29RS0018-01-2025-002901-46
Дело №2а-2328/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
25 сентября 2025 года город Архангельск
Октябрьский районный суд города Архангельска в составе:
председательствующего судьи Антоновой А.В.,
при секретаре судебного заседания Яремчук Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, Управление) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах, сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год в сумме 22 103 руб. 60 коп.; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17 030 руб. 61 коп. за период с 02.04.2024 по 17.01.2025.
Административный иск заявлен по тем основаниям, что ФИО1, будучи адвокатом, не исполнила в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2024 год в сумме 49500 руб. В связи с неуплатой ответчиком в установленный срок обязательных платежей у налогового органа имелись основания для начисления пени. В адрес налогоплательщика налоговым органом было выставлено требование № от 16.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование налогового органа ответчиком в полном объеме исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 18.02.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г.Архангельска вынесен судебный приказ №2а-626/2025 о взыскании с ФИО1 образовавшейся налоговой задолженности. Определением мирового судьи от 10.03.2025 указанный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. На дату подачи иска задолженность по отмененному судебному приказу сохраняется, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 22103 руб. 60 коп., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17 030 руб. 61 коп. за период с 02.04.2024 по 17.01.2025.
В связи с поступившей частичной оплатой задолженности после подачи искового заявления, 25.09.2025 УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу уточнило исковые требования, просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 7 651 руб. 73 коп., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17 030 руб. 61 коп. за период с 02.04.2024 по 17.01.2025.
Представитель административного истца УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия, направил уточнение заявленных требований.
Административный ответчик ФИО1 извещалась судом надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, направила письменные возражения, в которых указала на частичную уплату взыскиваемой задолженности.
Согласно статье 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие привлеченных к участию в деле лиц.
Изучив материалы дела, материалы дел № 2а-3176/2024, 2а-275/2024, 2а-1377/2024, 2а-626/2025, № 2а-5135/2022, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пп. 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Подпунктом 1.2 пункта 2 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342923 рублей за расчетный период 2027 года.
По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с пункта 2 статьи 432 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.
Из материалов дела следует, что ФИО1, будучи адвокатом, в спорный период являлась плательщиком страховых взносов.
В установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере административным ответчиком в полном объеме исполнена не была, в связи с чем, у налогового органа имелись основания для начисления пени и направления требования.
В связи с неисполнением административным ответчиком налоговых обязательств у налогового органа в соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ имелись основания для начисления пени и направления в адрес налогоплательщика требования об уплате образовавшейся задолженности и пени.
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с частью 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных статьи 4 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Порядок и сроки направления требования об уплате задолженности урегулированы статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При этом, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Отрицательное сальдо ЕНС у ФИО1 образовалось по состоянию на 04.01.2023 в размере 162 562 руб. 32 коп. В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», начиная с 01.01.2023, пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.
Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование №, сформированное по состоянию на 16.05.2023 об уплате задолженности отрицательного сальдо на общую сумму 176 222 руб. 74 коп., с добровольным сроком уплаты до 15.06.2023.
Указанное требование, направленное посредством почтовой связи по адресу налогоплательщика, по утверждению административного истца, в установленный срок административным ответчиком добровольно не исполнено (исполнено не в полном объеме).
В связи с неисполнением требования об оплате задолженности от 16.05.2023 №, с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 172 028 руб. 07 коп. (решение № от 08.08.2023).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени на сумму недоимки налоговым органом начислены пени.
Административному ответчику исчислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере на ОПС, ОМС за 2024 год в сумме 49 500 руб. по сроку уплаты 09.01.2025.
С учетом частичного погашения недоимка за 2024 год составила 7651 руб. 73 коп.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Управлением начислены пени за период с 02.04.2024 по 17.01.2025 в размере 17030 руб. 61 коп. на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (в разрезе изменения сальдо для расчета пени).
Недоимка (114 007 руб. 79 коп.) для пени в размере включает в себя:
-страховые взносы на ОПС за 2021 год – 32448 руб.
-страховые взносы на ОМС за 2021 год – 8334 руб.
-налог на имущество за 2021 год – 1435 руб.
-страховые взносы на ОПС за 2022 год – 34445 руб.
-страховые взносы на ОМС за 2022 год – 8766 руб.
-налог на имущество за 2022 год – 1558 руб.
В дальнейшем недоимки для пени ответчиком частично погашены, а также начислены страховые взносы, в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере -49500 руб. со сроком уплаты 09.01.2025.
Недоимка по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2022 год взыскана судебным приказом №2а-275/2024 от 22.01.2024 мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Архангельска, определением мирового судьи от 14.02.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями. Решением Октябрьского районного суда г. Архангельска от 11.11.2024 №2а-3176/2024 задолженность взыскана, недоимка погашена.
Недоимка по налогу на имущество за 2022 год взыскана решением Октябрьского районного суда г. Архангельска от 13.12.2024 №2а-3564/2024, недоимка погашена.
Недоимка по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2021 год взыскана решением Октябрьского районного суда г. Архангельска от 27.12.2022 № 2а-5135/2022, недоимка погашена.
Недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г. Архангельска, определением мирового судьи от 24.04.2024 №2а-1377/2024, судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями. Решением Октябрьского районного суда г. Архангельска от 13.12.2024 №2а-3564/2024 задолженность взыскана, недоимка погашена.
Недоимка по налогу на имущество за 2021 год погашена.
В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по испрашиваемым в настоящем административном исковом заявлении суммам (с учетом уточнения).
Расчет подлежащих взысканию сумм страховых взносов и пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил, наличие задолженности в спорный период не оспаривал, о рассмотрении настоящего административного дела извещен, возражений не представил.
В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 16.05.2023, в котором налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового чета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Требование об уплате задолженности является динамичным до тех пор, пока сальдо по ЕНС не станет равным нулю или положительным. Таким образом, в силу действующего законодательства отдельное (новое) требование об уплате страховых взносов в фиксированном размере и пени в отношении ФИО1 не формировалось. При этом требование № от 16.05.2023 является основанием для взыскания с ФИО1 данной задолженности в судебном порядке.
Поскольку размер отрицательного сальдо превышал 10 тысяч рублей согласно уведомлению об актуальном отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 17.01.2025 Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г.Архангельска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1
18.02.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-626/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общей сумме 54 920 руб., пени в размере 17030 руб. 61 коп.
06.03.2025 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-626/2025.
10.03.2025 мировым судьей судебного участка№ 3 Октябрьского судебного района г. Архангельска принято определение об отмене указанного судебного приказа.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 10.09.2025.
С административным исковым заявлением Управление обратилось в Октябрьский районный суд г.Архангельска 15.07.2025, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.
Таким образом, порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, Управлением соблюдены.
С учетом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Представленный истцом расчет взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 7 651 руб. 73 коп., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 17 030 руб. 61 коп. за период с 02.04.2024 по 17.01.2025.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в сумме 4 000 руб. в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.
Мотивированное решение (будет) изготовлено 08 октября 2025 года.
Председательствующий А.В. Антонова