Дело № 2-1-114/2025

73RS0024-01-2025-000094-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Р.п. Ишеевка Ульяновский район 14 апреля 2025 года

Ульяновская область

Ульяновский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Данилиной А.В.,

при секретаре Маскиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению УФНС по Ульяновской области к ООО «Ресурс М+», ФИО1, ФИО2 о признании недействительными (ничтожными) договора купли-продажи автомобиля и применении последствий недействительности ничтожной сделки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Ульяновской области обратилось в суд с иском к ООО «Ресурс М+» ФИО1, ФИО2 о признании недействительными (ничтожными) договора купли-продажи автомобиля и применении последствий недействительности ничтожной сделки. В обоснование своих требований указал, что согласно сведений из ЕГРЮЛ ООО «Ресурс М+» создано 09.07.2019 г. Основной вид деятельности – торговля оптовая прочей офисной техникой и оборудованием. По результатам камеральной проверки было установлено занижение налоговой базы на сумму 3927397,81 руб., не исчисление НДФЛ на сумму 510562 руб., в результате чего, ООО «Ресурс-М+» было доначислено всего 536090,10 руб., в том числе налог 510562 руб., штраф 25528,10 руб. Решение о привлечении к ответственности вступило в законную силу, сумма доначислений не оплачена. Общая задолженность перед бюджетом на 07.02.2025г. составляет 1006653 руб. В связи с тем, что ООО «Ресурс М+» не исполняло обязанность по уплате (перечислению) налогов и соответствующих пени и штрафов, налоговым органом на основании ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате №78888 от 11.12.2024г., а также в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение о взыскании №165 от 15.01.2025г. Проведенным анализом данных налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «Ресурс-М+» установлено, что Обществом с 2022 г. бухгалтерская отчетность не представляется. Последняя налоговая отчетность представлена: по НДС представлена за 2 кв.2024 г. (с показателями), по налогу на прибыль организаций за 3 мес.2024 с нулевыми показателями. Согласно данным деклараций по налогу на прибыль организаций: за 2022 сумма доходов составила 23 196 тыс.руб., за 2023 сумма доходов составила 22 486 тыс. руб. За 2 квартал 2024, согласно декларации по НДС, налоговая база составила 2 671 тыс.руб., в тоже время за 6 месяцев 2024 декларация по налогу на прибыль организаций не представлена. Движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Ресурс М+» приостановлены с 07.10.2024. Поступления на расчетный счет ООО «Ресурс М+» с 01.10.2024г. отсутствуют. На основании анализа данных отчетности, движения денежных средств по расчетным счетам, можно сделать вывод о наличии признаков прекращения деятельности организации. УФНС России по Ульяновской области было установлено, что должностными лицами ООО «Ресурс М+», в проверяемом периоде (21.03.2024г.) предприняты действия по выводу активов налогоплательщика с целью воспрепятствования налоговому органу в осуществлении последующего взыскания доначисленных по результатам налоговой проверки налогов, пени и щтрафов. Должностными лицами ООО «Ресурс М+», с момента начала камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 12 месяцев 2023 года (дата представления 25.01.2024г.) предприняты активные действия, направленные на невозможность взыскания доначисленных сумм налогов, пени и штрафов по результатам проверки. В частности, ООО «Ресурс М+» в период проведения камеральной налоговой проверки совершена сделка по отчуждению транспортного средства KIA YD (CERATO, Forte), госномер №(дата регистрации 26.03.2020г., дата прекращения владения 22.03.2024г.) ФИО1 Согласно сведениям ГИБДД транспортное средство КИА YD (Церато, Форте) было зарегистрировано за ООО «Ресурс М+» ИНН <***>. ООО «Ресурс М+» произвело реализацию транспортного средства Ахмедовой Винере Равельевне по договору купли-продажи транспортного средства б/н от 21.03.2024г. Согласно представленным в налоговый орган документам, цена реализации составила 750000 руб. Согласно пояснениям, представленным ФИО1 оплата за транспортное средство была произведена наличными денежными средствам. Согласно выписке по расчетным счетам ООО «Ресурс М+» денежные средства на расчетный счет не вносились. Кроме того, сделка по реализации транспортного средства КIА YD (CERATO FORTE) vin № не отражена в книге продаж ООО «Ресурс М+» за 1 квартал 2024. Декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2024 рег. №, дата представления 19.08.2024, представлена Обществом с нулевыми показателями. ФИО1 является матерью супруга (свекровью) руководителя ООО «Ресурс М+» ФИО4 Следовательно, ФИО4, и ФИО5 как взаимозависимые лица могут регулировать денежные потоки, фактически приводящие к сокрытию денежных средств за счет которых могло быть произведено взыскание налоговых платежей. Таким образом, договор купли – продажи транспортных средств от 21.03.2024г. заключен сторонами формально, с целью документального оформления «перевода» активов ООО «Ресурс М+» на иного собственника, у сторон не было намерений создать правовые последствия заключенной сделки. Спустя несколько месяцев вышеуказанное транспортное средство было реализовано в адрес ФИО2 по договору купли – продажи от 11.06.2024 г. Установлено, что ФИО2 является матерью супруга брата ФИО6, который в свою очередь является мужем руководителя ООО «Ресурс-М+» ФИО4 Заключая спорные договоры от 21.03.2024 г., от 11.06.2024г., ООО «Ресурс-М+», ФИО4, ФИО2 преследовали наступление иных гражданско - правовых последствий, поведение продавцов являлось недобросовестным, направлено на сокрытие имущества от обращения взыскания на него. Просит признать недействительным договор купли – продажи автомобиля от 21.03.2024г., заключенный между ООО «Ресурс М+» и ФИО1. Признать недействительным договор купли – продажи автомобиля от 11.06.2024г., заключенный между ФИО1 и ФИО2. Применить последствия недействительности ничтожной сделки, обязать ФИО2 возвратить ООО «Ресурс М+» автомобиль KIA YD (Cerato, Forte), госномер №. Указать, что решение суда является основанием для аннулирования регистрационных данных о собственнике ФИО2, ИНН <***> на транспортное средство KIA YD (Cerato, Forte), госномер № и восстановления регистрационных данных о собственнике - ООО «Ресурс М+» (ИНН <***>).

В судебном заседании представитель истца исковые требования поддержала, дала пояснения аналогичные изложенным в иске и в возражениях на отзыв.

Представитель ответчика ФИО1 – ФИО7 просила в удовлетворении исковых требований отказать.

Ответчики ФИО1, ФИО2 извещались о дне слушания дела, в судебное заседание не явились.

Представитель ответчика ООО «Ресурс-М+», извещенный о дне слушания дела, в суд не явился. В отзыве указало, что исковое заявление не подлежит удовлетворению. Решением № УФНС России по Ульяновской области ООО «Ресурс М+» привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Оспариваемые Истцом сделки совершены 21.03.2024г и 11.06.2024г., то есть задолго до принятия решения налоговым органом о привлечении ООО «Ресурс М+» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика. К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах 2 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Указанных мер налоговый орган не предпринял. Документов, подтверждающих выполнение Истцом предусмотренного порядка взыскания задолженности по налогами сборам, в материалы дела также не представлено. Также Истцом не представлено доказательств, какие публичные интересы нарушены совершенной сделкой, каким образом будут восстановлены в результате признания недействительной сделки права налогового органа и интересы в виде поступления налогов в бюджет. Целью ее совершения не ставилось причинение вреда кредиторам Общества и вывод активов, сделка совершена в рамках хозяйственной деятельности. Кроме того, в настоящее время, изменённые налоговые декларации поданы в налоговые органы. Считает, что Истцом не доказано злоупотребление правом со стороны ООО «Ресурс М+», не представлены наличие совокупности условий для признания сделки ничтожной, отсутствуют доказательства по взысканию задолженности Общества по налогам и сборам в порядке, и сроки, предусмотренные налоговым законодательством. Истцом не представлено каких-либо доказательств того, что фактические действия сторон подтверждают направленность их воли на достижение каких-либо иных правовых последствий, нежели предусмотрено условиями спорных сделок. Исковые требования о признании договоров купли-продажи недействительными, применении последствий недействительности сделки не подлежат удовлетворению.

Представитель УГИБДД УМВД России по Ульяновской области, извещенный о дне слушания дела, в суд не явился.

Суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основании своих требований и возражений.

Суд рассматривает дело по заявленным исковым требованиям и на основании представленных сторонами и исследованных судом доказательств (ст. 196 ГПК РФ).

Согласно ч.1 ст.3 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

В соответствии со ст. 12 Гражданского кодекса Российской Федерации защита гражданских прав осуществляется путем признания права; восстановления положения, существовавшего до нарушения права, и пресечения действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения; признания оспоримой сделки недействительной и применения последствий ее недействительности, применения последствий недействительности ничтожной сделки; иными способами, предусмотренными законом.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 8 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности. В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности.

В силу пункта 1 статьи 9 Гражданского кодекса Российской Федерации граждане по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права.

В соответствии с пунктом 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на имущество, которое имеет собственник, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 166 Гражданского кодекса Российской Федерации сделка недействительна по основаниям, установленным законом, в силу признания ее таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка).

Оспоримая сделка может быть признана недействительной, если она нарушает права или охраняемые законом интересы лица, оспаривающего сделку, в том числе повлекла неблагоприятные для него последствия (абзац второй пункта 2 статьи 166 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 166 Гражданского кодекса Российской Федерации требование о применении последствий недействительности ничтожной сделки вправе предъявить сторона сделки, а в предусмотренных законом случаях также иное лицо.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

Согласно пункту 2 статьи 223 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.

В силу статьи 551 Гражданского кодекса Российской Федерации переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации (пункт 1).

Исполнение договора продажи недвижимости сторонами до государственной регистрации перехода права собственности не является основанием для изменения их отношений с третьими лицами (пункт 2).

Судом установлено, что ООО «Ресурс М+» создано 09.07.2019г. Директор данной организации – ФИО4 Адрес регистрации организации: <...>. Основной вид деятельности - Торговля оптовая прочей офисной техникой и оборудованием (ОКВЭД-46.66).

УФНС России по Ульяновской области в отношении ООО «Ресурс М+» была проведена в соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форме 6-НДФЛ) за 12 месяцев 2023 г (номер декларации №

По результатам камеральной налоговой проверки установлено занижение налоговой базы на сумму 3927397,81 руб., а также не исчисление НДФЛ на сумму 510562 руб.

На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 07.10.2024г., вступившим в законную силу ООО «Ресурс М+» доначислено 536090,10 руб., в том числе налог 510562 руб., 25528,10 руб. – штраф.

На 07.02.2025 г. у ООО «Ресурс М+» образовалась общая задолженность перед бюджетом, учитывая отсутствие оплаты по доначислениям, 1006653,16 руб.

УФНС России по Ульяновской области в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате № от 11.12.2024г., в связи с неисполнением обязательства по уплате (перечислению) налогов.

Также УФНС России по Ульяновской области в связи с неуплатой налогов вынесено решение №165 от 15.01.2025 г. о взыскании задолженности.

УФНС России по Ульяновской области установлено в ходе проверки налоговой и бухгалтерской отчетности ОО «Ресурс М+», что с 2022г. бухгалтерская отчетность не предоставляется. Налоговая отчетность представлена по НДС за 2 квартал 2024г. (с показателями), по налогу на прибыль организаций за 3 месяц 2024 с нулевыми показателями), по налогу на прибыль организаций за 3 мес. 2024г. с нулевыми показателями.

Согласно данным деклараций по налогу на прибыль организаций: за 2022 сумма доходов составила 23196 руб., за 2023 сумма доходов составила 22486 руб. За 2 квартал 2024, согласно декларации по НДС, налоговая база составила 2671 руб., в тоже время за 6 месяцев 2024 декларация по налогу на прибыль организаций не представлена.

Движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Ресурс М+» приостановлены с 07.10.2024. Поступления на расчетный счет ООО «Ресурс М+» с 01.10.2024г. отсутствуют. На основании анализа данных отчетности, движения денежных средств по расчетным счетам, можно сделать вывод о наличии признаков прекращения деятельности организации.

УФНС России по Ульяновской области было установлено, что должностными лицами ООО «Ресурс М+», в проверяемом периоде (21.03.2024г.) предприняты действия по выводу активов налогоплательщика с целью воспрепятствования налоговому органу в осуществлении последующего взыскания доначисленных по результатам налоговой проверки налогов, пени и штрафов.

Должностными лицами ООО «Ресурс М+», с момента начала камеральной налоговой проверки расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 12 месяцев 2023 года (дата представления 25.01.2024г.) предприняты активные действия, направленные на невозможность взыскания доначисленных сумм налогов, пени и штрафов по результатам проверки.

Согласно сведениям ГИБДД транспортное средство КIА YD (CERATO, Forte) было зарегистрировано за ООО «Ресурс М+» с 26.03.2020г. по 22.03.2024г.

21.03.2024г. ООО «Ресурс М+» в лице директора ФИО4 в период проведения камеральной налоговой проверки совершена сделка по отчуждению транспортного средства KIA YD (CERATO, Forte), госномер № ФИО1 Цена реализации составила 750 000 руб. Согласно пояснениям ФИО1 оплата за транспортное средство была произведена наличными денежными средствам. ФИО1 владела спорным автомобилем с 22.03.2024г. по 18.03.2024 г.

Из выписки по расчетным счетам ООО «Ресурс М+» следует, что денежные средства на расчетный счет не вносились. Кроме того, сделка по реализации транспортного средства КIА YD (CERATO FORTE) vin № не отражена в книге продаж ООО «Ресурс М+» за 1 квартал 2024. Декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2024 (рег. №, дата представления ДД.ММ.ГГГГ), представлена ООО «Ресурс М+» с нулевыми показателями.

Судом установлено и не оспаривалось сторонами, что ФИО1 является матерью супруга ФИО4 – директора ООО «Ресурс М+», следовательно, ФИО4, и ФИО5 как взаимозависимые лица могут регулировать денежные потоки, фактически приводящие к сокрытию денежных средств за счет которых могло быть произведено взыскание налоговых платежей.

Следовательно, суд делает вывод, что договор купли – продажи транспортного средства от 21.03.2024г. заключен сторонами формально, с целью документального оформления «перевода» активов ООО «Ресурс М+» на иного собственника, у сторон не было намерений создать правовые последствия заключенной сделки.

11.06.2024 г. между ФИО1 и ФИО2 заключен договор купли – продажи автомобиля KIA YD (CERATO, Forte), госномер КН410514. ФИО2 является собственником спорного автомобиля с 18.06.2024г.

Установлено и не оспорено сторонами, что ФИО2 является матерью супруга брата ФИО6, который является мужем руководителя ООО «Ресурс-М+» ФИО4 Заключая спорные договоры от 21.03.2024 г., от 11.06.2024г., ООО «Ресурс-М+», ФИО4, ФИО2 преследовали наступление иных гражданско-правовых последствий, поведение продавцов являлось недобросовестным, направлено на сокрытие имущества от обращения взыскания на него.

Доводы стороны ответчиков об отсутствии нарушение прав истца, о добросовестности сделок по отчуждению автомобиля своего подтверждения в ходе судебного заседания не нашли, напротив опровергаются материалами камеральной налоговой проверки.

Согласно ст. 170 ГК РФ мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна.

В соответствии с ч.1 ст. 168 ГК РФ за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи или иным законом, сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта, является оспоримой, если из закона не следует, что должны применяться другие последствия нарушения, не связанные с недействительностью сделки.

Исходя из системного толкования пункта 1 статьи 1, пункта 3 статьи 166 и пункта 2 статьи 168 Гражданского кодекса Российской Федерации иск лица, не являющегося стороной ничтожной сделки, о применении последствий ее недействительности может также быть удовлетворен, если гражданским законодательством не установлен иной способ защиты права этого лица и его защита возможна лишь путем применения последствий недействительности ничтожной сделки (пункт 78 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации").

Таким образом, суд усматривает основания для признания недействительными договоров купли – продажи автомобиля от 21.03.2024г., заключенный между ООО «Ресурс М+» и ФИО1, а также от 11.06.2024г., заключенный между ФИО1 и ФИО2

Как следствие, следует применить последствия недействительности ничтожной сделки, обязать ФИО2 возвратить ООО «Ресурс М+» автомобиль KIA YD (Cerato, Forte), госномер № № а также указать в решении суда основание для аннулирования регистрационных данных о собственнике ФИО2, ИНН № на транспортное средство KIA YD (Cerato, Forte), госномер № и восстановления регистрационных данных о собственнике - ООО «Ресурс М+» (ИНН <***>).

В силу конституционного положения об осуществлении судопроизводства на основе состязательности и равноправия сторон (ст. 123 Конституции РФ) суд по данному делу обеспечил равенство прав участников процесса по представлению, исследованию и заявлению ходатайств.

При рассмотрении дела суд исходил из представленных сторонами доказательств, иных доказательств сторонами не представлено.

Суд, руководствуясь статьями 194 -199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ :

исковые требования УФНС по Ульяновской области удовлетворить.

Признать недействительным договор купли – продажи автомобиля от 21.03.2024г., заключенный между ООО «Ресурс М+» и ФИО1.

Признать недействительным договор купли – продажи автомобиля от 11.06.2024г., заключенный между ФИО1 и ФИО2.

Применить последствия недействительности ничтожной сделки, обязать ФИО2 возвратить ООО «Ресурс М+» автомобиль KIA YD (Cerato, Forte), госномер №.

Решение суда является основанием для аннулирования регистрационных данных о собственнике ФИО2, ИНН № на транспортное средство KIA YD (Cerato, Forte), госномер № и восстановления регистрационных данных о собственнике - ООО «Ресурс М+» (ИНН <***>).

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ульяновский районный суд Ульяновской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья А.В. Данилина

Мотивированное решение изготовлено 28.04.2025г.