Решение по делу № 2А-981/2023 от 07.03.2023

Дело №2а-981/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 марта 2023 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Хаирова М.Р., при ведении протокола судебного заседания секретарем Ивановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26 ноября 2007 года по 01 ноября 2018 года, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

За период с 01 января 2018 года по 01 ноября 2018 года исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 22194,57 рублей.

За период с 01 января 2017 года по 01 января 2018 года исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4882,89 рублей.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 годы уплачена в полном объеме 31 марта 2022 года. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год с учетом частичной уплаты составляет 1890,95 рублей.

Поскольку в установленные законом сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2017, 2018 годы не уплачены, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени:

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 325,7 рублей за период с 28 января 2019 года по 03 июля 2021 года (требование от 04 июля 2021 года №),

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы в сумме 1899 рублей и 3822,63 рублей за период с 28 января 2019 года по 03 июля 2021 года (требование от 04 июля 2021 года №).

Задолженность по страховым взносам уплачена в полном объеме, в настоящем иске ко взысканию предъявлены пени на недоимки по страховым взносам.

Кроме того, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль МАЗ 5549, государственный регистрационный знак № 1988 года выпуска, мощностью 180 л.с. (право собственности с 29 мая 2010 года по 23 апреля 2021 года),

- автомобиль NISSAN ВАНЕТ, государственный регистрационный знак №, 1989 года выпуска, мощностью 51,9 л.с. (право собственности с 25 июня 2016 года по настоящее время),

- автомобиль AUDI государственный регистрационный знак №, 1986 года выпуска, мощностью 73 л.с. (54кВт) (право собственности с 13 декабря 2016 года по 17 апреля 2021 года),

- автомобиль VOLKSWAGEN PASSAT VARIANT TDI, государственный регистрационный знак №, 1998 года выпуска, мощностью 110 л.с. (право собственности с 18 января 2020 года по настоящее время),

- автомобиль VOLKSWAGEN POLO, государственный регистрационный знак № 1998 года выпуска, мощностью 60 л.с. (право собственности с 30 октября 2018 года по настоящее время).

У административного ответчика возникала обязанность по уплате транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020 годы.

ФИО1 с 09 декабря 2016 года является пенсионером, с указанного времени пользуется льготой по уплате транспортного налога в размере 50 процентов.

Налогоплательщику был исчислен транспортный налог по следующим периодам:

- за 2017 год в отношении автомобиля МАЗ 5549 в сумме 16087 рублей,

- за 2018 год в отношении автомобиля МАЗ 5549 с учетом льготы в размере 4488 рублей,

- за 2019 год в отношении автомобиля МАЗ 5549 с учетом льготы в размере 4488 рублей, NISSAN ВАНЕТ - 260 рублей, AUDI – 270 рублей,

- за 2020 год в отношении автомобиля МАЗ 5549 с учетом льготы в размере 4488 рублей, NISSAN ВАНЕТ - 260 рублей, AUDI – 270 рублей, VOLKSWAGEN PASSAT – 1513 рублей.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 год в настоящее время с учетом уменьшения составляет 4 488 рублей. Задолженность по транспортному налогу за 2018,2019,2020 год не уплачена.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налогоплательщику начислена пеня за следующие периоды:

- за 2017 год в сумме 248,10 рублей за период с 04 декабря 2018 года по 03 июля 2021 года (требование от 04 июля 2021 года №);

- за 2018 год в сумме 248,10 рублей в период с 03 декабря 2019 года по 03 июля 2021 года (требование от 04 июля 2021 года №);

- за 2019 год в сумме 133,27 рублей за период со 02 декабря 2020 года по 03 июля 2021 года (требование от 04 июля 2021 года №);

- за 2020 год в сумме 22,86 рублей за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года (требование от 16 декабря 2021 года №).

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2017-2019 года, на которую начислена пеня, мировым судьей были вынесены судебные приказы по заявлениям налоговой инспекции.

В адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налогов и пени от 16 декабря 2021 года № со сроком уплаты до 28 января 2022 года, от 04 июля 2021 года № со сроком уплаты до 12 августа 2021 года.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №2 Оренбургского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени. Заявление удовлетворено, 26 мая 2022 года вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи от 13 июля 2022 года судебный приказ отмен.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 14558,60 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год: пеня в размере 1899 рублей за период с 28 января 2019 года по 03 июля 2021 года;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год: пеня в размере 3822,63 рублей за период с 28 января 2019 года по 03 июля 2021 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год: пеня в размере 325,70 рублей за период с 28 января 2019 года по 03 июля 2021 года;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме в сумме 248,10 рублей за период с 04 декабря 2018 года по 03 июля 2021 года;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 248,10 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 03 июля 2021 года;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 133,27 рублей за период со 02 декабря 2020 года по 03 июля 2021 года;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 6531 рубль;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 22,86 рублей за период со 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о судебном заседании. Административный истец направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, указав, что задолженность до настоящего времени не погашена.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив обоснованность доводов, изложенных в исковом заявлении, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-111-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно п.2 ст.9 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-111-ОЗ «О транспортном налоге» лица, достигшие возраста 55 и 60 лет (соответственно женщины и мужчины), а также пенсионеры, получающие пенсии, назначенные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации налог уплачивают в размере 50 процентов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и из материалов дела следует, что за ФИО1 в различные периоды зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль AUDI государственный регистрационный знак № 1986 года выпуска, мощностью 73 л.с. (54кВт) (право собственности с 13 декабря 2016 года по 17 апреля 2021 года),

- автомобиль VOLKSWAGEN PASSAT VARIANT TDI, государственный регистрационный знак № 1998 года выпуска, мощностью 110 л.с. (право собственности с 18 января 2020 года по настоящее время),

Данное обстоятельство подтверждается сведениями, предоставленными налоговым органом, и карточками учета транспортных средств, предоставленными по запросу суда ОИО УГИБДД УМВД России по Оренбургской области.

Согласно данных налогового органа, ФИО1 с 09 декабря 2016 года является пенсионером, в силу п.2 ст.9 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» пользуется налоговой льготой в виде уплаты транспортного налога в размере 50%.

Налоговыми уведомлениями от 23 июня 2018 года №, от 23 августа 2019 года №, от 01 сентября 2020 года № ФИО1 был уведомлен о необходимости уплаты транспортного налога за 2017,2018,2019 годы соответственно.

Суммы транспортного налога за 2017,2018,2019 годы налогоплательщиком были уплачены с нарушением установленного законом срока, в связи с чем на сумму недоимки начислена пеня согласно следующего расчета:

- за 2017 год в сумме 248,10 рублей за период с 04 декабря 2018 года по 03 июля 2021 года,

- за 2018 год в сумме 248,10 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 03 июля 2021 года,

- за 2019 год в сумме 133,27 рублей за период со 02 декабря 2020 года по 03 июля 2021 года.

В связи с данными обстоятельствами ФИО1 было выставлено требование от 04 июля 2021 года № об уплате налогов и пени в срок до 12 августа 2021 года.

Материалами дела установлено, что налоговым уведомлением от 01 сентября 2021 года № ФИО1 был уведомлен о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 6531 рубль не позднее 01 декабря 2021 года.

Поскольку сумма налога в добровольном порядке не была уплачена, 16 декабря 2021 года налогоплательщику было выставлено требование № об уплате налога, пени в срок до 28 января 2022 года.

Данное требование в установленный срок административный ответчик не исполнил. Транспортный налог и пени за 2020 года, как и пени за предыдущие налоговые периоды, им не уплачены.

В связи с принятием Федерального закона от 03июля 2016 года № 250-ФЗ, с 01 июля 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам и регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не заявляющиеся индивидуальными предпринимателями.

Судом установлено и следует из выписки из ЕГРИП, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26 ноября 2007 года по 01 ноября 2018 года, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 будучи зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя, в спорный период являлась плательщиком страховых взносов.

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Размер страховых взносов определен в части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В ходе рассмотрения дела установлено, что налогоплательщику были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и 2018 года. За период с 01 января 2018 года по 01 ноября 2018 года исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 22194,57 рублей, за период с 01 января 2017 года по 01 января 2018 года - 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4882,89 рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 годы были уплачены ответчиком в полном объеме 31 марта 2022 года, то есть с нарушением установленного законом срока. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год с учетом частичной уплаты составила 1890,95 рублей.

Поскольку в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2017, 2018 годы не уплачены, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени.

Согласно налоговому требованию от 04 июля 2021 года № ФИО1 предложено оплатить недоимки по страховым взносам и пени

в срок до 12 августа 2021 года, а именно:

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) в общей сумме 5722,57 рублей,

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года, в общей сумме 325,70 рублей.

Данное требование административным ответчиком не исполнено.

В ходе рассмотрения дела установлено, что 26 мая 2022 года мировым судьей судебного участка №1 Оренбургского района Оренбургской области был вынесен судебный приказ № 02а-0915/62/2022 в отношении ФИО1, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 13 июля 2022 года в связи с поступившими от должника возражениями.

Обращение в Оренбургский районный суд Оренбургской области с настоящим административным иском последовало 13 января 2023 года, что следует из отметки почтового отделения на конверте.

Доказательств погашения заложенности по уплате обязательных платежей и пени после отмены судебного приказа ответчиком не представлено и судом не установлено.

Разрешая вышеизложенные требования, суд полагает, что МИФНС России №15 по Оренбургской области с соблюдением установленного законом срока обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, налогам и пени, поскольку требованием об уплате был установлен срок уплаты налогов до 28 января 2022 года, судебный приказ был вынесен 26 мая 2022 года, то есть в пределах установленного статьей 48 НК РФ срока. Судебный приказ отменен 13 июля 2022 года, в течение шести месяцев - 13 января 2023 года административный истец обратился в суд с соблюдением установленного срока.

Проанализировав расчет суммы задолженности по страховым взносам, налогам и пени суд приходит к выводу, что он определен верно, является арифметически правильным, основанным на законе.

Принимая во внимание, что доказательств погашения недоимки по налогам и пени суду не представлено, учитывая несвоевременность ее погашения, суд полагает требования о взыскании обязательных платежей и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Правильность расчета административным ответчиком не оспорена, доказательств погашения задолженности не представлено.

Таким образом, административный иск МИФНС России №15 по Оренбургской области судом удовлетворяется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность на общую сумму 14558,60 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год: пеня в размере 3822,63 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме в сумме 248,10 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 248,10 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 133,27 рублей;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 6531 рубль;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 22,86 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Хаиров М.Р.

Мотивированное решение суда в окончательной форме принято 17 марта 2023 года.

<данные изъяты>