№2а-2923/2025
36RS0005-01-2025-002822-21
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 сентября 2025 года город Воронеж
Советский районный суд г.Воронежа в составе:
председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,
при секретаре Сазиной В.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с учетом уточнений с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, указывая, что в собственности у ответчика находится имущество: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 г., отраженный в налоговом уведомлении №33053630 от 01.09.2021 следующим образом: налоговая база 2 396 347 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 2, 00, количество месяцев владения в году 12/12, коэффициент к налоговому периоду 1,1, сумма исчисленного налога 47927 руб. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности: №78186 по состоянию на 16.12.2021, срок исполнения до 08.02.2021, в установленные сроки требование не было исполнено. 25.09.2024 был произведен перерасчет налога, сумма которого составила 11982 руб. При перерасчете была применена налоговая ставка 0,5 % и произведен перерасчет следующим образом: 2396347*0,5%=11982 руб. Итого, с учетом частичной уплаты и перерасчета задолженность составляет 11982 руб. Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области 17.06.2022 для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области. 18.11.2024 мировым судьей судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа в связи предоставлением ответчиком возражений. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 11 982 руб.
Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МИФНС № 16 по Воронежской области в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Исходя из ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст.1 Закона Воронежской области от 19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установить 1 января 2016 года единой датой применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области по месту жительства и является собственником имущества: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности 10.11.2004г., дата снятия с учета 24.08.2023г. (л.д. 6,7, 23). Ранее ответчик являлась индивидуальным предпринимателем, но 16.12.2019г. прекратила деятельность в качестве ИП (л.д. 7)
Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год следующим образом: за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 36:34:0505056:3516, расположенного по адресу: <адрес>, пр-кт Патриотов, 60б, где налоговая база 2 396 347 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 2, 00, количество месяцев владения в году 12/12, коэффициент к налоговому периоду 1,1, сумма налога составляет 47927 руб.
Затем, ответчику было направлено налоговое уведомление №33053630 от 01.09.2021, в соответствии с которым ему предлагалось в срок не позднее 01.12.2021 уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 г. за вышеуказанный объект, в размере 47927 руб. (л.д.8,9,10), однако налог уплачен не был.
В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени МИФНС России №15 по Воронежской области ответчику было направлено требование №51203 по состоянию на 28.10.2021, в котором предлагалось налогоплательщику в срок до 21.12.2022 погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 47927 руб., страховым взносам на ОПС в размере 26545 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 29354 руб., по пене в размере 6555,83 руб., вручено 01.11.2021 (л.д. 14, 19). Затем, заказным письмом направлено требование №78186 от 16.12.2021, в котором предлагалось до 08.02.2022 уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 47927 руб., пени в размере 167,74 руб. Указанные требования исполнены частично (л.д. 20-22), что подтверждается выпиской ЕНС.
В связи с неисполнением требования №78186 об уплате задолженности от 16.12.2021 МИФНС №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области. Из материалов дела видно, что 17.06.2022 мировым судьей судебного участка №5 в Советском судебной районе Воронежской области вынесен судебный приказ №2а-1215/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 47927 руб., пени в размере 2672,91 руб. за период с 04.12.2018 по 15.12.2021, а также пени в размере 4050,66 руб. за период с 10.01.2018 по 27.10.2021, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 8365,92 руб. Затем 18.11.20244 мировым судьей участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 17.06.2025. в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д. 5).
Согласно ч. 3, 4 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №78186 от 16.12.2021, истекающего 08.02.2022, срок обращения в суд заканчивается для истца 08.08.2022. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 18.05.2025. Как усматривается из штампа приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д.3), исковое заявление поступило в суд 16.05.2025, т.е. в предусмотренный законом срок.
Оценивая, собранные по делу доказательства, суд считает, что исковые требования МИФНС России №15 по ВО к ФИО1 подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч.7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: 1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); 2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; 3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Решением Воронежской городской Думы от 26 ноября 2015 года N 52-IV "О налоге на имущество физических лиц" установлена налоговая ставка в размере 2% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Приказом Департамента предпринимательства и торговли Воронежской области от 23.12.2019 N 70-06/163 утвержден перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год.
При этом, в вышеуказанном перечне отсутствует объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> с кадастровым номером №, принадлежащий ФИО1
В связи с чем, согласно перерасчету налога на имущество физических лиц, при определении суммы, подлежащей к уплате за недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, налоговым органом была использована налоговая ставка 0,5%, что соответствует требованиям действующего законодательства. 25.09.2024 истцом был произведен перерасчет налога, сумма которого составила 11982 руб. При перерасчете была применена налоговая ставка 0,5 % и произведен перерасчет следующим образом: 2396347*0,5%=11982 руб. Итого, с учетом частичной уплаты и перерасчета задолженность составляет 11982 руб.
Проверив расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, суд признает его верным и обоснованным (л.д.15-18). При этом суд учитывает, что ответчик в судебное заседание не явился, не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца и расчет задолженности, следовательно, согласился с ним.
Как видно из выписки ЕНС с учетом частичной уплаты задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет 11982 руб. (л.д. 20-21), до настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. В свою очередь, истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок.
При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.
В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 11 982 (одиннадцать тысяч девятьсот восемьдесят два) руб.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 30.09.2025.
Судья Е.М. Бородовицына