Дело № 2а-978/2023

УИД: 55RS0026-01-2023-000572-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Полоцкой Е.С., при секретаре судебного заседания Конопелько Р.И., помощнике судьи Болдырь Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 02 мая 2023 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени в общем размере 70 709,17 рублей, а именно:

- налог на доходы физических лиц за 2020 в размере 65 000 рублей,

- пени на налог на доходы физических лиц за 2020 в размере 5 709,17 рублей.

В обоснование заявленных требований указывает на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязанности по уплате пени в рамках налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, представил в материалы дела письменное заявление об уменьшении исковых требований в связи осуществлением ФИО2 оплаты задолженности 24.03.2023 в размере 70 000 рублей. Перечисленные в счет оплаты задолженности денежные средства были распределены следующим образом: в оплату транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2022 - 26 423,23 рублей; в оплату НДФЛ по сроку уплаты за 15.07.2021 - 43 576,77 рублей.

Просил суд принять уточнение административных исковых требований, взыскать с ФИО1 задолженности в общем размере 27 031,25 рублей, а именно

- налог на доходы физических лиц за 2020 в размере 21 322,11 рублей,

- пени на налог на доходы физических лиц за 2020 в размере 5 709,17 рублей (л.д. 108).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом, представила в материалы дела справку по операции ПАО «Сбербанк России» от 22.03.2023 о внесении денежных средств в размере 70 000 рублей в счет уплаты задолженности перед налоговым органом, платежный документ о внесении денежных средств от 02.05.2023 в размере 10 000 рублей в счет уплаты задолженности перед налоговым органом (л.д. 72, 112).

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Часть 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является налоговым резидентом РФ, ему присвоен индивидуальный номер налогоплательщика №.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по уплате налога на доходы физических лиц признается календарный год.

ФИО3 переменила фамилию на ФИО4, о чем Омским отделом управления ЗАГС Главного государственно-правового управления Омской области составлена запись акта о перемене имени № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 67).

В ходе судебного разбирательства установлено, что 30.12.2019 между ФИО3 (Продавец) и Т.В.В., Д.Г.Р. был заключен договор купли-продажи, согласно условиям которого продавец продал, а покупатели купили в общую совместную собственность недвижимое имущество - <адрес>, общей площадью 48,8 кв.м., расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, стоимостью 2 000 000 рублей (л.д. 84).

В соответствии с положениями п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган органами Росреестра были представлены сведения о продаже вышеуказанного объекта недвижимого имущества в 2020 году, сумма полученных доходов за налоговый период согласно договору купли-продажи от 30.12.2019 составила 2 000 000 рублей.

Из материалов дела следует и сторонами не оспаривается, что ФИО1 не была представлена налоговая декларация, в связи с чем, сумма налога к уплате была рассчитана автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020, составила 130 000 рублей (л.д. 22).

Согласно решению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области № 720 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.01.2022 ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения - не представление декларации за 2020, ей была начислена пени по состоянию на 20.01.2022 в размере 5 845,67, наложен штраф в размере 45 500(л.д. 49-51).

Указанные суммы ФИО1 в бюджет Российской федерации не перечислены.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании положения статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом 16.05.2022 в адрес налогоплательщика почтовым отправлением было направлено требование № 14171 по состоянию на 05.05.2022 со сроком исполнения не позднее 17.06.2022 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 130 000 рублей, а также пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц на сумму 5 845,67 рублей, штрафа в размере 26 000 рублей, 19 500 рублей (л.д. 14).

Однако указанное требование не было исполнено ФИО1 в полном объеме, в связи с чем на дату подачи административного иска у административного ответчика имелась задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 в размере 65 000 рублей.

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, 22.03.2023 ФИО1 в счет погашения задолженности по налогам и пени была произведена оплата в размере 70 000 рублей, 02.05.2023 - в размере 10 000 рублей.

Из письменных пояснений административного истца следует, что перечисленные в счет оплаты задолженности денежные средства были распределены следующим образом: в оплату транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2022 - 26 423,23 рублей; в оплату НДФЛ по сроку уплаты за 15.07.2021 - 43 576,77 рублей.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, распределение денежных средств ФИО1 перечисленных ей в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2020, в оплату транспортного налога за более поздний период, не соответствует положениям действующего законодательства.

Кроме того, инспекция, ссылаясь на то, что поступившие от налогоплательщика денежные средства были частично зачтены в счет погашения задолженности в оплату транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2022 - 26 423,23 рублей, не представила подтверждение направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений и требований за указанный период, либо доказательства, подтверждающие, что указанная задолженность уже была взыскана налоговым органом на основании судебных постановлений, а также что возможность взыскания указанной задолженности не утрачена налоговым органом.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что ФИО1 произведена оплата задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 65 000 рублей, в связи с чем задолженности по оплате налога на момент рассмотрения спора у ФИО1 не имеется.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из имеющихся расчетов, следует, что размер пени на налог на доходы физических лиц за 2020 составлял 5 845,67 рублей, указанная пеня была частично погашена административным ответчиком, на дату подачи административного иска ее размер составлял 5709, 17 рублей.

Поскольку в ходе судебного разбирательства установлено, что 22.03.2023 ФИО1 в счет погашения задолженности по налогам и пени была произведена оплата в размере 70 000 рублей, из которой 65 000 рублей пошло на погашение задолженности по НДФЛ за 2020, а 02.05.2023 ей была произведена оплата в счет погашения задолженности перед налоговым органов в размере 10 000 рублей, суд, учитывая, что сумма произведенной ответчиком оплаты превышает размер задолженности по пени, приходит к выводу о том, что в материалы дела представлены доказательства полной оплаты ФИО1 выставленной задолженности по пени на налог на доходы физических лиц за 2020 в размере 5 709,17 рублей.

На основании изложенного, административный иск Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, ИНН №) о взыскании налогов и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Полоцкая

Мотивированное решение изготовлено 17 мая 2023 года.