Дело № 2а-932/2025

УИД 27RS0014-01-2025-001333-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2025 года г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Ахметовой А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с указанным административным иском, в обоснование указав, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №). ФИО1 обязан оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32448 руб., за 2022 год – 34445 руб., плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. в сумме 6669,36 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб. (недоимка 7813,69 руб.), за 2022 год – 8766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере – 45842 руб. за расчетный период 2023 года, за расчетный период 2024 года – 32201,61 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. В установленные сроки налогоплательщик ФИО1 за налоговые периоды 2021-2023 года страховые взносы не уплатил. В период осуществления предпринимательской деятельности в 2021-2022 году ФИО1 применялась патентная система налогообложения. Административный ответчик за 2021 год обязан оплатить налог, взыскиваемый при патентной системе налогообложения в сумме 37124 руб., за 2022 год – 39098 руб., 29144 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, соответственно. Недоимка на ДД.ММ.ГГГГ составляет 52515,61 руб. В установленный срок административный ответчик налог не уплатил. Взыскание недоимки обеспечено: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 и 2022 год, налог, взыскиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 и 2022 год – Постановлением, в порядке ст. 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год – Постановлением, в порядке ст. 47 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ №; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год – судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-№. Поскольку административным ответчиком страховые сборы не уплачены, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени, в порядке ст. 75 НК РФ. Пенеобразующая недоимка на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 226982,27 руб. сложилась из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 79843,36 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 16579,69 руб., по страховым взносам в совокупном размере в сумме 78043,61 руб., по ПСН в сумме 52515,61 руб. Пени исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность по налогам в размере 226982,27 руб. и составили 11122,14 руб. В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и пени, административному ответчику ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 66893 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 17192,00 руб., по ПСН в сумме 66268 руб., по пени в размере 10618,20 руб., с установлением срока погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов не исполнил. Управлением в установленный законом срок направлено ФИО1 Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. До настоящего времени задолженность по пени не оплачена, сальдо по ЕНС отрицательное. Управление ФНС России по <адрес> обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в совокупном размере за 2024 год в сумме32201,61 руб. и пени в размере 15656,47 руб., на общую сумму 47858,08 руб. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. После вступления в законную силу судебного приказа задолженность не оплачена, на сумму недоимки начислены пени в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности по налогам – 226982,27 руб. и составили 11122,14 руб. После обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении ФИО1 требования об уплате налога (штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ №, у налогоплательщика образовалась новая задолженность превышающая 10000 рублей. В связи с чем, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности пеней в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 11122,14 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В связи с чем, административный истец обратился в суд, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11122,14 руб.

Административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства.

В установленный срок от административного ответчика возражений не поступало.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу п.п. 1 и 2 ч. 1 ст. 32 НК, налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах.

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования, мер по принудительному взысканию задолженности в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48, 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК НФ РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; (НК РФ (часть вторая) в ред. от 01.05.2022) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года, 8766 руб. за расчетный период 2022 года, 9119 руб. за расчетный период 2023 года.

Как следует из ч. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года, 49500 руб. за расчетный период 2024 года.

Согласно ч.1-2 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ст. 346.46 НК РФ, постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

В случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 статьи 346.45 настоящего Кодекса, индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в налоговом органе по месту его жительства со дня государственной регистрации этого физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата начала действия патента.

Подача индивидуальным предпринимателем заявления на получение патента в налоговый орган, в котором этот индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, не влечет его повторную постановку на учет в этом налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

Как установлено ст. 346.49 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.

В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога, налоговый орган по истечении установленного п.1 или п. 2 ст. 346,51 НК РФ, направляет требование об уплате налога, пеней, штрафа.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В период осуществления предпринимательской деятельности в 2021-2022 году применял патентную систему налогообложения.

По расчету административного истца, ФИО1 обязан оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 32448 руб., за 2022 год – 34445 руб., плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. в сумме 6669,36 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб. (недоимка 7813,69 руб.), за 2022 год – 8766 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере – 45842 руб. за расчетный период 2023 года, за расчетный период 2024 года – 32201,61 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Кроме того, ФИО1 обязан оплатить налог, взыскиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в сумме 37124 руб., за 2022 год в сумме 39098,00 руб. и 29144,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Недоимка на ДД.ММ.ГГГГ составляет 52515,61 руб.

В установленный срок страховые взносы, административным ответчиком не уплачены, доказательств обратному суду не представлено.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок налоговой задолженности, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени.

Из расчета административного истца следует, пенеобразующая недоимка на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 226982,27 руб. сложилась из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 79843,36 руб. (32448 руб. за 2021 + 34445 руб. за 2022 + 6669,3ДД.ММ.ГГГГ), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 16579,69 руб. (7813,69 руб. за 2021 + 8733 руб. за 2022), по страховым взносам в совокупном размере в сумме 78043,61 руб. (45842 руб. за 2023 + 32201,61 руб. за 2024), по патентной системе налогообложения в размере 52515,61 руб.

Взыскание задолженности по налогам обеспечено:

-Постановлением, от ДД.ММ.ГГГГ №, в порядке ст. 47 НК РФ - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 и 2022 год, налог, взыскиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 и 2022 год;

-Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ №, в порядке ст. 47 НК РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год;

-Судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-9739/2024-41 - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год.

Всего исчислены пени в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11122,14 руб.

Обязанность по уплате налогов страховых платежей, пени административным ответчиком не исполнена в установленный законом срок, в связи с чем, налоговым органом выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 160971,20 руб., в том числе налог в размере 150353,00 руб., пени в размере 10618,20 руб. со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок, не было исполнено.

Поскольку административным ответчиком требование не исполнено, УФНС по Хабаровскому краю, в соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

В настоящее время задолженность административным ответчиком по пени не погашена, сальдо ЕНС – отрицательное.

Заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Постановлением Правительства № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», срок направления требования, установленный Кодексом, увеличен на 6 месяцев.

Поскольку общая задолженность ФИО1 превысила 10000,00 руб. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогу и пени за 2024 год в сумме 47858,08 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогу и пени, вступивший в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

После обращения налогового органа в суд о взыскании с ФИО1 задолженности, с учетом неисполнения требования об уплате налога (пени, штрафа), образовалась новая задолженность на ДД.ММ.ГГГГ, превышающая 10000,00 руб. В связи с чем, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11122,14 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

До настоящего времени задолженность по пени не оплачена, сальдо по ЕНС отрицательное.

Настоящее административное исковое заявление Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю ДД.ММ.ГГГГ направлено в суд, то есть в течение шести месяцев после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ, срок.

Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом не нарушены.

Оснований не доверять расчету иска, составленному административным истцом, у суда не имеется.

Доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб. в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, ст. 291, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт 4515 № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по <адрес> по району Басманный, код подразделения 770-004, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю ИНН <***> задолженность по пени в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11122 рубля 14 копеек.

Реквизиты Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю для перечисления:

ИНН получателя средств: 7727406020

КПП получателя средств: 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03№

Номер счета банка получателя средств: 40№

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК по <адрес>

БИК банка получателя: 017003983

КБК 18№

УИН должника 18№

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись А.В. Ахметова

Копия верна: Судья А.В. Ахметова