Решение по делу № 2А-558/2023 от 14.03.2023

Дело № 2а-558/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Кумертау 14 марта 2023 года

Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Чернина Д.Л.,

при секретаре судебного заседания Гафаровой Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по <...> (далее по тексту административный истец, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту административный ответчик) о взыскании земельного налога и пени, мотивируя свои требования тем, что МИФНС <...> на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которому принадлежит земельный участок с кадастровым номером <...>, расположенный по адресу: <...>.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога по налоговому уведомлению от <...> № <...> по сроку уплаты до <...>:

- за 2016 год - земельный участок с кадастровым номером <...>, расположенный по адресу: <...> <...> руб.

- за 2015 год - земельный участок с кадастровым номером <...>, расположенный по адресу: <...> (<...>) = 1467 руб.

Общая сумма расчета по земельному налогу по налоговому уведомлению от <...> <...> по сроку уплаты до <...> составляет: 1796 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, административный ответчик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от <...> <...>, от <...> <...>, от <...> <...>.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с поступлением возражения от ответчика мировым судьей судебный приказ <...> от <...> отменен <...>.

Неисполнение (неполное исполнение) налогоплательщиком в добровольном порядке требований инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Инспекция просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 и 2016 годы в размере 1303 руб., а также пеню в размере 289.53 руб., по состоянию на <...>.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ, административный ответчик Ш.Ю.АБ., извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились, сведений о причинах неявки суду не представили, не просили об отложении либо рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 представил в суд возражения, в котором просил отказать в иске в связи с пропуском налоговым органом сроков исковой давности. Кроме того, согласно уведомлению <...> от <...> к оплате был выставлен земельный налог за 2015 год в размере 164 рубля, который был оплачен, также были оплачен налог в соответствии с уведомлениями за последующие годы. В приходивших ежегодно извещениях на бумажных носителях нет отметки о том, что имеется недоимка. Если налоговая инспекция исправляла налоговые требования от <...>, <...>, <...> то после неисполнения первого налогового уведомления от <...>, налоговая инспекция должна была обратиться в суд в установленные сроки для принудительного взыскания, но не сделала этого.

На основании ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела <...>, истребованного по запросу суда, и оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 и п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 п.1 ст.45). Требованием об уплате налога, в соответствии с п.1 ст.69 НК РФ, признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно положениям ст. ст. 48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

Согласно ч.1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и не оспаривалось сторонами, что административный ответчик Ш.Ю.АБ. является собственником земельного участка с кадастровым номером 56:33:0809003:10, расположенного по адресу: <...>.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога согласно налоговому уведомлению от <...> <...><...> год в размере 493 рубля, и перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению <...><...> в сумме 1467 рублей, всего с учетом ранее уплаченных 164 руб., сумма земельного налога за 2015 и 2016 годы составила 1796 руб.

Указанное налоговое уведомление на уплату налога направлялось административному ответчику с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. (л.д. 11-13).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 по <...> от <...> судебный приказ <...> от <...> отменен, в связи с тем, что от ФИО1 поступило возражение относительно его исполнения (л.д. 15-13 адм. дела №<...>).

Согласно ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Из расчета задолженности представленного налоговым органом следует, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2015 и 2016 годы в размере 1303 рубля, пени по налогу – 289,53 руб. по состоянию на <...>.

Представленный административным истцом расчет проверен судом, признается правильным и принимается. Контррасчет административным ответчиком ФИО1 в суд не представлен.

Доводы административного ответчика со ссылкой на представленные налоговые уведомления о том, что он полностью уплатил налог за 2015 год в сумме 164 рубля, в налоговых уведомлениях за 2018, 2019, 2020 годы не было сведений о недоимке по земельному налогу, налог за последующие годы он также уплатил, не опровергают выводов суда о наличии вышеуказанной задолженности административного ответчика по земельному налогу за 2015 и 2016 годы.

В представленном ответчиком налоговом уведомлении <...> от <...> произведен расчет налога за 2015 года в размере 164 рублей, исходя из 4 месяцев владения земельным участком (т.1 л.д. 30).

Однако как видно из налогового уведомления <...> от <...> был произведен перерасчет земельного налога, исходя из 12 месяцев владения земельным участком, также за 12 месяцев 2016 год, при этом была учтена сумма в размере 164 рубля, уплаченная ответчиком по налоговому уведомлению от <...> от <...> (л.д. 11).

Сведений об уплате земельного налога по налоговому уведомлению <...> от <...>, ответчиком в суд не представлено.

В налоговых уведомлениях <...> от <...>, <...> от <...>, <...> от <...>, налоговым органом а соответствии с действующим законодательством произведен расчет сумм налога соответственно за 2017, 2018 и 2019 годы, поэтому не указаны суммы недоимки по налогу ( л.д. 31-33).

Однако суммы недоимки указаны в вышеприведённых требованиях об уплате налога (л.д. 14-19), которые также были направлены ответчику.

Доводы ответчика о пропуске истцом срока исковой давности, основаны на неправильном толковании норм права и не принимаются судом.

В соответствии абз. 3 ч.2, ч.3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от <...> N 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что срок исполнения первого требования установлен до <...> (л.д. 14).

Следовательно, трехлетний срок истек <...>. Налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием о выдаче судебного приказа в срок до <...>.

Согласно отметке в штампе входящей корреспонденции налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка №2 по <...> за выдачей судебного приказа <...>, то есть в установленный срок.

Судебный приказ №<...> от <...> был отменен <...>.

Согласно штампу отделения почты истец обратился в Кумертауский межрайонный суд РБ с настоящим иском <...>, то есть до истечения шестимесячного срока, после отмены судебного приказа

Таким образом, срок давности обращения в суд с настоящим требованием налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования истца являются обоснованными и законными и подлежат полному удовлетворению

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика Ш.Ю.АВ. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 удовлетворить полностью

Взыскать со ФИО1 (<...> в доход бюджета земельный налог за 2015 и 2016 годы в размере 1303 рубля, пеню в размере 289 рублей 53 копейки.

Взыскать со ФИО1 (<...>) в доход бюджета городского округа <...> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кумертауский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий