Дело №2а-3588/2023

86RS0007-01-2023-004396-22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 декабря 2023 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по ХМАО-Югре к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице ее законного представителя ФИО2, в котором просит взыскать недоимку по земельному налогу на имущество физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год: налог в размере 194 рубля, за 2015 год: налог в размере 553 руб., пени 18,75 руб., на общую сумму 765,75 рублей.

Требования мотивированы тем, что должник имеет в собственности имущество подлежащее налогообложению, а именно земельный участок, расположенный по (адрес). Кадастровый №.

В связи с неуплатой налога, в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса по истечении срока по уплате транспортного налога, должнику направлено требование за от 27.02.2018 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Однако, требования должником в добровольном порядке исполнены не были.

26.05.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Нефтеюганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом посредством телефонограммы, согласно исковому заявлению просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и ее законный представитель ФИО2 о времени и месте судебного заседания извещались повесткой, которые им не доставлены, почтовые отправления возвратились обратно в суд по истечении срока хранения по месту вручения. Телеграмма ФИО2 также вручены не была, телеграмма ФИО1 вручена матери последней.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к выводу, что иск не обоснован и в удовлетворении исковых требований следует отказать.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок-уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Земельный налог устанавливается и вводится в действие главой 31 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - Налоговый кодекс) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1. ст. 389 Налогового кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Как усматривает из материалов дела и установлено судом, административный ответчик имеет в собственности земельный участок, расположенный по (адрес). Кадастровый № (л.д.12).

Согласно п. 1 ст. 397 земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 Налогового кодекса).

В соответствии с п. 4. ст. 397 налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Расчет налога и объекты налогообложения отражены в уведомлении, которое на основании положений ст. 52 Налогового кодекса направлено в адрес налогоплательщика.

На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 05.12.2017, в соответствие с которым размер земельного налога за 2016 год составляет 829 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени (статья 69 Налогового кодекса) и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 48 Налогового кодекса).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично поп расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 27.02.2018 № о необходимости уплаты недоимки в общей сумме 829 рублей.

26.05.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Нефтеюганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа (л.д.20)

10.11.2023 административное исковое заявление направлено почтой в Нефтеюганский районный суд (л.д. 24).

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. по состоянию на 24.04.2018) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Учитывая, что по требованию от 27.02.2018 № налоговую недоимку в размере не превышающую 3000 рублей налогоплательщик обязан был уплатить в срок до 24.04.2018 (срок исполнения требования), с заявлением о взыскании задолженности обратился лишь 10.11.2023. Установленный законом трехлетний срок взыскания недоимки в судебном порядке пропущен (истек 24.04.2021).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 12-О).

Административный истец с ходатайством о восстановлении срока обращения в суд с данным административным иском не обращался.

Таким образом, налоговый орган, обратившись в суд только лишь 10.11.2023, утратил право на принудительное взыскание с налогоплательщика ФИО1 недоимки.

Доказательств уважительности причин пропуска срока для взыскания недоимки по налогу в судебном порядке административным истцом не представлено, на данные обстоятельства представитель последнего не ссылался в административном исковом заявлении. При таких обстоятельствах, административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 289–290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 (ИНН №) в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании недоимку по земельному налогу на имущество физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 765 руб. 75 коп., в том числе: налог 194 рубля за 2014 год, 553 рубля, пени 18 руб. 75 коп. за 2015 год, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова