34RS0002-01-2022-008869-83
Дело №2а-391/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 февраля 2023 года г.Волгоград
Дзержинский районный суд города Волгограда в составе:
председательствующего судьи Байбаковой А.Н.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Поповым М.О.,
с участием представителя административного истца ФИО4,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г.Волгограда к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному земельному, налогу, пеней,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019, 2020 год в размере 7960,77 руб., пени 54 руб. 29 коп., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за налоговый период 2016 - 2020 г.г., в размере 258 руб., пени в размере 9 руб. 48 коп.
В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС по Дзе6ржинскому району г.Волгограда, является плательщиком транспортного и земельного налога.
Согласно сведений регистрирующих органов, у ФИО2 находится в собственности имущество:
- автомобиль легковой марки DAEWOO MATIZ, год выпуска 2007, гос. рег. номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;
- автомобиль легковой марки Scoda Fabia, год выпуска 2008, гос. рег. номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ
- автомобиль легковой марки Ford Fusion, год выпуска 2006, гос. рег. номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;
-земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом в адрес ФИО2 направлялись налоговые уведомления: № 52500854 от 06.09.2017, № 28404432 от 12.07.2018, № 35659735 от 10.07.2019, № 2395149 от 03.08.2020, № 6202085 от 01.09.2021.
Ввиду неоплаты налогов в полном объеме в установленный законом срок в адрес налогоплательщика направлялись требования № 51366 от 14.11.2018 со сроком исполнения до 10.12.2018, № 34253 от 05.07.2019 со сроком исполнения до 01.11.2019, № 34395 от 26.06.2020 со сроком исполнения до 24.11.2020, № 2073 от 03.02.2021 со сроком исполнения до 19.03.2021, № 16718 от 17.06.2021 со сроком исполнения до 18.11.2021, № 55106 от 20.12.2021 со сроком исполнения до 03.02.2022, которые не исполнены.
10.06.2022 г. мировым судьей судебного участка № 80 Волгоградской области вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности, который отменен 20.06.2022 г. ввиду поступления возражений должника относительно его исполнения.
Просит взыскать с ФИО2 недоимки по налогам, пени, в общей сумме 8282 руб. 54 коп., в том числе недоимку по транспортному налогу с физических лиц 7960, 77 руб., пеню в размере 54, 29 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 258 руб., пеню в размере 9,48 руб.
Представитель административного истца ФИО4 на удовлетворении административного иска настаивал.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признала, по мотиву пропуска налоговым органом срока исковой давности для обращения в суд, просила в удовлетворении требований отказать в полном объеме.
Суд, исследовав материалы дела, полагает исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался Федеральным законом от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее Закон N 2003-1), согласно которому плательщиками налогов на имущество физических лиц являлись физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 1 Закона N 2003-1).
Согласно пункту 1 статьи 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.
Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (пункт 1 статья 5 Закона N 2003-1).
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
На основании ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
Согласно ч.ч. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Из материалов дела установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного и земельного налога. Объектом налогообложения по данным видам налогов административным истцом указаны:
- автомобиль легковой марки DAEWOO MATIZ, год выпуска 2007, гос. рег. номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;
- автомобиль легковой марки Scoda Fabia, год выпуска 2008, гос. рег. номер № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.;
- автомобиль легковой марки Ford Fusion, год выпуска 2006, гос. рег. номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.;
-земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Также из материалов дела следует наличие в собственности ФИО2 автомобиля ГАЗ 24, год выпуска 1972, гос. рег. знак № в налоговые периоды 2017-2020 г.г., что не оспаривалось административным ответчиком.
Налоговым органом в адрес ФИО2 направлялись налоговые уведомления:
№ 52500854 от 06.09.2017, где исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 2929 руб., земельный налог 20 руб., указан срок оплаты 01.12.2017г.
№ 28404432 от 12.07.2018, где исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 3917 руб., земельный налог 60 руб., указан срок оплаты 03.12.2018 г.
№ 35659735 от 10.07.2019, где исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 4044 руб., земельный налог 60 руб., указан срок оплаты 02.12.2019 г.
№ 2395149 от 03.08.2020, где исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 4044 руб., земельный налог 59 руб.,
№ 6202085 от 01.09.2021, где исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 4044 руб., земельный налог 59 руб.
Ввиду непоступления налоговых платежей, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись
требование № 51366 от 14.11.2018 со сроком исполнения до 10.12.2018, об оплате недоимки по земельному налогу за 2016 г. в сумме 20 руб., пени за период с 02.12.2017 по 13.11.2018г. в размере 1,73 руб.;
требование № 34253 от 05.07.2019 со сроком исполнения до 01.11.2019, об оплате недоимки по земельному налогу за 2017 г. в сумме 60 руб., пени за период с 04.12.2018 по 04.07.2019г. в размере 3,29 руб.;
требование № 34395 от 26.06.2020 со сроком исполнения до 24.11.2020, об оплате недоимки по земельному налогу за 2018 г. в сумме 60 руб., пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020г. в размере 2,45 руб.;
требование № 2073 от 03.02.2021 со сроком исполнения до 19.03.2021, об оплате недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 4044 руб., пени за период с 01.12.2020 по 02.02.2021г. в размере 36,09 руб.;
требование № 16718 от 17.06.2021 со сроком исполнения до 18.11.2021, об оплате недоимки по земельному налогу за 2019 г. в сумме 59 руб., пени за период с 02.12.2020 по 21.03.2021г. в размере 1,74 руб.;
требование № 55106 от 20.12.2021 со сроком исполнения до 03.02.2022, об оплате недоимки по земельному налогу за 2020 г. в сумме 59 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021г. в размере 0,27 руб.; недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 4044 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021г. в размере 18,20 руб.
Данные требования налогоплательщиком не исполнены, задолженность по налогу и пене в бюджет не уплачена.
13.06.2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 10 июня 2022 года такой приказ вынесен и.о. мирового судьи судебного участка № 80 Дзержинского судебного района г.Волгограда.
Определением мирового судьи судебного участка №80 Волгоградской области от 20 июня 2022 года судебный приказ от 10 июня 2022 года отменен. С данным административным исковым заявлением ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда обратилась в суд 6 декабря 2022 года.
До настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком не погашена.
Разрешая требования административного истца о взыскании земельного налога за налоговые периоды 2016, 2017,2018 г. г. суд находит обоснованными доводы ФИО2 о пропуске срока взыскания указанной недоимки, в связи со следующим.
Как следует из материалов дела, административный истец, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 13.06.2022 о взыскании недоимки на общую сумму 8282, 54 руб. в качестве самого раннего требования указал требование № 51366 от 14.11.2018 со сроком исполнения до 10.12.2018, об оплате недоимки по земельному налогу за 2016 г.
Трехгодичный срок с момента 10.12.2018 г. истекает 10.12.2021г., т.е. налоговый орган должен был обратиться с требованием о взыскании не позднее 10.06.2022 года
При этом как указал административный истец, в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 52500854 от 06.09.2017 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017г.
Таким образом, требование выставлено через 11 месяцев после наступления срока уплаты налога, тогда как ст. 70 НК РФ установлен трехмесячный срок направления требования налогоплательщику. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Вместе с тем административным истцом не учтено, что налоговый орган – МИФНС №3 по Волгоградской области 19.08.2019 года обращался к мировому судье судебного участка № 46 Руднянского района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2016 и 2017 год в размере 6846 руб. и пени в размере 66,23 руб., сумма взыскания превысила 3000 руб., но при этом недоимка по земельному налогу в требования от 07.02.2018г., от 19.12.2018 г. не включена, тогда как в силу абз.3 п.1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
То есть, обращаясь в суд с заявлением о вынесении судебного приказа 19 августа 2019 года, налоговый орган не предъявил требований о взыскании с ФИО2 земельного налога за 2016 год, в связи с чем возможность взыскания данного налога утрачена.
Относительно взыскания земельного налога за 2017 год, срок оплаты которого истек 03.12.2018г., а требование выставлено 05.07.2019 г. со сроком исполнения 01.11.2019г., налоговым органом нарушен трехмесячный срок направления требования налогоплательщику, предусмотренный ст. 70 НК РФ, поскольку общая сумма недоимки по налогам ФИО2 превысила 500 руб., с учетом транспортного налога за 2017 год согласно налогового уведомления № 28404432 от 12.07.2018г.
Относительно взыскания земельного налога за 2018 год, срок оплаты которого истек 02.12.2019г., а требование выставлено 26.12.2020 г. со сроком исполнения 24.11.2020г., налоговым органом нарушен трехмесячный срок направления требования налогоплательщику, предусмотренный ст. 70 НК РФ, поскольку общая сумма недоимки по налогам ФИО2 превысила 500 руб., с учетом транспортного налога за 2018 год согласно налогового уведомления № 35659735 от 10.07.2019г. При этом также МИФНС №3 по Волгоградской области 21.09.2020 года обращался к мировому судье судебного участка № 46 Руднянского района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 4044 руб. и пени в размере 61 руб.
Также налоговым органом нарушен срок выставления требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год: срок уплаты налога 01.12.2020 года, требование выставлено 03.08.2021 года, тогда как общая сумма недоимки налогоплательщика – физического лица с учетом задолженности по транспортному налогу превышала 500 руб., годичный срок, предусмотренный ст. 70 НК РФ, применению не подлежал.
В связи с изложенным, сумма недоимки по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 г., 2019 г. с ФИО2 взысканию не подлежит, в связи с нарушением налоговым органом процедуры взыскания налога.
Касательно требований о взыскании транспортного налога за 2019, 2020 год в сумме 7960, 77 руб., пени 54,29 руб., а также земельного налога за 2020 год в сумме 59 руб., пени 0,27 руб., суд полагает их подлежащими удовлетворению, поскольку порядок и сроки обращения за взысканием недоимки налоговым органом соблюден.
Ссылка административного ответчика на то, что у налогового органа не возникло право на обращение с иском в суд, так как сумма налога составляет менее 10 000 рублей, судом не принимается.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 Кодекса. Заявление о взыскании налога, пеней подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 48 Кодекса).
Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма составляет 10 000 рублей, вступил в силу 23 декабря 2020 года и на правоотношения по взысканию недоимки за 2019 и 2020 год не распространяется.
В силу абзаца 1 пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
Однако, федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ о внесении изменений в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает такого положения и, следовательно, он не имеет обратную силу.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При таких данных, с учетом требований статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования город Волгоград надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177, 286 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Инспекции федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г.Волгограда к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогу, пеней, - удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г.Волгограда недоимку по налогам за налоговый период 2019, 2020 год в размере 8019 руб., пени 56 руб. 03 коп., а всего 8015 рублей 06 копеек.
В остальной части административного иска – отказать.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> <адрес> ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования город Волгоград государственную пошлину в размере 321 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г.Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 22 февраля 2023 года.
Судья А.Н. Байбакова