Производство № 2а-5944/2025
УИД 28RS0004-01-2025-012833-20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«12» декабря 2025 года г. Благовещенск
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Стеблиной М.В.,
при секретаре Тицкой О.А.,
с участием представителя Управления ФНС России по Амурской области ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании пени по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском, в обоснование указав, что налоговым органом в отношении ФИО2 проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение от 28.02.2014 г. № 12-48/05 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислении суммы налога.
По состоянию на 10.01.2024 за ФИО2 числилась задолженность по пене в сумме 64 182,42 руб. для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 10.01.2024 № 63.
Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты имущественных налогов, в том числе: за период до 01.01.2023 г. сумма задолженности по пене составила 1 792 912,73 руб., а именно пени по НДС за 2016 г. – 1 779 011,26 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г., 2019 г. – 13 901,47 руб.
За период с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г. начислены пени в сумме 296 117,89 руб.
По состоянию на 10.01.2024 г. за ФИО2 числилась задолженность по пене в сумме 64 182,42 руб., которая сложилась следующим образом: 1 792 912,73 руб. (пени, начисленные до 01.01.2023 г.) + 296 117,89 руб. (пени, начисленные с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г.) – 2 024 842,20 руб. (ранее принятые налоговым органом меры взыскания).
В связи с неисполнением ФИО2 налоговой обязанности, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом направлено требование от 16.05.2023 г. № 928 об уплате задолженности в срок до 15.06.2023 года. Требование налогового органа ФИО2 не исполнено, в связи с чем в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 с заявлением о вынесении судебного приказа.
22.01.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности. 28.02.2025 года судебный приказ отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
На основании изложенного, административный просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства пени по налогам в размере 64 182 рублей 42 копейки.
В судебном заседании представитель Управления ФНС России по Амурской области ФИО1 на иске настаивала.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещался судом по адресам регистрации (***), корреспонденция адресатом не получена, возвращена за истечением срока хранения. Также судом был извещен представитель ФИО2 – ФИО3, который представлял интересы ФИО2 в рамках приказных производств. Руководствуясь статьей 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
До перерыва в судебном заседании 9 декабря 2025 года представитель ФИО2 – ФИО3 суду пояснил, что в настоящее время ФИО2 испытывает большие проблемы со здоровьем, собирает деньги на операцию. Денежных средств для гашения задолженности не имеет.
Выслушав пояснения явившихся лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3, частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.
Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).
На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Как следует из материалов дела, вступившим в законную силу решением Благовещенского городского суда от 7 мая 2018 года по делу № 2а-106/2018 с ФИО2 за счет его имущества в доход государства взыскана недоимка по налогу на добавленную стоимость, пени и штрафам в размере 3 165 658 рублей 38 копеек, в том числе:
недоимка по налогу на добавленную стоимость за 2010, 2011 и 2012 годы в размере 2 509 200 рублей;
пени в размере 405 538 рублей 38 копеек;
недоимка по штрафам за совершение налоговых правонарушений в размере 250 920 рублей.
Данным решением установлено, что на основании решения заместителя начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области № 12-41/31 от 9 октября 2013 года в отношении ФИО2 была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты им налогов и сборов за период с 1 января 2010 года по 31 декабря 2012 года.
По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки от 13 января 2014 года № 12-47/02 и представленных налогоплательщиком возражений заместителем начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области в соответствии с требованиями статьи 101 Налогового кодекса РФ было принято решение № 12-48/05 от 28 февраля 2014 года о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Указанным решением ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, (с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность) в виде штрафа в размере 250 920 рублей; установлена неуплата НДС в размере 2 509 200 рублей; в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 409 990 рублей 12 копеек. Всего по результатам проверки доначислено – 3 170 110 рублей 12 копеек.
ФИО2, считая решение необоснованным, в порядке, установленном статьей 139 НК РФ, обратился с апелляционной жалобой в Управление ФНС России по Амурской области.
По результатам рассмотрения апелляционной жалобы УФНС России по Амурской области было принято решение № 15-07/1/70 от 21 апреля 2014 года, которым требования заявителя удовлетворены частично, решение Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области отменено в части начисления пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 4 451 рубль 74 копейки. В остальной части решение налогового органа оставлено без изменения.
Поскольку в добровольном порядке недоимка уплачена не была, Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Амурской области выставила ответчику требование № 2309 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 15 мая 2014 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось в срок до 6 июня 2014 погасить выявленную недоимку, а также задолженность по пеням, штрафам, процентам в размере 3 212 880 рублей 42 копейки.
Вопрос о законности доначисления сумм налога, пени и штрафа был предметом судебного рассмотрения по заявлению ФИО2
Решением Благовещенского городского суда от 15 мая 2014 года было отказано в удовлетворении заявления ФИО2 к Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области и Управлению ФНС России по Амурской области об оспаривании вышеуказанных решений № 12-48/05 от 28 февраля 2014 года и № 15-07/1/70 от 21 апреля 2014 года.
Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Амурского областного суда от 18 августа 2014 года решение отменено, решения налоговых органов признаны незаконными.
Определением судебной коллегии по гражданским делам Амурского областного суда от 27 июля 2015 года удовлетворено заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области о пересмотре апелляционного определения от 18 августа 2014 года по новым обстоятельствам, которое было отменено.
Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Амурского областного суда от 7 августа 2015 года решение Благовещенского городского суда от 15 мая 2014 года было оставлено без изменения. В указанном апелляционном определении получила оценку законность принятого налоговым органом решения о доначислении ФИО2 сумм налога, пени и штрафа.
Таким образом, правомерность доначисления ответчику недоимки по налогу на добавленную стоимость в размере 2 509 200 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость в размере 405 538 рублей 38 копеек и штрафа в размере 250 920 рублей подтверждена вступившим в законную силу решением суда.
Кроме того, ФИО2 с 26 января 2015 года по 26 января 2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и соответственно, являлся налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Налоговым органом ФИО2 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы в размере 91 445,91 рублей со сроком уплаты – 19.04.2018 года.
В установленный срок сумма страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы в полном объеме ФИО2 также не уплачена.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В силу пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Как усматривается из представленных налоговым органом документов, по состоянию на 1 января 2023 года, общая задолженность ФИО2 составляла 4 397 711,02 рубля, из которых:
- налог на добавленную стоимость за 2010-2012 гг. – 2 328 422,41 рубль, пени – 1 779 011,26 рублей
- штраф – 250 920 рублей;
- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 гг. – 25 455,88 рублей, пени – 13 901,47 руб.
В связи с неисполнением налоговых обязательств административному ответчику выставлено требование от 16 мая 2023 г. N 928 об уплате в срок до 15 июня 2023 г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу на добавленную стоимость на общую сумму 2 353 878,29 руб., а также пени в размере 1 872 944,61 руб., штрафа – 250 920 рублей.
За период с 01.01.2023 г. по 10.01.2024 г. начислены пени в сумме 296 117,89 рублей.
Пени по состоянию на 20.11.2023 года взысканы с ФИО2 на основании судебных приказов, административный иск о взыскании пени на сумму 895 427,90 рублей находятся в производстве Благовещенского городского суда.
Таким образом, за период с 21 ноября 2023 года по 10 января 2024 года ФИО2 начислены пени в размере 64 182 рублей 42 копеек.
Оснований сомневаться в достоверности расчета не имеется, он является арифметически верным и подтвержден имеющимися в деле доказательствами.
В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части 1 статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Взыскание недоимки по страховым взносам за 2017-2018 годы, на которую исчислена пеня по настоящему делу, подтверждено вступившим в законную силу решением Первомайского районного суда г. Краснодара от 2 июля 2020 года по делу 2а-5801/2020.
Налог на добавленную стоимость за 2010-2012 годы взыскан решением Благовещенского городского суда от 7 мая 2018 года по делу № 2а-106/2018.
22 января 2024 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 вынесен судебный приказ 2а-399/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа пени в сумме 64182,42 рублей.
28 февраля 2025 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
В Благовещенский городской суд Амурской области административный истец обратился 28 августа 2025 года, то есть с соблюдением 6-месячного срока для обращения в суд после вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика.
Каких-либо доказательств, опровергающих установленные обстоятельства либо произведенный налоговым органом расчет начисленных пеней, со стороны административного ответчика не представлено.
На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговая обязанность ФИО2 не исполнена, доказательств оплаты пеней, исчисленных за период с 21.11.2023 по 10.01.2024 г., административным ответчиком не представлено.
Проверив обоснованность заявленных административных исковых требований, представленные расчеты начисленных пеней, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налоговой задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.
Кроме того, исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, *** года рождения, зарегистрированного по адресу: ***, ИНН ***, за счет его имущества в доход государства пени по налогам за период с 21 ноября 2023 года по 10 января 2024 года в размере 64 182 (шестьдесят четыре тысячи сто восемьдесят два) рубля 42 копейки
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Стеблина М.В.
Мотивированное решение изготовлено 22 декабря 2025 года.