Решение по делу № 2А-1766/2025 от 17.07.2025 | Орджоникидзевский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

03RS0006-01-2025-002028-71

№2а-1766/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2025 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: Мардановой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам для применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан. В Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <***> (далее – административный ответчик, налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть уплачена налогоплательщиком самостоятельно. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 434051 руб. 21 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 21138 руб. 01 коп., в т.ч., пени 21138 руб. 01 коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 444222 руб. 63 коп., в котором содержится сумма наличия отрицательного сальдо единого налогового счета и сумма задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об уплате в установленный срок суммы отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 444222 руб. 63 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Срок по обращению с заявлением о взыскании задолженности не пропущен. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2454/2024 отменен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ. Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимку на общую сумму 21138 руб. 1 коп. по: сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 21138 руб. 1 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик, ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Суд, в порядке ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика.

Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. На основании пункта 1 статьи 112 Кодекса обстоятельствами, смягчающими ответственность налогоплательщика признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Судом установлено о том, что ФИО1 (далее – ФИО1), являлся собственником:

- квартиры, адрес: 450064, Россия, <адрес>, 32, кадастровый №, площадь 32,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 2016;

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, модель: ИНФИНИТИ FX35, VIN: №, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, модель: PORSCHE КУЕН, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 434051 руб. 21 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В указанном требовании указана сумма недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 331150,00 рублей, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 240,00 рублей, сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 7540,00 рублей, сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 1479,00 рублей, того на общую сумму 340409,00 рублей, а также сумма пени в размере 103813,63 рублей.

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставке рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (далее - ЦБ РФ). Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки * сумму недоимки * ставку (% ЦБ) * 1/300.

Налогоплательщик ФИО1, являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 434051 руб. 21 коп., в том числе пени 91542 руб. 21 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 91542 руб. 21 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 406703 руб. 79 коп., в том числе пени 157434 руб. 79 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 136296 руб. 78 коп.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:

Вид налога (период)

№(№ исх. ЗВСП)

Дата (дата исх. ЗВСП)

суммы взыскания по документу

принятые меры взыскания

непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления

всего

в том числе пени

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения. Расположенным в границах городских округов за 2016г.Транспортный налог с физических лиц за 2016 год

130(266)

25.02.2019

(ДД.ММ.ГГГГ)

93521,32

281,32

взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы по делу №а-3113/2019 от 13.08.2019г.

страховые взносы за 2017 год

802(16283)

22.09.2023(ДД.ММ.ГГГГ)

9353,74

взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2712/2024

пени в размере 4038,06 руб. по состоянию на 15.05.2018

15825

15.05.2018

4038,06

взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №и 4 по <адрес> г.Уфы по делу №а-1177/2019 от 02.10.2019

39,69

транспортный налог с физических лиц 2017 года

800 (424)

ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ)

94076,51

1076,51

взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1826/2024

1076,51

пени в размере 7708,15 руб. по состоянию на 13.06.2019

801(3906)

22.09.2023

(ДД.ММ.ГГГГ)

7708,15

решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы РБ по делу №а-2714/2024 от ДД.ММ.ГГГГ иск оставлен без рассмотрения

7708,15

пени в размере 13051,02 руб. по состоянию на 07.11.2019

799(25255)

22.09.2023(ДД.ММ.ГГГГ)

13951,02

10841,78

решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4437/2024 иск оставлен без рассмотрения, налоговым органом подана апелляционная жалоба

10841,78

транспортный налог с физических лиц за 2018 год

798(926)

ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ)

93300,70

300,70

решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы РБ по делу №а-3597/2024 от ДД.ММ.ГГГГ иск оставлен без рассмотрения, налоговым органом подана апелляционная жалоба

300,70

транспортный налог с физических лиц за 2019 год

797(890)

22.09.2023

(ДД.ММ.ГГГГ)

54303,80

53,80

взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1823/2024

53,80

пени в размере 90546,90 руб. по состоянию на 12.08.2023

329

12.08.2023

90546,90

взыскивается в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ № направленного в Орджоникидзевский районный суд г.уфы РБ

90546,90

пени в размере 10722,89 руб. по состоянию на 30.10.2023

2398

30.10.2023

10722,89

взыскивается в рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ № направленного в Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ

10722,89

пени в размере 15006,36 руб. по состоянию на 05.02.2024

1181

05.02.2024

15006,36

Итого

136296,78

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 157434 руб. 79 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) = 136296 руб. 78 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 21138 руб. 01 коп.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и взыскании процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип

пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

01.02.2023

Совокупная обязанность

Пени

ЕНС

-342509.00

300

7.5

2740.07

02.02.2023

23.07.2023

172

-340409.00

7.5

14637.59

24.07.2023

14.08.2023

-340409.00

8.5

2121.88

15.08.20231

17.09.2023

-340409.00

4629.56

18.09.20231

29.10.2023

-340409.00

6195.44

30.10.20231

17.12.2023

-340409.00

8340.02

18.12.20231

25.12.2023

-340409.00

1452.41

26.12.2023

08.07.2024

196

-249269.00

26056,91

ИТОГО

66173,88

Детализация сальдо пени, с мерами взыскания:

Наименование операции

Меры взыскания

Срок уплаты

ОКТМО

Период начисления пеней,

Пенеобразую щая

Сумма пени, руб. Итого:

в том числе за период:

дата начала

дата окончания

до 01.01.2023

после 01.01.2023

(Страховые взносы на ОПС за 2017 год)

Решение Ордж суда №а-2712/2024

14.11.2017

80701000

06.02.2024

08.07.2024

7540,00

719,29

(Страховые взносы на ОМС за 2017 год)

14.11.2017

80701000

06.02.2024

08.07.2024

1479,00

172,95

(Транспортный налог за 2017 год)

Решение Ордж суда №а-1826/2024

03.12.2018

80701000

06.02.2024

08.07.2024

93000,00

7820,02

(Транспортный налог за 2019 год)

Решение Ордж суда №а-1823/2024

01.12.2020

80701000

06.02.2024

08.07.2024

54250,00

4605,73

(Транспортный налог за 2018 год)

Решение Ордж суда №а-1105/2025

02.12.2019

80701000

06.02.2024

08.07.2024

93000,00

7820,02

ИТОГО

21138,01

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС на дату исполнения. Таким образом, до тех пор, пока сальдо ЕНС не станет нулевым либо положительным, требование считается действительным на всю сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС с учетом вновь образованных неисполненных обязательств после направления требования, включая пени и штрафы.

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в котором налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении обязанности по требованию, по которому подавалось заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП) от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10504,29 руб. и подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Отсчет срока подачи заявления осуществляется от сальдо (ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности превысила 10 тысяч рублей), соответственно, срок подачи ЗВСП по настоящему административному делу - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в котором налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении обязанности по требованию, по которому подавалось заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 21138,01 руб. и подано в мировой судебный участок № по <адрес> г. Уфы (реестр передачи заявление о вынесении судебного приказа в мировой суд прилагается), отсчет срока подачи заявление о вынесении судебного приказа осуществляется от ранее направленного мировому судье заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, соответственно, срок подачи заявление о вынесении судебного приказа по настоящему административному делу - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ по делу 2А- 2454/2024 вынесен Мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы ДД.ММ.ГГГГ, который отменен 15.10.2024г.

Административное исковое заявление направлено в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока на его подачу.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО1 осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, а также то, что задолженность числится в полном объеме, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку на общую сумму 21138 руб. 1 коп. по: сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 21138 руб. 1 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 08.07.2024

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательном виде изготовлено 17 июля 2025 года