Решение по делу № 2А-1065/2024 от 22.01.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Зима 22 января 2025 года

Зиминский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Новоселовой Н.Н., при секретаре судебного заседания Дебольской Н.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0009-01-2024-001537-09 (производство № 2а-46/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области) обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, за период с **.**.** по **.**.** в размере 32493,11 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с **.**.** состоит на налоговом учете <данные изъяты> С **.**.** административный ответчик в налоговом органе была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с **.**.** прекратила предпринимательскую деятельность и снята с учета в связи с принятием им соответствующего решения. ФИО1 были начислены страховые взносы за следующие периоды: <данные изъяты> Согласно справке о доходах физического лица за **.**.** г. <данные изъяты> Согласно справке о доходах физического лица за **.**.** г. <данные изъяты> В соответствии с нормами налогового законодательства ФИО1 обязана была срок не позднее **.**.** самостоятельно уплатить налог в размере <данные изъяты> руб., что последней сделано не было. Налоговое уведомление № от **.**.** об уплате налога на доходы физических лиц за период **.**.** г.г. в размере <данные изъяты> руб. было направлено в личный кабинет налогоплательщика, срок уплаты установлен до **.**.**. По указанному сроку административный ответчик оплату не произвел. С 01.01.2023 изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (далее - ЕНП), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС) (основание: Федеральный закон от **.**.** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ). В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете - ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнения обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа - ЕНП. Задолженность по пени, <данные изъяты> Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от **.**.** составило <данные изъяты> руб., в том числе пени в размере <данные изъяты> руб. Налоговым органом были приняты соответствующие меры по взысканию указанной задолженности в соответствии со ст.ст. 47,48 НК РФ. Такими образом, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 32 493,11 руб. <данные изъяты> В связи с наличием недоимки в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафов № от **.**.**, срок уплаты до **.**.**. В установленный срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена. Административный ответчик обращался к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа. Заявление налоговым органом подано своевременно в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. **.**.** мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика задолженности, который отменен **.**.** в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. По отмененному судебному приказу за ФИО1 числится следующая задолженность, которая подлежит оплате в бюджет: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, за период с **.**.** по **.**.** в размере 32493,11 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени его проведения административный истец был уведомлен надлежащим образом.

Начальник Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области ФИО3 в письменном заявлении от **.**.** просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, указав, что задолженность административным ответчиком ФИО1 не оплачена, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом; в письменном заявлении от **.**.** просила о рассмотрении дела в её отсутствие.

Из представленных административным ответчиком ФИО1 письменных возражений от **.**.** следует, что в **.**.** г. она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в **.**.** г. прекратила предпринимательскую деятельность и обратилась с заявлением о прекращении государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. <данные изъяты> Налоговые обязательства, возникшие в период **.**.** г.г. ею были исполнены в полном объеме, документы, подтверждающие уплату налогов за указанный период вследствие истечения сроков давности по уплате налогов согласно ст. 113 НК РФ, не сохранились. До момента обращения Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в суд в порядке искового производства налоговые требования в её адрес не поступали, мероприятия по досудебному урегулированию образовавшегося спора не проводились, до суда ей не были представлены доказательства, обосновывающие обращение истца в Зиминский городской суд, а именно: наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет, положения нормативных правовых актов, предусматривающих уплату обязательных платежей, налоговый период, за который был исчислен налог. **.**.** мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> на основании возражения на судебный приказ по делу № от **.**.**, было вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, в связи с чем исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области не является бесспорным, административный ответчик полагает, что Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении неё, со значительным пропуском установленного п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня истечения 3-х летнего срока после истечения срока исполнения самого раннего требования. Доказательств обращения с указанным заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье в более ранний срок административным истцом в материалы дела не представлено. В действиях Инспекции усматривается злоупотребление правом. Поскольку административным истцом был пропущен срок для обращения в суд заявлением о выдаче судебного приказа, а также пропущен срок для обращения с настоящим исковым заявлением в суд, заявленные требования не подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку в соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность представленных доказательств, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В этой связи ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Судом установлено, что ФИО1, **.**.** года рождения, состоит на регистрационном учете в <данные изъяты>

Статьей 419 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели (подп.2 п.1).

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, в случае прекращения плательщиком осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с **.**.** по **.**.** состояла <данные изъяты> в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно в силу ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно справке о доходах физического лица № от **.**.** ФИО1 в **.**.** г. был получен доход от <данные изъяты>

Согласно справке о доходах физического лица № от **.**.** ФИО1 в **.**.** г. получен доход от <данные изъяты>

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от **.**.** из которого следует, что ФИО1 был начислен налог на доходы физических лиц <данные изъяты>

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) внесены изменения в положения Налогового кодекса РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). С 01.01.2023 Единый налоговый платеж и ЕНС стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется 01.01.2023 автоматически, на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31.12.2022 у налоговых органов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, а также влечет начисление пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно положениям п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налога в сроки, установленные законодательством, уплачена не была, налоговым органом в порядке ст. 69 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № от **.**.**, из которого следует, что за ФИО1 числится задолженность в виде недоимки по налогу на доходы физических лиц, по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до **.**.** в общей сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; срок исполнения требования установлен до **.**.**.

Требование получено административным ответчиком **.**.**, что подтверждается представленным скриншотом из «Личного кабинета налогоплательщика ФИО1».

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области от **.**.**, ранее Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности с административного ответчика, а именно:

- в адрес должника были направлены требования № от **.**.** <данные изъяты>

- в адрес должника было направлено требование № от **.**.** <данные изъяты>

Согласно истории изменения сальдо ЕНС состояние отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика по состоянию на **.**.** составило <данные изъяты> руб., в том числе пени в размере <данные изъяты> руб.

Согласно данным Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в соответствии с положениями ст.ст. 47, 48 НК РФ, за период с **.**.** по **.**.** составляет 32 493,11 руб. <данные изъяты>

До настоящего времени требование налогового органа № от **.**.** ФИО1 не исполнено, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Учитывая, что требованием о взыскании задолженности № от **.**.** установлен срок уплаты задолженности до **.**.**, следовательно налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в срок до **.**.**.

Из заявления № от **.**.** о выдаче судебного приказа и определения об отмене судебного приказа следует, что **.**.** мировому судье судебного участка <данные изъяты> поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области о выдаче судебного приказа на взыскание с должника ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 32493,11 руб., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 32493,11 руб.

**.**.** мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ №, который отменен **.**.** в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление было направлено в Зиминский городской суд Иркутской области **.**.**, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что административным истцом сроки обращения, предусмотренные законодательством о налогах и сборах для взыскания задолженности по пени не пропущены и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях относительно настоящего административного искового заявления, не нашли своего подтверждения в судебном заседании.

Представленный административным истцом расчет сумм пени, подлежащей взысканию, проверен судом, ответчиком не опровергнут, в связи с чем суд полагает его достоверным. Доказательств уплаты административным ответчиком подлежащих взысканию пеней в установленный законодательством срок либо наличия оснований для освобождения от их уплаты административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований,

В соответствии с подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков, освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 182 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Иркутской области <данные изъяты> сумму пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, за период с **.**.** по **.**.** в размере 32 493 (тридцать две тысячи четыреста девяносто три) руб. 11 коп., с зачислением на следующие реквизиты:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в бюджет Зиминского городского муниципального образования государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Зиминский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия.

Судья Н.Н.Новоселова