К делу № 2а-1051/2025

УИД 23RS0053-01-2025-001267-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тихорецк 10 сентября 2025 года

Тихорецкий районный суд Краснодарского края в составе:

судьи О.Ю. Горчакова,

при секретаре А.В. Косич,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> в том числе: по налогам <данные изъяты> пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки <данные изъяты>

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 являлась страхователем и была зарегистрирована в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию. С ДД.ММ.ГГГГ функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговый кодекс РФ дополнен главой 34 «Страховые взносы», введенной в действие Федеральным законом № от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Сумма страховых взносов за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисляемые с суммы дохода превышающего <данные изъяты> за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Поскольку сумма дохода ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ не превысила <данные изъяты> обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ, должна быть исполнена в фиксированном размере. Ответчик является плательщиком Единого сельскохозяйственного налога. Ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в налоговую инспекцию предоставлена первичная налоговая декларация по ЕСХН за ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога исчисленного и рассчитанного к уплате налогоплательщиком самостоятельно на основании представленной декларации <данные изъяты>. Ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в налоговую инспекцию предоставлена уточненная налоговая декларация по ЕСХН за ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога исчисленного и рассчитанного к уплате налогоплательщиком самостоятельно на основании представленной декларации <данные изъяты> В установленные сроки сумма налога административным ответчиком своевременно и добровольно не уплачена. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1, является налогоплательщиком земельного налога, так как является собственником, владельцем земельного участка: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 55200, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Земельные участки, принадлежащие физическому лицу согласно ст. 388 НК РФ находящиеся в собственности ФИО1, являются объектами налогообложения. Частью 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплателщиками-физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговым органом ответчику были произведены начисления по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, расчет налога согласно уведомления от ДД.ММ.ГГГГ. № составляет <данные изъяты>. Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> направлено ответчику, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС. Факт направления требования в адрес ответчика по почте, подтверждается реестром на отправку заказных писем, и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Ответчику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате предложено добровольно оплатить суммы налога пени и штрафа. В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. По настоящее время требования не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ответчиком не погашено. С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счете Федерального казначейства, предназначенные для использования совокупной обязанности указанного лица, а также денежные средства, взыскание в соответствии с НК РФ. ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3, п.п. 1.7 ст. 58 НК РФ). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> в т.ч. налог – <данные изъяты> пени – <данные изъяты> Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: единый сельскохозяйственный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> До настоящего времени отрицательное сальдо ответчиком не погашено.

Представитель административного истца МИФНС России №1 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, был своевременно и надлежаще извещен о дате, времени и месте проведения судебного слушания, направил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, была своевременно и надлежаще извещена о дате, времени и месте проведения судебного слушания.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, рассмотрев административное исковое заявление, исследовав материалы дела, пришел к выводу, что административное исковое заявление является обоснованным и подлежит удовлетворению.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 являлся страхователем и была зарегистрирован в Пенсионном Фонде РФ в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> - в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты> - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> за расчетный период.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с ДД.ММ.ГГГГ уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку сумма дохода ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ не превысила <данные изъяты>, обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ, должна быть исполнена в фиксированном размере.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком Единого сельскохозяйственного налога.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговую инспекцию предоставлена первичная налоговая декларация по ЕСХН за ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога исчисленного и рассчитанного к уплате налогоплательщиком самостоятельно на основании представленной декларации <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговую инспекцию предоставлена уточненная налоговая декларация по ЕСХН за ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога исчисленного и рассчитанного к уплате налогоплательщиком самостоятельно на основании представленной декларации <данные изъяты>

В соответствии со ст. 346.7 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 346.10 НК РФ Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 2 настоящего пункта.

Согласно п. 5 ст. 346.9 НК РФ Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом, либо не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 346.3 настоящего Кодекса, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с настоящей главой.

В установленные сроки сумма налога ФИО1 своевременно и добровольно не уплачена.

ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, так как является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 55200, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 были произведены начисления по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> направлено ФИО1, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС. Факт направления требования в адрес ФИО1 подтверждается реестром на отправку заказных писем.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Административным ответчиком в настоящее время требования не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ФИО1 не погашено.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счете Федерального казначейства, предназначенные для использования совокупной обязанности указанного лица, а также денежные средства, взыскание в соответствии с НК РФ. ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3, пп. 1.7 ст. 58 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> в том числе налог <данные изъяты>, пеня – <данные изъяты>, которое до настоящего времени не погашена.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> в том числе налог <данные изъяты> пени – <данные изъяты>

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: единый сельскохозяйственный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> земельный налог физического лица в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> суммы пеней, установленных налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере <данные изъяты>

До настоящего времени отрицательное сальдо ФИО1 не погашено.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

На основании ч. 1 ст. 62 КАС РФ, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Налоговым органом, как, указывалось выше, принимались меры по взысканию задолженности, было направлено требование об уплате задолженности, которое ответчик не исполнил.

Учитывая вышеизложенную правовую позицию суда относительно предмета спора, суд считает административный иск законным и обоснованным.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 2 части 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей – <данные изъяты> Таким образом, государственная пошлина в размере <данные изъяты> подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 4, 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогам <данные изъяты> пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, № госпошлину в пользу МО Тихорецкий район Краснодарский край в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Тихорецкий районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.Ю. Горчаков