Решение по делу № 2А-1113/2023 от 05.09.2023

дело № 2а-1113/2023

УИД 75RS0015-01-2023-002019-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Краснокаменск 5 сентября 2023 года

Краснокаменский городской суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Яскиной Т.А.,

при секретаре Сидоровой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 Ф.М.О., ссылаясь на то, что ответчик являлся в 2017, 2018, 2019 годах плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, имеет задолженность по их уплате. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 Ф.М.О. снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя, однако задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за указанные периоды своевременно не выплатил, в связи с чем, образовалась пеня.

Кроме того, ФИО1 Ф.М.О. является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности автомобиль марки «ВАЗ 2108», налог за который своевременно не оплатил, в связи, чем за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженности по пени.

Ссылаясь на данные обстоятельства, истец просит суд взыскать с ФИО1 Ф.М.О. недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере <данные изъяты> рублей, в том числе <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере <данные изъяты> рублей, в том числе <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог с физических лиц: пени – <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом уведомленный, своего представителя не направил, о причинах неявки не сообщил.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 Ф.М.О. с административным иском не согласился, так как в спорные периоды он предпринимательской деятельностью не занимался, поскольку с 2014 года по май 2023 год находился в местах лишения свободы, а транспортное средство «<данные изъяты>» давно им выброшено на свалку из-за непригодности. Просил суд применить последствия пропуска административным истцом срока исковой давности.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 Ф.М.О. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в силу положений статьи 5 Закона N 212-ФЗ и статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" являлся страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в связи с принятием соответствующего решения.

Согласно ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны последовательно соблюдаться все установленные ст. 48 НК РФ сроки - как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно положениям пункта 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то в фиксированном размере: 23 400 рублей за расчетный период 2017 года; 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере: 4 590 рублей за расчетный период 2017 года; 5 840 рублей за расчетный период 2018 года; 6 884 рублей за расчетный период 2019 года; 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно положений пункта 5 ст. 430 НК РФ, если налогоплательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 Ф.М.О. снят с налогового учета в связи с принятием им решения о прекращении предпринимательской деятельности.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной, уплаты). страховых взносов плательщиками, в указанный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пунктом 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пени производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Пунктом 2 статьи 4 Закона N 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФР, органами ФСС РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС РФ.

Из материалов дела также следует, что обязанность ФИО1 Ф.М.О. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование определена в следующем размере: <данные изъяты> рублей за 2017, <данные изъяты> рублей за 2018 год, <данные изъяты> рублей за 2019 год.

Обязанность ФИО1 Ф.М.О. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование определена в следующем размере: <данные изъяты> рублей за 2017, <данные изъяты> рублей за 2018 год, <данные изъяты> рублей за 2019 год.

Указанные обязанности по уплате страховых взносов административным ответчиком своевременно исполнены не были.

Данные обстоятельства опровергнуты административным ответчиком не были.

Согласно п.2 ст.432 ПК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившим деятельность в качестве Индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Указанная обязанность налогоплательщиком не исполнена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> руб. в том числе <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, из материалов административного дела следует, что ФИО1 Ф.М.О. является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марки «<данные изъяты>», год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30).

Сроки и порядок исчисления налога установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Сумма транспортного налога, земельного налога, налога на имущество исчисляется налоговым органом в зависимости от наличия объекта налогообложения на основании сведений, представленных в порядке ст. 48 НК РФ регистрирующими органами.

Ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления по земельному налогу, органами субъектов РФ по транспортному налогу (73-33 К от 20.11.2008 г.) по налогу на имущество (Закон 2003-1 от 09.12.1991 г.), главой 32 НК РФ.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанная обязанность налогоплательщиком ФИО1 Ф.М.О. об уплате транспортного налога не исполнена.

Налоговым органом был исчислен налог - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14), обязанность по уплате транспортного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнялась административным ответчиком несвоевременно.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки транспортный налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 Ф.М.О. было направлено требование №, где указан срок его исполнения по уплате пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> рублей, пени на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32).

Обязанности, предусмотренные п.п. 1 п.1 ст.23, п.1 ст. 48 НК РФ после истечения срока, указанного в требованиях, административным ответчиком добровольно исполнены не были. На момент рассмотрения настоящего дела, заявления задолженность не погашена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Краснокаменского судебного района Забайкальского края, вынесено определение № об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 Ф.М.О. недоимки по пени на общую сумму <данные изъяты> рублей, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

Вопреки доводам административного ответчика, принимая во внимание срок уплаты страховых взносов и транспортного налога и пени, выставленный в требовании, обращение административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ не позднее шести месяцев с даты указанной в требованиях об уплате пени в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, его последующую отмену мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 Ф.М.О., суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом не пропущен, так как административный истец обратился в суд не позднее шести месяцев с даты отмены судебного приказа.

Указанные доводы административного ответчика суд находит необоснованными.

Также необоснованны доводы административного ответчика о том, что он, будучи индивидуальным предпринимателем в период с 2004 года по май 2023 год не занимался предпринимательской деятельностью, так как находился в местах лишения свободы, в связи с чем, не должен был платить страховые взносы и налоги, поскольку данное обстоятельство (нахождение в местах лишения свободы) само по себя не является основанием, освобождающим от уплаты обязательных платежей им санкций, доказательств не осуществления предпринимательской деятельности в спорный период административным ответчиком суду не представлено, а из справки об освобождении ФИО1 Ф.М.О. следует, что он отбывал наказание в местах лишения свободы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Периоды пребывания под домашним арестом или отбывания наказания в местах лишения свободы в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" не поименованы, следовательно, индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за указанные периоды.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него транспортного средства <данные изъяты>» в период начисления ему спорного транспортного налога, материалами дела не подтверждаются, так как указанное транспортное средство по данным УФНС по Забайкальскому краю зарегистрировано в ОГИБДД с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на ФИО1 Ф.М.О. (л.д.30), оснований не доверять указанной информации у суда не имеется.

Таким образом, в нарушение норм налогового законодательства ФИО1 Ф.М.О. страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортный налог за периоды, указанные в административном иске в установленный законом срок в полном объеме не выплачены.

Согласно представленному истцом расчету сумма задолженности ФИО1 Ф.М.О. по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет <данные изъяты> рублей, в том числе <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет <данные изъяты> рублей, в том числе <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени по транспортному налогу с физических лиц составляет <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С указанными расчетами суд соглашается, так как они основаны на законе, иного расчета суду не представлено.

Административным ответчиком в порядке ст.62 КАС РФ эти расчеты не опровергнуты.

При таких обстоятельствах, суд соглашается с правовой позицией административного истца, и принимает решение о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере, указанном в административном иске.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 Ф.М.О. следует взыскать госпошлину в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО2 (ИНН №) задолженность:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 207 года в размере <данные изъяты> (в том числе <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> (в том числе <данные изъяты> за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Реквизиты для уплаты пени: КБК 18201061201010000510, Банк получателя – Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, получатель – УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом), ИНН получателя – 7727406020, КПП получателя – № 770801001, БИК № 017003983, счет банка получателя средств – № 40102810445370000059, казначейский счет – № 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 ФИО2 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Краснокаменский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательно форме принято 06.09.2023.

Судья Т.А.Яскина