Дело № 2а-4353/2025
36RS0005-01-2025-005032-84
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 ноября 2025 года г. Воронеж
Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Куцовой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, а также пени,
установил:
27 августа 2025 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 7800 руб. за 2022, 2023 гг.; пени в сумме 2879,37 руб., а всего на общую сумму 10679,37 руб.
В обоснование исковых требований административный истец указывает, что в собственности ФИО1 находится транспортное средство: <данные изъяты>, в связи с чем она была обязана к уплате транспортного налога за 2022, 2023 гг. в сумме 7800 руб.- по 3900 руб. за каждый указанный год.
Кроме того, с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в связи с чем, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.
При этом, по состоянию на 01 января 2023 г. задолженность ФИО1 по пени составляет: 2389,04 руб. начислена на задолженность по транспортному налогу: за 2017 г.в размере 3900 руб.; за 2018 г.в размере 3900 руб.; за 2019 г. в размере 3900 руб.; за 2020 г. в размере 3900 руб.; за 2021 г. в размере 3900 руб.
Кроме того, с 01 января 2023 г. по 20 января 2025 г. задолженность ФИО1 по составляет 2879,37 руб., которая рассчитана следующим образом: 6367,03 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 20 января 2025 г.) – 3487,66 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2879,37 руб.
В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 19857 по состоянию на 23 июля 2023 г. и не исполнено до настоящего времени. Мировым судьей судебного участка № 6 в Советском судебном районе Воронежской области от 21марта 2025 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом (л.д. 45), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.
В судебном заседании 16 октября 2025 г представитель заинтересованного лица по доверенности ФИО2 административное исковое заявление поддержал в полном объеме, при этом пояснил, что пени начислены на совокупную задолженность по ЕНС.
В судебных заседаниях административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения административного искового заявления, при этом пояснила, что оплатила задолженность по транспортному налогу в размере 7800 руб.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как следует из материалов дела:
В собственности ФИО1 находится транспортное средство: <данные изъяты>, в связи с чем она была обязана к уплате транспортного налога за 2022, 2023 гг. в сумме 7800 руб.- по 3900 руб. за каждый указанный год. ( л.д. 10)
Кроме того, по состоянию на 01 января 2023 г. задолженность ФИО1 по пени составляет 2389,04 руб., которая рассчитана следующим образом: 883,49 руб. начислена на задолженность по налогу за 2017 г.в размере 3900 руб.; 680,77 руб. начислена на задолженность по налогу за 2018 г. в размере 3900 руб.; 527,03 руб. начислена на задолженность по налогу за 2019 г. в размере 3900 руб.; 268,64 руб. начислена на задолженность по налогу за 2020 г. в размере 3900 руб.; 29,11 руб. начислена на задолженность по налогу за 2021 г. в размере 3900 руб. ( л.д. 19-21)
Также, с 01 января 2023 г. по 20 января 2025 г. задолженность ФИО1 по составляет 2879,37 руб., которая рассчитана следующим образом: 6367,03 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 20 января 2025 г.) – 3487,66 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). (л.д.17)
В адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № 19857 по состоянию на 23 июля 2023 г. со сроком исполнения до 11 сентября 2023 г.(л.д.15) и вручено 01 августа 2023 г.( л.д.16), но не исполнено до настоящего времени.
Решением МИФНС России №15 по Воронежской области № 4663 от 16 октября 2023 г. с ФИО1 была взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 19857 от 23 июля 2023 г. в размере 16251,5 руб. (л.д. 22)
Мировым судьей судебного участка № 1 в Советском судебном районе Воронежской области 21 марта 2025 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-473/2025 от 21 февраля 2025 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. (л.д. 8)
Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно ч.2 указанной статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Ставки налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 №80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».
Обоснованность взыскания транспортного налога за 2022, 2023 гг. в размере 7800 руб., подтверждается сведениями об имуществе, которыми удостоверяется наличие в собственности ФИО1 транспортного средства: <данные изъяты> и налоговыми уведомлениями № от 29 июля 2023 г. и № от 03 августа 2024 г.( л.д. 11,12) Расчет вышеуказанной задолженности по налогу не вызывает у суда сомнения.
Согласно ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
При этом, учитывая вышеуказанные изменения налогового законодательства, с 01 января 2023 г. пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумму налога, подлежащую возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.
Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, по состоянию на 01 января 2023 г. задолженность ФИО1 по пени составляет 2389,04 руб., которая рассчитана следующим образом: 883,49 руб. начислена на задолженность по налогу за 2017 г.в размере 3900 руб.; 680,77 руб. начислена на задолженность по налогу за 2018 г. в размере 3900 руб.; 527,03 руб. начислена на задолженность по налогу за 2019 г. в размере 3900 руб.; 268,64 руб. начислена на задолженность по налогу за 2020 г. в размере 3900 руб.; 29,11 руб. начислена на задолженность по налогу за 2021 г. в размере 3900 руб.
Также, с 01 января 2023 г. по 20 января 2025 г. задолженность ФИО1 по составляет 2879,37 руб., которая рассчитана следующим образом: 6367,03 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 20 января 2025 г.) – 3487,66 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).
При этом административным истцом не представлено доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ФИО1 задолженностей, являющихся пенеобразующими.
Учитывая изложенное, исходя из того, что с 01 января 2023 г. пени начислена на совокупную обязанность налогоплательщика, определить размер пени, а также проверить обоснованность начисления пени не представляется возможным, поскольку конкретный расчет административным истцом не представлен (не указан объект налогообложения, налогооблагаемый период и т.д.), в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени не подлежат удовлетворению.
В Постановлении от 25.10.2024 N 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. Согласно статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, в связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок, с 07 января 2023 г. у ФИО1 образовалась задолженность по уплате вышеуказанных взносов, в связи с чем у административного ответчика было образовано отрицательное сальдо ЕНС, что явилось основанием для направления в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности № 19857 от 23 июля 2023 г. со сроком исполнения до 11 сентября 2023 г.
МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа 08 декабря 2023 г.( л.д.68,69), которое было удовлетворено, судебный приказ №2а-3531/2023 вынесен 11 декабря 2023 г.
Поскольку начисленные суммы задолженности по транспортному налогу в размере 7800 руб. за 2022, 2023 гг.;, указанные в налоговом уведомлении № от 29 июля 2023 г. и № от 03 августа 2024 г., не входили в требование от 23 июля 2023 г. №, так как на указанную дату не наступил срок уплаты налогов за 2022, 2023 гг., налоговый орган вправе был обратиться в суд за взысканием задолженности по налоговому уведомлению № от 29 июля 2023 г. и № от 03 августа 2024 г.не позднее 01 июля 2024 г.
При этом МИФНС России №15 по Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе спорной задолженности за 2022, 2023 гг. обратилась 12 февраля 2025 г. (л.д. 25-30)
Кроме того, согласно журналу заявлений на взыскание за счет имущества НП по ст.48 МИФНС России №15 по Воронежской области не обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа с ФИО1 в 2024 г. (л.д. 67)
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что административным истцом был нарушен срок для обращения с заявлением № 841 от 20 января 2025 г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени, в связи с чем, требования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 7800 руб. за 2022, 2023 гг.; пени в сумме 2879,37 руб., а всего на общую сумму 10679,37 руб. не подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст.174-180,290 КАС РФ, судья
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 15 по Воронежской области ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 7800 руб. за 2022, 2023 гг.; пени в сумме 2879,37 руб., а всего на общую сумму 10679,37 руб.- отказать.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья С.С. Сушкова
Мотивированное решение изготовлено 20 ноября 2025 года.