Решение по делу № 2А-178/2023 от 27.04.2023 - о взыскании с <ФИО> задолженности по уплате налогов, пени.

Дело № 2а-178/2023

УИД 55RS0039-01-2023-000126-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 апреля 2023 года р.п.Шербакуль

Шербакульский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Соляник Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 7 по Омской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общем размере 1185,22 рублей, а именно: по уплате земельного налога за 2017 год в размере 1130 рублей, а также начисленной на указанную недоимку за 2017 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,65 рублей; налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 43 рублей, пени, начисленной на указанную недоимку за 2017 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,63 рублей; пени, начисленной на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,53 рублей, пени на уплаченную недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 048 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,41 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1, имея долю в праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), не уплатила земельный налог за 2017, 2019, 2020 годы и налог на имущество физических лиц за 2017 год. В соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку начислены пени. В связи с неуплатой ФИО1 налогов и пени в адрес плательщика направлены требования об уплате задолженности по обязательным платежам и пени, которые до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены.

Определением судьи Шербакульского районного суда Омской области от 14.03.2023 административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее 04.04.2023, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее 25.04.2023.

В силу части 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.

Сторонами не представлено иных доказательств и возражений, помимо представленных административным истцом с административным исковым заявлением.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ), в редакции Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ), в редакции Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что по сведениям МИФНС №7 по Омской области ФИО1 являлась в спорный налоговый период 2017, 2019 2020 годы собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с нахождением в собственности ФИО1 указанных объектов недвижимости в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления через личный кабинет налогоплательщика:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 1017 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 43 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в размере 1048 рублей в срок не позднее установленного законодательством о налогах и сборах;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год в размере 1048 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 1048 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлялись требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 43 рублей, пени, начисленную на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,63 рублей; недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 1130 рублей, пени, начисленной на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,65 рублей;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1048 рублей (задолженность погашена), пени, начисленной на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,53 рублей;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 1048 рублей (задолженность погашена), пени, начисленной на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,41 рублей.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

По правилам ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

18.08.2022 МИФНС №7 по Омской области направило мировому судье судебного участка №36 в Шербакульском судебном районе Омской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате вышеуказанной спорной недоимки и пени.

На основании названного заявления мировым судьей судебного участка №36 в Шербакульском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ от 30.08.2022 №2а-2464/2022 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №36 в Шербакульском судебном районе Омской области от 09.09.2022 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

07.03.2023 посредством почтовой связи МИФНС №7 по Омской области (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) обратилась в районный суд с настоящим административным иском.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд находит требования налогового органа подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений и требований об уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 годы, а также предусмотренных ст.48 НК РФ сроков обращения в суд за взысканием данной задолженности.

Применительно к статье 114 КАС РФ, статье 333.19 НК РФ, положениям Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН <***>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по обязательным платежам в общем размере 1185 (одна тысяча сто восемьдесят пять) рублей 22 (двадцать два) копеек, а именно:

земельный налог за 2017 год в размере 1130 рублей, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,65 рублей,

налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 43 рублей, пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,63 рублей,

пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,53 рублей,

пени на уплаченную недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,41 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Шербакульского муниципального района Омской области государственную пошлину в размер 400 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Шербакульский районный суд Омской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Соляник