РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025г. г.Слюдянка

Слюдянский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Газимзянова А.Р., при секретаре Мишиной Г.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-516/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 21837,97 руб., в том числе за период с "ДАТА" по "ДАТА" в размере 11820,31 руб., за период с "ДАТА" по "ДАТА" в размере 10017,66 руб.

В обоснование иска указано, что пени начислены на совокупную обязанность, сложившуюся из обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2018 – 2023 годы. Поскольку налог не был уплачен, налогоплательщику выставлено требование № *** от "ДАТА". В силу ст.11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм. Таким образом, ЕНС предназначен для учета денежного выражения совокупной обязанности, которая представляет собой результат исчисленных к уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах сумм уменьшенных на фактически уплаченные в бюджет суммы. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное "0". Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе, на сумму начисленных пени) и соответствует сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с неуплатой задолженности по требованию налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ. Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области направила мировому судье судебного участка № 48 Падунского и Правобережного районов г. Братска Иркутской области заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесены судебные приказы № *** от "ДАТА", № *** от "ДАТА" о взыскании задолженности с ФИО1 "ДАТА" вышеуказанные судебные приказы были отменены в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещена о времени и месте судебного разбирательства по месту жительства (регистрации), что следует с сайта «Почта России»; в судебное заседание не явилась, не просила рассматривать дело в ее отсутствие, возражение на административный иск не предоставила.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области в судебное заседание не явился, на удовлетворении административного иска настаивал, просил дело рассмотреть в свое отсутствие. Представитель ФИО2 в письменном заявлении указала, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области. В период с "ДАТА" по "ДАТА" ответчик осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя; обязана была осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов. За 2018 год страховые взносы на ОПС составили 26545,00 руб., на ОМС - 5840,00 руб., за 2019 год страховые взносы на ОПС - 29354,00 руб., на ОМС - 6884,00 руб., за 2020 год страховые взносы на ОПС - 32448,00 руб., на ОМС - 8426,00 руб., за 2021 год страховые взносы на ОПС 32448,00 руб., на ОМС - 8426,00 руб., за 2022 год на ОПС- 34445,00 руб., на ОМС - 8766,00 руб. С 2023 года плательщик, если величина дохода за расчетный период не превышает 300000 руб., уплачивает страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года, 49500 руб. за расчетный период 2024 года. ФИО1 прекратила деятельность в качестве ИП "ДАТА"; страховые взносы за 2023 год составили 23413,92 руб. Задолженность по страховым взносам за 2018 год ранее взыскивалась по решению № *** от "ДАТА"г., на основании которого возбуждено исполнительное производство; задолженность погашена. Задолженность по страховым взносам за 2019 год ранее взыскивалась по решению № *** от "ДАТА"; возбуждено исполнительное производство; задолженность погашена. Задолженность по страховым взносам за 2020 год ранее взыскивалась по решению № *** от "ДАТА", возбуждено исполнительное производство; задолженность погашена. Задолженность по страховым взносам за 2021 год ранее взыскивалась по решению № *** от "ДАТА"; возбуждено исполнительное производство; задолженность погашена. На основании судебного решения от "ДАТА" с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2023, 2022 годы; возбуждено исполнительное производство; задолженность не погашена. В связи с неуплатой задолженности Крупной С.Н. было выставлено требование № *** от "ДАТА", размер задолженности по требованию составляет 165732,08 руб.; срок исполнен требования -"ДАТА".

В силу ст. 289 ч.2 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав представленные суду письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства (Постановление Конституционного суда РФ от 17.12.1996 № 20-П).

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области; в период с "ДАТА" по "ДАТА" осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что следует из Выписки из ЕГРИП от "ДАТА".

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым отнесены индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики (в т.ч. индивидуальные предприниматели) уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 года, 34445 руб. за расчетный период 2022 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Согласно пп.1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ указанные плательщики, начиная с 2023 года, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года, 49500 руб. за расчетный период 2024 года, 53658 руб. за расчетный период 2025 года, 57390 руб. за расчетный период 2026 года, 61154 руб. за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ подлежащие уплате налогоплательщиком за 2018 год страховые взносы на ОПС составили 26545,00 руб., на ОМС - 5840,00 руб., за 2019 год страховые взносы на ОПС составили 29354,00 руб., на ОМС - 6884,00 руб., за 2020 год страховые взносы на ОПС составили 32448,00 руб., на ОМС - 8426,00 руб., за 2021 год страховые взносы на ОПС составили 32448,00 руб., на ОМС - 8426,00 руб., за 2022 год страховые взносы на ОПС составили 34445,00 руб., на ОМС - 8766,00 руб.

ФИО1 прекратила деятельность в качестве ИП "ДАТА"; в связи с чем страховые взносы за 2023 год составили: (45842,00 / 12) * 6 + (45842,00 / 12 / 31) * 4 = 23413,92 руб.

В силу ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли.

В силу ст. 47 НК РФ в случае недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности.

Из позиции административного истца и письменных доказательств – постановлений и решений за 2018- 2022 годы налогового органа о взыскании налога, сбора, постановлений за 2018-2025 годов Братского МОСП по ОПИ УФССП России по Иркутской области, следует, что задолженность по страховым взносам была взыскана в рамках ст. 46,47 НК РФ.

Так, за 2018 год недоимка взыскана по постановлению № *** от "ДАТА", решение № *** от "ДАТА". Постановление и решение были направлены в Падунский ОСП г.Братска УФССП по Иркутской области, "ДАТА" возбуждено исполнительное производство. На "ДАТА" исполнительное производство прекращено, задолженность в размере 32385 руб. погашена.

Задолженность по страховым взносам за 2019 год взыскана по постановлению № *** от "ДАТА", решение № *** от "ДАТА". Постановление и решение были направлены в Падунский ОСП г.Братска УФССП по Иркутской области, "ДАТА" возбуждено исполнительное производство. На "ДАТА" исполнительное производство прекращено, задолженность в размере 36328,59 руб. погашена.

Задолженность по страховым взносам за 2020 год взыскана по постановлению № *** от "ДАТА", решение № *** от "ДАТА". Постановление и решение были направлены в Падунский ОСП г.Братска УФССП по Иркутской области, "ДАТА" возбуждено исполнительное производство. На "ДАТА" исполнительное производство прекращено, задолженность в размере 40984,02 руб. погашена.

Задолженность по страховым взносам за 2021 год взыскана по постановлению № *** от "ДАТА", решение № *** от "ДАТА". Постановление и решение были направлены в Падунский ОСП г.Братска УФССП по Иркутской области, "ДАТА" возбуждено исполнительное производство. На "ДАТА" исполнительное производство прекращено, задолженность в размере 43334,81 руб. погашена.

Решением Падунского районного суда г. Братска Иркутской области "ДАТА" по делу № *** административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2022, 2023 годы в размере 25145,40 руб. удовлетворены. По делу "ДАТА" выдан исполнительный лист № ***. Исполнительный лист направлен в Падунский ОСП г.Братска ГУФССП России по Иркутской области, "ДАТА" возбуждено исполнительное производство. На "ДАТА" исполнительное производство не прекращено, задолженность в размере 1731,48 руб. не погашена.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня платы налога. В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с "ДАТА", пеня начисляется, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательногосальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взысканиизадолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплатезадолженности, на основании которого подано такое заявление, и образованопосле подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканиюв соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 руб.; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000 руб.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей (ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" определено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из вышеуказанных положений следует, что Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее ("ДАТА" + 3 месяца + 6 месяцев) "ДАТА".

В связи с наличием отрицательного сальдо на "ДАТА" в размере 117814,49 руб., на основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 "ДАТА" было выставлено требование № ***, то есть в установленный законом срок. Сумма задолженности по требованию по страховым взносам за 2022 год составила итого 165732,08 руб., в том числе по пени 24066,21 руб. Срок исполнен требования – до "ДАТА".

Поскольку в добровольном порядке требование № *** от "ДАТА" об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнено, то налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 25415,40 руб. Судебный приказ № *** вынесен "ДАТА"; отменен по заявлению должника "ДАТА". Решением Падунского районного суда г. Братска Иркутской области "ДАТА" по делу № *** административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в размере 25145,40 руб. удовлетворены.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с введением единого налогового счета с "ДАТА" требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с несвоевременным исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов начислены пени: за период с "ДАТА" по "ДАТА" в размере 11820,31 руб., за период с "ДАТА" по "ДАТА" в размере 10017,66 руб.

Поскольку сальдо ЕНС на "ДАТА", "ДАТА" имело отрицательное сальдо, то налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ от "ДАТА" по делу № *** мирового судьи судебного участка № 48 Падунского и Правобережного районов г.Братска Иркутской области о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 11820,31 руб. отменен по заявлению должника "ДАТА"г.

Судебный приказ от "ДАТА" по делу № *** мирового судьи судебного участка № 48 Падунского и Правобережного районов г.Братска Иркутской области о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 10017,66 руб. отменен по заявлению должника "ДАТА".

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области обратилась "ДАТА".

То есть срок обращения с административным иском инспекцией не пропущен. На дату обращения с настоящим административным иском административный истец не утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по пени в заявленных размерах.

В соответствии с ч.2 ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.18 ч.3 НК РФ, абз.10 ч.2 ст.61.1 БК РФ с ответчика в бюджет Слюдянского муниципального района Иркутской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, рожденной "ДАТА" в "ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ", ИНН № ***, паспорт гражданина России № ***, выдан "ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ", задолженность по пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 21837,97 руб., в том числе за период с "ДАТА" по "ДАТА" в размере 11820,31 руб., за период с "ДАТА" по "ДАТА" в размере 10017,66 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Слюдянского муниципального района Иркутской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Слюдянский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме 14 мая 2025г. в 16 час 00 мин.

Судья: