Решение по делу № 2А-3760/2022 от 29.12.2022 | Советский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-3760/2022

УИД 55RS0006-01-2022-005016-41 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

29 декабря 2022 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Рыбалко О.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании налога и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Омской области и является плательщиком налога на имущество с физических лиц, земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц.

По данным налогового органа административный ответчик подключен к личному кабинету налогоплательщика с ….

Межрайонной инспекцией ФНС России № 9 по Омской области с учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в адрес должника посредством личного кабинета налогоплательщика были направлены налоговые уведомления:

- №… от … на оплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 5430,00 рублей, за 2019 год в размере 1136,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 142,00 рублей, за 2019 год в размере 112,00 рублей, за 2019 год в размере 410,00 рублей, земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 141,00 рублей, по сроку уплаты …;

- № … от … на оплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 5430,00 рублей, за 2020 год в размере 1515,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 65,00 рублей, за 2020 год в размере 112,00 рублей, за 2020 год в размере 342,00 рубля, земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 59,00 рублей, по сроку уплаты ….

На основании положения ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом посредством личного кабинета налогоплательщика ФИО1 были направлены требования №… от …, № … от …, №… от … об уплате недоимки по налогам и пеням.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Меры принудительного взыскания по ст.ст. 46,47 НК РФ в отношении ФИО1 не применялись.

… мировым судьей судебного участка № 40 в Советском судебном районе в г. Омске был вынесен судебный приказ №2а-…/2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 40 в Советском судебном районе в г. Омске от … судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 148,83 рублей (на недоимку 6566,00 рублей за 2019 год за период с … по …); транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 6566,00 рублей, недоимка; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 456,62 рублей; транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 6945,00 рублей, недоимка; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 24,31 рубля (на недоимку 6945,00 рублей за 2020 год за период с … по …); налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 519,00 рублей, недоимка; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,82 рубль (на недоимку 519,00 рублей за 2020 год за период с … по …); земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 59,00 рублей, недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,21 рубль (на недоимку 59,00 рублей за 2020 год за период с … по …); налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 год в размере 168,00 рублей, недоимка; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 21,47 рублей (на недоимку 168,00 рублей за 2017, 2018 год за период с … по …); налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 664,00 рублей, недоимка; земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 141,00 рублей, недоимка; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 2,86 рублей (на недоимку 141,00 рубль за 2019 год за период с … по …).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

С учетом того, что административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не выразил возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (часть 2 статьи 291 КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (редакция, действующая до 01.01.2021 г.).

В силу абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по налогам и пеням.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налога ФИО1 направлены требования № … от … (на общую сумму 7763,71 рубля), срок для добровольного исполнения – до …; № … от … (на общую сумму 7549,34 рублей), срок для добровольного исполнения – до …; №… от … (на общую сумму 997,33 рублей), срок для добровольного исполнения – до ….

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию по требованиям превысила 10000 рублей, в соответствии абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности принудительного взыскания недоимки у налогового органа) уадминистративного истца возникла обязанность по принудительному взысканию налогов и пеней, следовательно, налоговый орган был обязан обратиться к мировому судье с заявлением до 01.08.2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 40 в Советском судебном районе в г. Омске …, т.е. в пределах установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

В этой связи налоговый орган был обязан обратиться в суд с административным иском не позднее ….

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд …, т.е. за пределами установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Омской области в суд с ходатайством о восстановлении процессуального срока для обращения в суд не обращалась.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на своевременное взыскание обязательных платежей и санкций, атакже права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Учитывая, что сроки для обращения с административным исковым заявлением налоговым органом явно пропущен, указанные обстоятельства позволяют суду принять решение об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Касаемо требования о взыскании штрафа в размере 1000 рублей суд отмечает следующее.

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в рамках проведения выездной налоговой проверки ООО «Горизонт» за период с … по … в адрес физического лица ФИО1 направлено требование о предоставлении документов от … № ……. В установленный срок документы не были предоставлены, в связи с чем на основании решения № … от … он был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и ему был назначен штраф в размере 1000 рублей.

Вместе с тем, налоговым органом не представлено доказательств вручения копии решения № … от … ФИО1, само решение такой отметки не содержит. Также инспекцией не предоставлены доказательства вручения копии данного решения иным способом либо сведения о его направлении по почте заказным письмом по месту жительства налогоплательщика.

Поскольку сведения о вручении указанного решения или о направлении его заказным письмом административному ответчику отсутствуют, исключается возможность исчисления срока вступления в законную силу решений о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности.

Таким образом, налоговым органом допущено нарушение порядка привлечения ФИО1 к налоговой ответственности, что исключает возможность взыскание с него суммы штрафа, указанного в требовании № … от … в судебном порядке.

С учетом изложенного, в удовлетворении административного иска надлежит отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании налога и пеней – отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.С. Рыбалко