Решение по делу № 2А-13309/2024 от 27.02.2025

УИД 63RS0029-02-2024-011168-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2025 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при секретаре Вертьяновой Е.В.,

с участием представителя административного истца ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1567/2025 (2а-13309/2024) по административному иску ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО2 обратился в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя требования следующими доводами.

Административный истец получил налоговое требование № 9469 об уплате задолженности, а именно:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - 32502 руб.

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – 45349, 08 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) – 128695, 00 руб. Итого 206546, 08 руб. – основной долг, 47665, 90 руб. – пени.

29.02.2025 ФИО2 направлены в адрес административного ответчика возражения по доначислению налога в связи с пропуском налоговым органом срока исковой давности за предъявленный период. Административный истец получил решение налогового органа № 25551 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Административный истец с вынесенным решением не согласен, поскольку налоговым органом утрачено право на взыскание заявленной задолженности, требования ФИО2 не выставлялись, налоговый орган в мировой суд с заявлением о взыскании задолженности не обращался

Ссылаясь на изложенное, административный истец с учетом принятых судом уточнений, просит признать безнадежной к взысканию задолженность по уплате страховых взносов и пени за период с 2017 по 2022 годы; задолженность за 2023 год оставить в размере 14535,84 руб. с учетом взысканной суммы.

Определением суда от 04.12.2024 привлечена к участию в деле в качестве административного ответчика Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области.

Протокольным определением суда от 23.12.2025-25.12.2024 привлечены к участию в деле в качестве заинтересованных лиц УФНС России по Самарской области и Межрайонная ИФНС № 2 по Самарской области.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4 заявленные требования поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в отзыве просил рассмотреть административный иск в отсутствие представителя инспекции.

Представители заинтересованных лиц УФНС России по Самарской области, Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены надлежаще.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в материалы дела представлен письменный отзыв на административный иск (л.д. 98-99).

Суд, изучив материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование № 9469 от 21.02.2024 об уплате задолженности по страховым взносам в общем размере 206546,08 руб., пени в размере 47665,90 руб. (л.д. 79).

Не согласившись с суммой задолженности, административным истцом в адрес Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области направлено обращение № 01-49/01123/зг от 04.03.2024.

На данное обращение, Межрайонной ИФНС № 2 по Самарской области в адрес ФИО2 направлен ответ № 07-14/006607 от 26.03.2024, из которого следует, что: «согласно статье 419 НК РФ определено, что арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов. Исходя из положений части 1 статьи 430 НК РФ данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя… Обязанность по уплате страховых взносов у арбитражных управляющих возникает с даты включения в реестр членов саморегулируемой организации арбитражного управляющего. Дата внесения сведений в сводный государственный реестр арбитражных управляющих в отношении ФИО2 (<данные изъяты>) с 27.10.2016 по 27.12.2023. Таким образом, налоговым органом произведены начисления:

Оплата страховых взносов за данный период не произведена… Состояние расчетов с бюджетом на 26.03.2024: задолженность в размере 286138,41 руб.» (л.д. 7-9).

Административный истец с задолженностью не согласен, в связи с чем обратился в суд с настоящим административным иском.

Административным ответчиком в письменном отзыве (л.д. 57-58, 103-105) представлена суду следующая информация: «…Сальдо по состоянию на 01.01.2023 отрицательное и составляло в общей сумме 445,95 руб., в том числе по налогам – 0,00 руб., по пеням – 445,95 руб. В соответствии с методологией ведения ЕНС из ОКНО выведена переплата свыше 3-х лет, не подлежащая учете в ЕНС в размере 35,63 руб. (пени). Задолженность пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ (в части суммы долга, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01.01.2025) в размере 213, 41 руб. образовалась в связи:

- несвоевременным погашением начислений по сроку 16.07.2018 по расчету за 2017 год в размере 732,76 руб. (налог погашен в полном объеме 09.01.2019). Начислены пени в размере 2,65 руб.,

- несвоевременным погашением начислений по сроку 16.07.2018 в размере 366,76 руб. (налог погашен в полном объеме 09.01.2018). Начислены пени в размере 1, 32 руб.,

- начислены программные пени в 2018 году в размере 20,30 руб.,

- несвоевременным погашением начислений по сроку 15.10.2018 по расчету за 2018 год в размере 183,00 руб. (налог погашен в полном объеме 09.01.2018). Начислены пени в размере 0,66 руб.,

- начислены программные пени в 2018 году в размере 26,95 руб.,

- несвоевременным погашением начислений по сроку 15.07.2019 по расчету за 2018 год в размере 21,76 руб. (налог погашен в полном объеме 28.12.2021). Начислены пени в размере 3,55 руб.,

- несвоевременным погашением начислений по сроку 15.07.2020 по расчету за 2020 год в размере 1697,00 руб. (налог погашен в полном объеме 28.12.2021). Начислены пени в размере 157,98 руб.

Задолженность пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01.01.2025, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01.01.2025) в размере 232,54 руб. образовалась в связи:

- несвоевременным погашением начислений по сроку 02.12.2019 по расчету за 2018 год в размере 1820,00 руб. (налог погашен в полном объеме 28.12.2021 и погашены пени в размере 16,51 руб.) Остаток начисленных пени в размере 232,54 руб.

В связи с наличием задолженности сформировано требование № 9469 от 21.02.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 254211,98 руб.

В связи с отсутствием исполнения требования вынесено решение о взыскании за счет денежных средств № 25551 от 22.03.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС 285531,00 руб.

30.07.2024 в банк направлено поручение на списание денежных средств в бюджет. Неисполненные судебные приказы № 2а-1651/2024 от 24.05.2024, № 2а-1736 от 03.06.2024. Отмена судебных приказом отражена 16.08.2024.

26.11.2024 в банк направлено поручение на списание денежных средств в бюджет. Неисполненный судебный приказ № 2а-1306/2024.

По состоянию на 17.01.2025 остаток неоплаченной суммы по требованию (решению) 396755,54 руб. (страховые взносы за 2017-2023 годы, налог на имущество за 2023 год.

В погашение начислений по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 поступили денежные средства в размере 5349,63 руб. из платежа от 26.11.2024 на сумму 18256,85 руб.

В погашение начислений по данным страховым взносам за 2019-2022 года денежных средств не поступало.

В погашение начислений по страховым взносам на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 поступили денежные средства в размере 1176,93 руб. из платежа от 26.11.2024 на сумму 18256,85 руб., платеж от 31.01.2025 на сумму 1300,03 руб.

В погашение начислений по данным страховым взносам за 2019-2022 годы денежных средств не поступало.

В погашение начислений по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год денежных средств не поступало.

В погашение задолженности по пени в период с 01.01.2018 по настоящее время поступили денежные средства в размере 447,56 руб. из платежа от 29.11.2023 на сумму 2087,56 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» определено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, инспекцией в соответствии с частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ было принято решение о списании задолженности:

- № 4426 от 23.12.2019 на сумму 27,26 руб. (транспортный налог с физических лиц, пени – 27,26 руб.».

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01 ноября 2011 года N 8330/11, пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абзаце первом пункта 3 статьи 46 названного кодекса (в данном случае пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичные правовые позиции изложены Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 22 апреля 2014 года N 822-О.

Таким образом, федеральным законом установлен срок направления требования об уплате недоимки по налогам и сборам, соблюдение которого влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд в порядке искового производства, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

Как следует из части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции нормы, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Таким образом, законом установлен порядок досудебного урегулирования административных споров по взысканию обязательных платежей и санкций. При этом требование об уплате налога физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) должно быть вручено лично под расписку либо направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В этой связи, обстоятельствами, подлежащими выяснению для целей взыскания с налогоплательщика исчисленной налоговым органом задолженности по налогам и пеням, являются надлежащее исполнение налоговым органом предусмотренной законом обязанности по информированию в установленном Налоговым Кодексом Российской Федерации порядке налогоплательщика о расчете налогов и имеющейся задолженности с указанием сроков их уплаты.

16.12.2024 судом в адрес Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области направлен запрос о предоставлении всех уведомлений и требований за период с 2017 по 2023 годы в отношении ФИО2, ЕНС, КРСБ, квитанции; пояснений, производилось ли принудительное взыскание, добровольная оплата, представлении сведений о сумме и периоде зачета денежных средств.

Межрайонной ИФНС № 2 по Самарской области в материалы дела представлены налоговые уведомления № 53618020 от 25.07.2019, № 54641144 от 01.09.2020, № 43628121 от 01.09.2021, № 7984590 от 01.09.2022, № 87542254 от 09.08.2024, № 177971702 от 02.08.2024 о взыскании налога на имущество. Доказательства направления налоговых уведомлений в адрес административного истца не поступили.

В материалы дела также представлены налоговые требования № 37583 от 21.02.2018, № 104597 от 28.08.2028, № 52043 от 06.02.2019, № 119737 от 11.10.2019, № 14872 от 15.01.2020, № 91667 от 21.07.2020 об уплате налога на имущество, транспортного налога, налога на доходы.

Согласно письменным пояснениям налогового органа, за период 2018-2023 годы административному истцу начислены следующие обязательные платежи:

- 21195,37 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (срок уплаты 09.01.2019),

- 29354,00 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (срок уплаты 31.12.2019),

- 19386,28 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (срок уплаты 01.07.2021),

- 32448,00 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (срок уплаты 31.12.2020),

- 32448,00 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (срок уплаты 10.01.2022),

- 1846,65 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (срок уплаты 01.07.2022),

- 34445,00 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (срок уплаты 09.01.2023),

- 45349,08 руб. страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим за 2023 год (срок уплаты 09.01.2024),

- 3 363,04 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год (срок уплаты 09.01.2019),

- 6884,00 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год (срок уплаты 31.12.2019),

- 8426,00 руб. руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год (срок уплаты 31.12.2020),

- 8426,00 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год (срок уплаты 10.01.2022),

- 8766,00 руб. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год (срок уплаты 09.01.2023),

- 1804,00 руб. налог на имущество за 2023 год (срок уплаты 02.12.2024),

- 148264,89 руб. суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Доказательства, свидетельствующие о том, что налогоплательщику ФИО2 направлялись налоговые уведомления и требования о взыскании страховых взносов, а также взыскания в принудительном порядке задолженности по уплате страховых взносов за период с 2018 по 2022 годы материалы дела не содержат, в связи с чем, требования о признании безнадежной к взысканию задолженность ФИО2 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2022 годы в общем размере 252337,32 руб. подлежат удовлетворению.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

С учетом изложенных обстоятельств, поскольку налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2022 годы, пени, начисленные на такую недоимку также не подлежат взысканию.

Согласно пункту 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случаях:

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЕД-7-8/1131@ от 30.11.2022 утвержден Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

Поскольку налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени за 2018-2022 годы, то требование о признании заявленной задолженности безнадежной к взысканию подлежит удовлетворению с целью последующего исключения из лицевого счета налогоплательщика ФИО2 (ИНН <данные изъяты>).

Заявленное административным истцом требование - задолженность за 2023 год оставить в размере 14 535,84 руб. с учетом взысканной суммы удовлетворению не подлежит в связи с отсутствием предусмотренных законом оснований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 59, 69-70 НК РФ, статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: 445030, <адрес>, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2022 годы в общем размере 252337,32 руб., а также пеней, начисленных на данную задолженность по дату исполнения решения суда.

В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 5 марта 2025 года.

Судья Н.П. Кознова