Дело № 2а-3806/2023 ~ М-803/2023 78RS0014-01-2023-001030-55

18.04.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.Н.

при секретаре Грант Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

С учетом уточнения иска, просят взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере 6280 руб. 26 коп. за 2021 год, задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 1630 рублей 84 коп., а всего 7911 рублей 10 коп.

Свои требования мотивируют тем, что согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 04.12.17г.- 10.03.21г. При осуществлении инспекцией контроля за своевременностью уплаты гражданами страховых взносов установлено, что налогоплательщик ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам за расчетные периоды.

В судебном заседании представитель истца ФИО4 исковые требования поддержала в полном объёме по доводам, изложенным в заявлении.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела. Представил письменные объяснения, в которых не отрицает иск по праву, но не согласен с размером задолженности. Указал, что оплатил задолженность в полном объёме.

Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу в качестве налогоплательщика.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 04.12.17г.- 10.03.21г.

При осуществлении инспекцией контроля за своевременностью уплаты гражданами страховых взносов было установлено, что налогоплательщик ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в ст. 419 НК РФ в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с ДД.ММ.ГГГГ, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов, разработан Порядок взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и отделений Фонда социального страхования с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации.

В соответствии с Порядком предусмотрена передача Фондами в Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации сальдо расчетов плательщика страховых взносов с бюджетом Фонда по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Закону взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В соответствии с положениями статей 69 и 70 НК РФ в адрес должника выставлено требование от 02.06.21г. № об уплате страховых взносов по ОПС, ОМС со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщиком в установленный срок 25.03.21г. страховые взносы не были уплачены, требование добровольно не исполнено, сумма страховых взносов на ОПС за 2021г. в фиксированном размере составляла 6280.26 руб., на ОМС за 2021г. в фиксированном размере - 1630.84 руб.

Так как страховые взносы за 201 год налогоплательщиком не были уплачены в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему были начислены пени.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ число дней просрочки 31, недоимка для пени 6280,26 рублей, ставка пени или 1/300х СтЦбх1/100 4,5%/300, начислено пени 29,20 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ число дней просрочки 37 недоимка для пени 6280,26 рублей, ставка пени или 1/300х СтЦбх1/100 5%/300, начислено пени 38,73 рублей, итого пени 67,93 рублей.

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ число дней просрочки 31 недоимка для пени 1630,84 рублей, ставка пени или 1/300х СтЦбх1/100 4,5%/300, начислено пени 7,58 рублей.

Транспортный налог

На ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: ВА321033 государственный регистрационный номер <данные изъяты> мощность двигателя 69 да возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ года

Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 01.09.2021г. по сроку уплаты 01.12.21г.

Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" устанавливает, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Расчет транспортного налога за 2020г.:

69.00 л.с.х 24.00(налоговая ставка) х 12/12 = 1242.00 руб.

Итого сумма налога к уплате за 2020г. - 1242.00 руб.

Ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном на устанавливает, что налогоплательщики, являющиеся

физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления.

В связи с тем, что транспортный налог не уплачен в срок, установленный законом, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ истцом было направлено требование от 16.12.21г. № со сроком исполнения до 18.01.22г.

Также налогоплательщику, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Период недоимки со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ число дней просрочки 14, недоимка для пени 1242,00 рублей, ставка пени или 1/300ХСтЦБх1/100 7,50%/300, начислено пени 4,35 рублей.

Налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 01.09.2021г. в личный кабинет налогоплательщика.

ФИО1 в собственности имеет квартиру, расположенную по адресу Санкт-Петербург <адрес>.

Расчет налога за 2020 г. 3744878.00х1/2х0.10х12/12= 1071.00 рублей.

В связи с тем, что налог на имущество не уплачен в срок, установленный законом, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 16.12.21г. № со сроком исполнения до 18.01.22г. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Период недоимки со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки 14, недоимка для пени 1071,00 рублей, ставка пени или 1/300ХСтЦБх1/100 7,50%/300, недоимка 3,75 рублей

Задолженность по страховым взносам по ОПС и ОМС, пени за 2021 год, задолженность по транспортному налогу, пени за 2020, по налогу на имущество физических лиц, пени за 2020 год составила на общую сумму 10317.77 рублей.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Вынесенный в отношении налогоплательщика судебный приказ, был отменен последним по его заявлению.

В процессе рассмотрения дела ответчиком была произведена частичная уплата задолженности, в связи с чем истец представил заявление об уменьшении исковых требований.

Административный ответчик представил квитанцию, согласно которой сумма задолженности по исковому заявлению полностью уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ налоги, имеющие публичное предназначение являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им публичных функций (социальной, экономической, правоохранительной и иных), а обязанность платить законно установленные налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции РФ.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в сроки, установленные налоговым законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направлении налогоплательщику требования об уплате налога. Кроме того, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В данном случае обязанность по уплате налогов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, на основании которого в НК РФ была введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет вступил в силу ДД.ММ.ГГГГ год.

На едином налоговом счете (ЕНС) Инспекция учитывает денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и совокупную обязанность. ЕНС ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом (п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Разница между ЕНП и совокупной обязанностью составляет сальдо ЕНС.

Если сальдо ЕНС отрицательное, то у налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента - задолженность. Она может складываться из недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченных пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Пунктом 8 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации») предусматривается, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Так как платеж произведен ДД.ММ.ГГГГ и у налогоплательщика отрицательное сальдо (11668.89 руб.) произведенная уплата в размере 11417.10 руб. распределилась следующим образом:

сумма в размере 9117 руб. распределилась в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 год (1242 руб.) и за 2021 год (7875 руб.);

сумма в размере 1294 руб. распределилась в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (1242 руб.); за,2021 год (223.10 руб.).

С учетом внесенных изменений ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, вступивших в силу ДД.ММ.ГГГГ и произведенной уплатой ДД.ММ.ГГГГ денежные средства, перечисленные по единому налоговому платежу распределяются с соблюдением последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Таким образом, произведенная ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплата распределена в соответствии с действующим налоговом законодательством в последовательности, определенной п. 8 ст. 45 НК РФ.

При таких обстоятельствах, с ответчика следует взыскать задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере 6280.26 руб. за 2021 год, задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 1630.84 руб., а всего - 7911.10 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в доход бюджета Санкт-Петербурга задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере 6280 руб. 26 коп. за 2021 год, задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 1630 рублей 84 коп., а всего 7911 рублей 10 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья