Решение по делу № 2А-566/2025 от 08.07.2025 | Пролетарский районный суд г. Саранска (Республика Мордовия)

Дело № 2а-566/2025 <данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саранск 01 июля 2025 года

Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Анашкиной Н.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Макаровой О.В.

с участием в деле: административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований указывает на то, что ФИО2 является плательщиком земельного налога, налога на имущество и плательщиком единого сельскохозяйственного налога (далее ЕСН), поскольку в его собственности имеются объекты, подлежащие налогообложению:

- административное здание с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации .._.._.., расположенное по адресу: <адрес>

- коровник двухрядный с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> дата регистрации .._.._.., расположенное по адресу: <адрес>

- коровник двухрядный с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>., дата регистрации .._.._.., расположенное по адресу: <адрес>

телятник двухрядный с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> дата регистрации .._.._.., расположенное по адресу: <адрес>

Налоговым органом в силу ст. 23 НК РФ начислены налоги на имущество физических лиц по указанным объектам налогообложения за 2023 год в размере <данные изъяты>. и направлено налоговое уведомление № от 11.07.2024.

Вследствие неуплаты причитающихся сумм налога налоговым органом в силу ст. 75 ПК РФ начислены пени.

Являясь налогоплательщиком земельного налога, в собственности ФИО1 имеются объекты налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>., дата регистрации 03.11.2023, по адресу: <адрес>

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> дата регистрации 03.11.2023, по адресу: <адрес>

Налоговым органом на данные объекты налогообложения начислен земельный налог за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб. и направлено налоговое уведомление № от 11.07.2024

Вследствие неуплаты причитающихся сумм налога налоговым органом в силу ст. 75 ПК РФ начислены пени.

Являясь главой крестьянско-фермерского хозяйства в период с 13.02.2017 по 14.06.2023. ФИО1 являлась плательщиком ЕСН. 25.03.2023 ею представлена налоговая декларация за 2022 года на сумму <данные изъяты> руб., которая оплачена лишь 01.12.2023, однако в силу п. 5 ст. 346.9 НК РФ ЕСН по итогам налогового периода уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. Ввиду несвоевременной оплаты ЕСН ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо и в силу ст. 75 НК РФ начислены пени.

В связи с принятием ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую части Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен единый налоговый платеж (далее ЕНП) и единый налоговый счет (далее ЕНС)

В связи с несвоевременной оплатой установленных налогов в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № от 25.09.2023

Данное требование было направлено заказным письмом по почте.

21.03.2024 в связи с неоплатой налогов и пени налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств

На основании заявления налогового органа от 06.12.2024 мировым судьей судебного участка №1 Пролетарского района г.Саранска 26.02.2025 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица. В связи с тем, что от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, указанный судебный приказ отменен определением суда от 18.03.2025.

С учетом уточненного искового заявления просит взыскать с ФИО1 сумму налогов и пени в сумме <данные изъяты>., из которых: земельный налог за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты> руб. пени за несвоевременную уплату обязанности по оплате причитающихся сумм налогов на имущество физических лиц за 2019 год в период с 29.12.2020 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату обязанности по оплате причитающихся сумм налогов на имущество физических лиц за 2020 год в период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме <данные изъяты> руб., пени в ЕНС за период с 01.01.2023 по 06.12.2024 в сумме <данные изъяты> руб., а всего пени в сумму <данные изъяты>.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о чем в материалах дела имеются сведения о возвращении почтовой корреспонденции, направленной в его адрес с отметкой «истек срок хранения».

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных КАС Российской Федерации, не усматривается, в связи с чем, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему мнению.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Согласно части 1 статьи 346.4 НК РФ налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч.1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 5 ст. 346.9 НК РФ единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом, либо не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 346.3 настоящего Кодекса, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

- административное здание с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации 03.11.2023, расположенное по адресу: <адрес>

- коровник двухрядный с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации 03.11.2023, расположенное по адресу: <адрес>

телятник двухрядный с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации 02.11.2023, расположенное по адресу: <адрес>

- земельный участок с кадастровым номером № площадью <данные изъяты>м., дата регистрации 03.11.2023, по адресу: <адрес>

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты>м., дата регистрации 03.11.2023, по адресу: <адрес>

Также ФИО1 в период с 13.02.2017 по 14.06.2023. являлась главой крестьянско-фермерского хозяйства и 25.03.2023 ею представлена налоговая декларация за 2022 года на сумму <данные изъяты>

ФИО1 являясь физическим лицом, обладающим право собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ должна оплачивать налоги, в связи с чем ей начислен налог на имущество фиэических лиц за 2019 г. и направлено налоговое уведомление № 89491520 от 01.09.2020

Вследствие неуплаты указанного выше налога по вышеупомянутым объектам налогообложения, налоговым органом направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов от 29.12.2020 г. № 20549 со сроком исполнения до 08.02.2021 г. на сумму <данные изъяты>.

29.04.2021 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности за 2019 год в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>.

В силу абз. 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакция до 01.01.2023) устанавливает, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после для формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакция до 01.01.2023) Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбор: страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с применяем положений Федерального закона от 14.07.2022 NQ 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора,. страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (Письмо ФНС России от 06.12.2022 №КЧ-4-8/16509@).

В виду неисполнения требований об уплате вышеперечисленных налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 01.09.2021, № от 11.07.2024

Данное налоговые уведомления направлены административному ответчику, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

Из налоговых уведомлений усматривается, что недоимка по земельному и имущественному налогу образовалась ввиду несвоевременной уплаты ФИО1 налогов по вышеупомянутым объектам налогообложения.

21.03.2024 в связи с непогашением задолженности в установленный законом срок налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 8159.

Согласно Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую части Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен единый налоговый платеж (далее ЕНП) и единый налоговый счет (далее ЕНС)

Начиная с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо по ЕСН с детализированной информацией и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

Судом установлено, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС в размере ФИО1 не погашено.

В связи с чем, в соответствии с п.3, п.4 ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени за период с 01.01.2023 по 06.12.2024 и пени, перешедшие из карточки расчета с бюджетом (далее КРСБ) в размере <данные изъяты> руб.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности, налоговым органом выставлено налоговое требование № от 25.09.2023 об уплате задолженности ЕСН и налога на имущество физических лиц со сроком уплаты до 28.12.2023, которое направлялось по почте по месту регистрации ФИО1, однако, данное требование ФИО1 исполнено частично.

Согласно постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Старошайговскому району УФССП России по РМ от 15.02.2024 в отношении ФИО1, исполнительное производство № от 18.06.2021, возбужденное на основании исполнительного документа – судебного приказа № №, выданного мировым судьей судебного участка №1 по Пролетарскому району г. Саранска РМ от 29.04.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС по РМ налога, пени, штрафа за счет имущества в размере <данные изъяты>. окончено ввиду частичной оплаты, неосновной долг выделен в отдельное производство.

Данное обстоятельство явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 за период с 30.08.2024 по 24.12.2024.

26.02.2025 Мировым судьей судебного участка №1 Пролетарского района г.Саранска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогам за 2023 год в размере <данные изъяты> и пени за период с 2023 года по 06.12.2024 в размере <данные изъяты>.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Пролетарского района г. Саранска Республики Мордовия от 18.03.2025 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 Пролетарского района г. Саранска Республики Мордовия от 26.02.2025.

Административное исковое заявление поступило в суд 17.04.2025, то есть срок подачи указанного административного искового заявления, пропущен не был.

В настоящем случае срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени налоговым органом соблюден, административное исковое заявление в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации подано в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, представленные административным истцом по данному делу арифметический расчет суммы налогов и пени, подлежащий взысканию с ФИО1, а также подробный арифметический расчет пени по налогу на имущество физических лиц от 06.05.2025, 27.06.2025 судом проверены и признаны арифметически верными.

Ни возражений в обосновании доводов административного истца, ни арифметического расчета административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности налогам и пени, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 вышеназванного Кодекса судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела. Поскольку административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск в размере 4 000 рублей, с учетом абзаца первого пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства, суд

решил:

Административный иск Управления ФНС по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 .._.._.. года рождения, <...> Мордовской АССР, №, проживающей по адресу: <адрес> (паспорт серии №, выдан .._.._.. ОВД по Пролетарскому району г. Саранска, код подразделения 133-003) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия) задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>) рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в размере <данные изъяты>, а всего в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 .._.._.. года рождения, <...> Мордовской АССР, №, проживающей по адресу: г.<адрес> (паспорт серии №, выдан .._.._.. ОВД по Пролетарскому району г. Саранска, код <данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета городского округа Саранск в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.

Судья Пролетарского районного

суда г.Саранска Республики Мордовия – <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> Н.А. Анашкина

<данные изъяты>