Производство № 2а-1163/2025

УИД 67RS0003-01-2024-005653-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 10 декабря 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего Волковой О.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к УФНС России по Смоленской области о признании действий незаконными,

установил:

ФИО3, уточнив требования, обратился в суд с административным иском к УФНС России по Смоленской области, указав в обоснование, что в соответствии с данными личного кабинета налогоплательщика на 09.12.2025 задолженность административного истца по налогам составляет 13 364,87 руб. Указанная задолженность согласно данным личного кабинета налогоплательщика сформирована по налогу на имущество физических лиц. Согласно решения Дорогобужского районного суда Смоленской области от 19.08.2024 г. № 2а-418/2024 налог на имущество физических лиц составляет 323 руб., а согласно апелляционного определения Смоленского областного суда налог на имущество физических лиц доначислен в размере 224 руб. Административным ответчиком незаконно списаны денежные средства со счетов административного истца в размере 5 324,05 руб. Указанная сумма сложилось из списаний от 28.01.2025 по земельному налогу за 2022 г. в размере 2 895,79 руб., от 30.01.2025 по земельному налогу за 2022 г. в размере 9 912,26 руб. В соответствии с решением Дорогобужского районного суда Смоленской области от 19.08.2024 № 2а-418/2024 сумма налога подлежащая взысканию с административного истца по земельному налогу за 2022 г. составляет 7 484 руб. Кроме того, излишне списаны денежные средства со счетов административного истца в размере 2 976,72 руб., данная сумма сложилось из списаний по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. от 11.04.2025 в размере 550,23 руб., от 17.04.2025 в размере 550,22 руб.; от 14.05.2025 в размере 550,22 руб., от 20.06.2025 в размере 23,96 руб., от 17.07.2025 в размере 49,30 руб., от 30.07.2025 в размере 500,89 руб., от 14.08.2025 в размере 11,80 руб., от 28.08.2025 в размере 89,43 руб., от 11.09.2025 в размере 550,21 руб., от 09.10.2025 в размере 100,46 руб.

Просит суд признать действия УФНС России по Смоленской области по Смоленской области по повторному взысканию налогов за 2022 г. незаконными, обязав исключить информацию о задолженности по налогам за 2022 г. из личного кабинета налогоплательщика, как недостоверную информацию, и вернуть излишне взысканные денежные средства в размере 8 300,17 руб. на ЕНС.

Представитель административного истца ФИО2 - ФИО4 в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Представитель административного ответчика УФНС России по Смоленской области ФИО5 исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении.

Представители заинтересованных лиц Дорогобужского РОСП УФССП России по Смоленской области, УФССП России по Смоленской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц.

Суд, заслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ч. 9 ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (часть 11).

Ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в личном кабинете налогоплательщика ФИО2 имеется задолженность за 2022 г. по налогу на имущество физических лиц в размере 13 364,87 руб.

При этом, из пояснений административного ответчика усматривается, что ФИО2 03.05.2023 произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 32 248 руб. в отношении следующих объектов недвижимого имущества: квартиры, с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. В связи с уточнением идентификационных характеристик объектов недвижимого имущества налоговым органом 04.03.2024 произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 10 418 руб. В результате исчисленная сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г. с учетом произведенного перерасчета составила 21 830 руб., а именно: 224 руб. в отношении жилого дома, с кадастровым номером №; 6 092 руб. - строения, с кадастровым номером №; 15 191 руб. - строения с кадастровым номером №; 212 руб. - квартиры, с кадастровым номером №; 111 руб. - квартиры, с кадастровым номером №.

В соответствии со ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Дорогобужского районного суда Смоленской области от 19.08.2024 по делу № 2а-418/2024 по иску УФНС России по Смоленской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1 960 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 7 484 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 323 руб., пени в размере 1 368,68 руб.

Решением Дорогобужского районного суда Смоленской области от 28.05.2025 по делу № 2а-296/2025 по иску УФНС России по Смоленской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 3 456 руб., земельному налогу за 2023 г. в размере 6 595 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 216 руб., за 2022 г. в размере 224 руб., за 2023 г. в размере 31 148 руб., пени в размере 499,69 руб. за период с 13.08.2024 по 24.10.2024, в размере 861,10 руб. за период 03.12.2024 по 09.01.2025.

При этом, определением суда от 29.04.2025 производство по делу № 2а-296/2025 в части взыскания с ФИО2 задолженности в размере 21 283 руб. по налогу на имущество за 2022 г. в отношении объектов недвижимости, с кадастровыми номерами №, расположенных по адресу: <адрес>, прекращено.

Согласно указанного определения, Дорогобужским районным судом Смоленской области вынесено решение от 19.08.2024 г. по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО2, в котором административный истец просит взыскать в том числе и налог на имущество за 2022 г. В данном исковом заявлении представлена таблица расчета налога на имущество, в которой отражены два здания с кадастровыми номерами №, №. Общая сумма налога составляет 32 048 руб. Административный истец просит взыскать с учетом перерасчета 323 руб.. Данные требования удовлетворены. Таким образом, судом уже рассмотрены требования УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога на имущество за 2022 г. за здания с кадастровыми номерами №, №, расположенными в <адрес>. Следовательно, в данной части требований производство подлежит прекращению.

Указанное определение стороной ответчика не было обжаловано и вступило в законную силу.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Смоленского областного суда от 30.09.2025 по делу № 33а-1846/2025, решение Дорогобужского районного суда Смоленской области от 28.05.2025 по делу № 2а-296/2025 изменено, с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 3 456 руб., земельному налогу за 2023 г. в размере 6 529,97 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 216 руб., за 2022 г. в размере 224 руб., за 2023 г. в размере 31 148 руб., пени в размере 1 544,70 руб.

На основании решения Дорогобужского районного суда Смоленской области от 28.05.2025 и апелляционного определения Смоленского областного суда от 30.09.2025 налоговым органом произведено списание налоговой задолженности в отношении строения с кадастровым номером № за 2022 г. в размере 6 092 руб.

При этом, административный ответчик указывает, что административному истцу исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 15 738 руб., а именно: 224 руб. в отношении жилого дома, с кадастровым номером №; 15 191 руб. - строения с кадастровым номером №; 212 руб. - квартиры, с кадастровым номером №; 111 руб. - квартиры, с кадастровым номером №. Однако, с учетом частичного погашения задолженности, сумма задолженности ФИО2 по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. составляет 13 364,87 руб.

Учитывая вышеизложенное, суд с позицией налогового органа согласиться не может, поскольку полагает, что право на взыскание задолженности по указанному налогу в отношении строения, с кадастровым номером №, административным ответчиком утрачено. Как ранее установлено судом, вступившим в законную силу определением Дорогобужского районного суда Смоленской области от 29.04.2025 по делу № 2а-418/2025 производство в части взыскания с ФИО2 задолженности в размере 21 283 руб. по налогу на имущество за 2022 г., в том числе в отношении объекта недвижимости, с кадастровым номером № прекращено.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 и подпункту 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ налогоплательщики имеют право на возврат сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов, а налоговые органы обязаны осуществлять возврат этих сумм в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

Из системного анализа положений налогового законодательства следует, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер.

Вместе с тем, административный истец просит вернуть излишне уплаченные суммы налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2 976,72 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 5 324,05 руб. на свой единый налоговый счет.

Как следует из материалов дела, налог на имущество за 2022 г., взысканный решением суда в размере 323 руб. и 224 руб. уплачен ФИО2 в полном объеме.

Административным ответчиком из поступивших на ЕНС денежных средств административного истца произведено списание денежных средств в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 21 283 руб.

Так, согласно пояснений административного ответчика, в счет погашения указанной задолженности из ЕНП административного истца от 11.04.2025 списан налог в размере 550,23 руб., от 17.04.2025 в размере 550,22 руб.; от 14.05.2025 в размере 550,22 руб., от 20.06.2025 в размере 23,96 руб., от 17.07.2025 в размере 49,30 руб., от 30.07.2025 в размере 500,89 руб., от 14.08.2025 в размере 11,80 руб., от 28.08.2025 в размере 89,43 руб., от 11.09.2025 в размере 550,21 руб., от 09.10.2025 в размере 100,46 руб.

Суд полагает, что указанные действия налогового органы незаконны, поскольку право на взыскание указанной задолженности у административного ответчика отсутствует, что подтверждено вступившими в силу вышеуказанными судебными актами Дорогобужского районного суда Смоленской области.

Также судом установлено, что административным ответчиком в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022 г. с ЕНС административного истца списаны за счет ЕНП от 28.01.2025 денежные средства в размере 2 895,79 руб., от 30.01.2025 в размере 9 912,26 руб.

В тоже время, решением Дорогобужского районного суда Смоленской области от 19.08.2024 по делу № 2а-418/2024, требования налогового органа в части взыскания земельного налога за 2022 г. удовлетворены частично на суму 7 484 руб.

Следовательно, право на списание задолженности в части превышающую сумму 7 484 руб. у налогового органа отсутствовало, в связи с чем, взыскание денежных средств в размере 5 324,05 руб. произведено незаконно.

На основании изложенного, суд полагает необходимым признать действия административного ответчика незаконными в части распределения денежных средств в счет погашения задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 г. в размере 8 300,77 руб., возложении обязанности исключить из личного кабинета налогоплательщика сведения о наличии задолженности по налогу на имущество за 2022 г. и возврате на единый налоговый счет денежных средств в размере 8 300,77 руб., списанных с ЕНС ФИО2, поскольку при рассмотрении настоящего спора судом достоверно установлено незаконное списание административным ответчиком излишне начисленных налогов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконными действия УФНС России по Смоленской области по распределению денежных средств в счет погашения задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за 2022 г. в размере 8 300,77 руб.

Возвратить на единый налоговый счет ФИО2 денежные средства в размере 8 300,77 руб.

Обязать УФНС России по Смоленской области исключить из личного кабинета налогоплательщика ФИО2 сведения о задолженности по налогу на имущество за 2022 г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья О.А. Волкова

Мотивированное решение изготовлено 24.12.2025 г.