Дело № 2а-4476/2025
УИД 23RS0040-01-2025-005381-29
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 октября 2025 года г. Краснодар
Первомайский районный суд г. Краснодара в составе:
председательствующего Подгорновой Е.С.
при секретаре Цыганеш О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению ИФНС России N?2 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России N?2 по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам.
В обоснование требований указано, что ФИО1 ИНН № (далее по тексту - налогоплательщик) состоит на налоговом учете в ИФНС России N? 2 по г. Краснодару (далее - Инспекция, Налоговый орган), осуществляет деятельность в качестве адвоката с 08.06.2010.
В связи с проведенной камеральной налоговой проверки (с 01.08.2023 по 24.10.2023) на основании представленной налогоплательщиком уточненной декларации (3-НДФЛ) за 2022 год, налоговым органом было вынесено решение N?313 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому административный ответчик в соответствии со ст. 227 НК РФ привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 2 940,25 руб.
ФИО1 в 2024 году осуществлял деятельность в качестве адвоката, сумма непогашенной задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год составляет 32 733.87 руб.
По состоянию на 14.08.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) в заявлении о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 57 040,58 руб., в том числе:
- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 2 940,25 руб.
- страховым взносам в размере 32 733,87 руб. за 2024 год;
- пени в размере 21 366,46 руб.
В связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Представитель ИФНС Росси № 2 по г. Краснодару в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.
Ответчик в судебное заседание не явился, о дате заседания извещен надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.
В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательны платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 14 ч. 1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Частью 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка N? 64 Центрального внутригородского округа г. Краснодара с заявлением о вынесении судебного приказа 05.02.2024 N?698 в отношении административного ответчика на основании требования об уплате задолженности от 18.09.2023 N?19816.
В рассматриваемом случае уплата задолженности по требованию от 18.09.2023 N?19816 налогоплательщиком не исполнена. После подачи заявления о вынесении судебного приказ от 05.02.2024 N?698 задолженность подлежащая взысканию превысила 10 000 рублей, соответственно, согласно пп.2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговому органу необходимо обратиться в суд с новым заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.
Согласно сопроводительному письму от 04.02.2025 N?19-03/64/1 заявление о вынесении судебного приказа от 28.01.2025 N?164 сдано 04.02.2025 мировому судье судебного участка Центрального внутригородского округа г. Краснодара N?64.
Определение мирового судьи судебного участка N?64 Центрального внутригородского округа г. Краснодара об отмене судебного приказа по делу N? 2а-169/2025 вынесено 03.03.2025 соответственно, срок подачи административного искового заявления истекает 03.09.2025.
Статьей 57 Конституции РФ закреплена конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы.
ФИО1 ИНН № (далее по тексту - налогоплательщик) состоит на налоговом учете в ИФНС России N? 2 по г. Краснодару (далее - Инспекция, Налоговый орган), осуществляет деятельность в качестве адвоката с 08.06.2010.
Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, «налогоплательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых и в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
На основании ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
По статье 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее - ЕНС), осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Пунктом 3 ст. 11.3 установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Указанный Расчет соответствует требованиям ст. 75 Кодекса, так как отражает размер совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, сроки ее неисполнения (периодов просрочки), ставку, и саму сумму начисленной пени. В случае если в отношении определенной части пени налоговый орган ранее уже обращался в суд, что такая информация также отражается в Расчете.
В силу п. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-Ф3 «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокатом является лицо, получившее в установленном настоящим Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.
Адвокат является независимым профессиональным советником по правовым вопросам. Адвокат не вправе вступать в трудовые отношения в качестве работника, за исключением научной, преподавательской и иной творческой деятельности, а также занимать государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, должности государственной службы и муниципальные должности.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
На основании подпункта 10 пункта 1 статьи 208, статьи 209 и подпункта 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ такие доходы облагаются налогом на доходы физических лиц, который должен уплачиваться в бюджет адвокатом самостоятельно как лицом, занимающимся частной практикой.
Пункт 2 статьи 227 НК РФ закрепляет, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N? 243-Ф3, начиная с 1 января 2017 года, администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба.
Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.
Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего НК РФ, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту - страховые взносы ОПС), на обязательное медицинское страхование (далее по тексту - страховые взносы ОМС) в совокупном фиксированном размере 49 500 за расчетный период 2024 года.
В соответствии с п. 1 ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, формирование отрицательного сальдо единого налогового является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
На основании п.п. 1, 2 ст. 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанное требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Суд учитывает, что Налоговое уведомление от 18.09.2023 N? 19816 направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком заказной корреспонденции.
Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке не погасил задолженность, ИФНС России N?2 по г. Краснодару выставила Требование об уплате налога, сбора, пени в соответствии с которыми ответчику предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности. Направленные требования не исполнены.
В связи с несвоевременным неисполнением, по состоянию на 14.08.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 57040,58 рублей, в т.ч. налог по страховым взносам-32733,87 рублей, пени – 21366,46 рубля, штраф в размере 2940,25 рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренным статьей 48 НК РФ.
При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании суммы недоимки по налогам подлежат удовлетворению, так как они являются обоснованными и подтверждаются материалами дела.
Согласно ч.2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.
Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
На основании изложенного, руководствуясь положениями статей 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Краснодару ИНН <***> ОГРН <***> к ФИО1 о взыскании налога и пени по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Краснодару сумму долга по налоговым платежам и пени в размере в размере 57 040,58 руб.
Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции через Первомайский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.
Председательствующий Е.С. Подгорнова