Дело № 2а-183/2025
УИД 44RS0014-01-2025-000210-02
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 апреля 2025 года
Островский районный суд (п. Судиславль) Костромской области в составе:
председательствующего судьи Гурова А.В.,
при секретаре Щербаковой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Костромской области обратилась в суд с административным заявлением к должнику ФИО1, о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 17,43 руб.,(пени).
В обоснование указав, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по Костромской области (далее - Административный истец, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты>
В соответствии со ст. ст. 388 НК РФ (с изм. и доп.), административный ответчик признается налогоплательщиком земельного налога и обязан его уплатить.
Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая база(кадастровая стоимость объекта) « - » сумма налоговых льгот или налогового вычета (при наличии) * налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом / количество месяцев в году = сумма налога.
Исходя из представленной формулы, исчислен земельный налог за 2018 год (по сроку уплаты 02.12.2019) в сумме 420 руб., который фактически уплачен налогоплательщиком 13.09.2021, т.е. за пределами установленного законодательством срока.
Расчёт земельного налога представлен в налоговом уведомлении № 28331829 от 11.07.2019., которое направлялось налогоплательщику по почте заказным письмом (акт об выделении к уничтожению заказной корреспонденции за 2017-2019 годы от 03 мая 2024 года №2 прилагается).
За несвоевременную уплату надога, руководствуясь положениями п.З ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 17,43 руб. за период с 03.12.2019 по 30.06.2020.
На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налогов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженностй.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлены требования №31084 от 25.06.2020; 45352 от 01.07.2020, со сроком исполнения в добровольном порядке до 17.11.2020., которые до настоящего времени не исполнены. В соответствии с положениями п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании,с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В соответствии со ст.95 КАС указывается «лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанными судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен». В соответствии с ч.1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций. Согласно ч.2 ст. 123.5 КАС РФ судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств. Таким образом, процедура приказного производства по отношении к исковому производству является упрощенной и не предусматривает возможности судии разрешить вопрос о восстановлении или об отказе в восстановлении срока. Вместе с тем, в соответствии с п.З ч.З ст. 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа в случае, если из заявления приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным. О спорности заявленных требований может свидетельствовать, в частности, пропуск срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций поскольку бездействие налогоплательщика по неуплате налоговой задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам является пассивным выражением несогласия - возражением относительно наличия у налогоплательщика обязанности по уплате указанной задолженности. При этом из ст.286 КАС РФ следует, что органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в случае пропуска срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций. Исходя из ч.5 ст. 180 КАС РФ выводы о восстановлении или об отказе в восстановлении срока должны содержаться в решении суда. Из системного толкования указанных норм следует, что органы государственной власти вправе минуя стадию приказного производства обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии пропуска срока подачи заявления взыскании обязательных платежей и санкций. Таким образом, рассмотрение настоящего административного иска подсудно суду общей юрисдикции. Сроки, установленные п.1 ст.48 НК РФ для обращения в суд на взыскание задолженности по вышеуказанным требованиям истекли, а именно: срок исполнения требования до 17.11.2020 + Згода = до 17.11.2023 + 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока = 17.05.2024. Пропуск срока связан с техническими причинам вызванным сбоем компьютерной программы. Положения пп.4 п.1 ст.59 НК РФ указывают, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание просят задолженность по пени признать безнадежной к взысканию. В соответствии с пп. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождены. На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ и ст. 289-293 Кодекса административного судопроизводства РФ УФНС России по Костромской области (ОГРН <***>, дата государствейной регистрации 15.12.2004, ИНН <***>) просит суд удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного срока. Взыскать с ФИО1 задолженность по пеням за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 17,43 руб., в случае отказа в удовлетворении ходатайства о восстановлениипропущенного срока налоговый орган, в целях решения вопроса о списании соответствующей задолженности в порядке статьи 59 НК РФ, просит суд в резолютивной части решения указать на то, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по земельному налогу в част пени в размере 17,43 руб., в связи с истечением срока на обращение в суд.
Представитель административного истца – Управления ФНС России по Костромской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежаще, заявил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя Инспекции, заявленные требования поддерживает, ходатайство о восстановлении пропущенного срока просит удовлетворить, дополнительных доказательств по делу не имеет.
Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежаще.
Суд на основании статей 150-152 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
В соответствии со статьями 45, 94, 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, при неисполнении которых наступают последствия, предусмотренные законодательством об административном судопроизводстве, - право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного федеральным законом процессуального срока, а пропущенный стороной судебного разбирательства процессуальный срок может быть судом восстановлен только в случаях, когда суд признает причины его пропуска уважительными.
Судом установлено, что в адрес ответчика ФИО1, налогоплательщика, являющегося в 2014,2015,2016,2017,2018 году плательщиком земельного налога, 23.08.2017, направлено налоговое уведомление № 28331829 от 11.07.2019 об уплате земельного налога. В связи с тем, что налог не был уплачен своевременно, на сумму недоимки начислены пени, (л.д.14,16).
Налоговым органом в отношении должника выставлено требование № 31084 от 25.06.2020, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о начислении на сумму недоимки пени. Как следует из материалов дела, срок исполнения требования об уплате пени по земельному налогу истек 17.05.2024, (добр. срок уплаты требования 17.11.2020 +3 года + 6 месяцев), (л.д.17).
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, мотивировано невозможностью своевременного обращения в суд в связи имевшим место техническим сбоем программного комплекса автоматизированной системы налогового органа.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ч.ч. 4, 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.
06.03.2025 Управление обратилось с заявлением в суд о взыскании задолженности. При этом, фактически никаких уважительных причин столь длительного пропуска срока обращения в суд, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ, административный истец не привел.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).
Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС Российской Федерации.
В обоснование доводов об уважительности причин пропуска вышеназванного срока, административный истец сослался на технический сбой программного комплекса автоматизированной системы налогового органа. При этом соответствующих доказательств тому налоговый орган не представил, равно, как и не указал на то, каким образом данное обстоятельство могло воспрепятствовать своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования к ответчику ФИО1, о восстановлении пропущенного срока и о взыскании пени за несвоевременную уплату налога удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском срока на подачу административного искового заявления.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Исходя из положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48, Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Поскольку же таких действий не совершено, то пени, начисленные на недоимки за 2016 год, не подлежат взысканию, поскольку срок принудительного взыскания пропущен.
В таких обстоятельствах задолженность по пени в сумме 17,43 руб., подлежит признанию безнадежной к взысканию.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 17 (семнадцать) рублей 43 копейки, (пени по земельному налогу), о восстановлении пропущенного срока, - отказать, в связи с пропуском срока на подачу административного искового заявления.
Признать задолженность безнадёжной к взысканию и подлежащей списанию, в связи с истечением установленного срока взыскания.
Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Островский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: А.В. Гуров
Решение в окончательной форме изготовлено 17.04.2025.