УИД 46RS0№-53

Дело № 2а - 415/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Курская область, г. Суджа 30 сентября 2022 года

Суджанский районный суд Курской области в составе председательствующего и.о. судьи Батуро С.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Курской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 4527 руб., пеня за 2016-2022 гг. в размере 875,45 руб.; - недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений: налог в размере 1924,39 руб., в том числе за 2019 год в размере 1506,00 руб., за 2020 год в размере 418,39 руб. пеня за 2014, 2016-2019 гг. в размере 315,71 руб.; - штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховых взносам)): штраф за 2018-2019 гг., 3 и 4 квартал 2018 г., 1,2,3 и 4 кварталы 2019 г., 1,2,3 и 4 кварталы 2020 г. в размере 6500 руб. На общую сумму 14 142,55 руб.

В обоснование указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №4 по Курской области в качестве налогоплательщика, который в соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, которому исчислен налог. Сумма исчисленных налогов, их расчет, срок уплаты указаны в налоговых уведомлениях, которые направлены административному ответчику. В установленный законом срок налоги, указанные в налоговых уведомлениях, не уплачены, в связи с чем, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. Об имеющейся задолженности административному ответчику сообщалось в форме требований, однако обязанность по уплате налогов, пени не исполнена. В связи с чем, инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 судебного района г. Суджа и Суджанского района Курской области отменен. Со ссылкой на ст. ст. 48, 69, 75 НК РФ, просит суд взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

По налогу на имущество, начисленному за объект недвижимости с кадастровым номером №, находящемуся по адресу: <адрес>, дополнительно поясняет, что при приеме сведений из регистрационных органов, в информационной базе данных инспекции произошла техническая ошибка, в результате которой сведения о вышеуказанном объекте недвижимости ошибочно отражены как расположенный по адресу: <адрес>.

С учетом уточнений, в связи с отсутствием в собственности ФИО1 земельных участков с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, площадью 1300 кв.м. и с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, площадью 1300 кв.м., просят суд взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 4 527 руб., пеня в размере 875,45 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 1 128,39 руб., пеня в размере 312,72 руб., а также штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в общей сумме 6 500 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не уведомили.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении судебного заседания не представил.

Исходя из положений ч.7 ст. 150 КАС РФ, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не признана судом обязательной, суд рассматривает настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. По данным налоговой инспекции, последний в собственности имеет имущество, признаваемое объектами налогообложения, а именно:

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1300 кв.м., расположенный по адресу: курская область, <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1400 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2700 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом с кадастровым номером №, площадью 280,3 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом с хозяйственными строениями, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (согласно уточнений административного истца), площадью 72,9 кв.м., право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом с кадастровым номером №, площадью 27,3 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом с пристройками и хозяйственными строениями с кадастровым номером №, площадью 42 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ

В адрес ФИО1 были направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в размере 1506,00 руб., и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4527,00 руб., сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2014-2016 гг. в размере 3385,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4527,00 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год в размере 418,39 руб., налога на имущество физических лиц в размере 4527,00 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 1246,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4527,00 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год в размере 418,39 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 4527,00 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 1246,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 4527,00 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 6 ст. 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество ФИО1, в соответствии со ст. 75 НК РФ на суммы задолженности по налогам начислены пени.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

Частью 4 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику были сформированы и направлены: требования № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество физических лиц в сумме – 8,98 руб., пени по земельному налогу в сумме – 2,99 руб., налог на имущество физических лиц в размере 4527,00 руб., земельный налог в сумме – 1506,00 руб.; требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме – 20,37 руб., налог на имущество физических лиц в размере 4527,00 руб., земельный налог в сумме – 418,39 руб.; требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество физических лиц в сумме – 1594,26 руб., налог на имущество физических лиц в размере 8629,00 руб., земельный налог в сумме – 190,00 руб., пени по земельному налогу в сумме – 328,95 руб.

Административный истец уточнил административные исковые требования, с учетом того, что в собственности административного ответчика ФИО1 отсутствуют в собственности земельные участки с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, площадью 1300 кв.м. и с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, площадью 1300 кв.м.

Как следует из выписки из ЕГРН собственник земельного участка с кадастровым номером № площадью 1300 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, не указан.

Из ответа ОБУ «ЦГКО КО» следует, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, расположенное по адресу: <адрес> – ? доля.

Согласно информации администрации Махновского сельсовета <адрес> земельный участок с кадастровым номером №399, площадью 1300 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, никогда не выделялся ФИО1 Земельный участок с кадастровым номером № является продублированным земельным участком с кадастровым номером №.

То обстоятельство, что в налоговых уведомлениях, направленных в адрес административного ответчика, указан адрес объекта недвижимости – жилого дома с кадастровым номером 46№, как <адрес>, в то время как правильным адресом данного объекта недвижимости является адрес: <адрес>, не может служить основанием к освобождению ФИО1 от уплаты налога на имущество физических лиц, поскольку на указанный объект недвижимости у ФИО1 имеется право собственности в размере 5/6 долей, что подтверждается сведениями из ЕГРН.

Кроме того, ФИО1 является главой крестьянского (фермерского) хозяйства, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии со статьей 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно ч. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Однако ФИО1 налоговые декларации за 3 и 4 квартал 2018 г., 1,2,3 и 4 кварталы 2019 г., 1,2,3 и 4 кварталы 2020 г. представил с нарушением срока, в связи с чем, ФИО1 был подвергнут штрафам за налоговые правонарушения, что подтверждается решением № от ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма штрафа составила 6500 рублей. Решения ФИО1 обжалованы не были и вступили в законную силу.

МИФНС России № по <адрес> в адрес административного ответчика, были направлены требования №, 1248, 1249, 1250, 1251, 1252, 1253, 1254, 1255, 1271 об уплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховых взносам)) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб. каждое, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу прямого указания закона (ст. 69 п.6 НК РФ), соответствующая налоговая процедура признаётся соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком требования об уплате налога, в случае направления заказным письмом.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определением и.о. мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-441/2022 о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности по уплате налогов, пени и штрафов отменен.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Наличие задолженности у налогоплательщика ФИО1 по налогу на имущество и пени, земельному налогу и пени, а также штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховых взносам)) установлено в судебном заседании на основании доказательств представленных административным истцом, и превышает сумму 10 000 руб., которая до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по налогу на имущество и пени, земельному налогу и пени, а также суммы штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховых взносам)) является законным и обоснованным, подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета Суджанского муниципального района <адрес> государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного искового заявления в силу ст. 333.36 НК РФ и сумма которой в соответствии со ст. 333.19 ч. 1 п. 1 НК РФ, составляет 533,74 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, недоимку:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 г. в размере 4 527 рублей 00 копеек (получатель УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), ИНН <***>, КПП 462301001, счёт № БИК 013807906, отделение Курск Банка России УФК по <адрес>, счет №, КБК 18№, ОКТМО 38640456);

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016-2020 гг. в размере 875 рублей 45 копеек (получатель УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), ИНН <***>, КПП 462301001, счёт № БИК 013807906, отделение Курск Банка России УФК по <адрес>, счет №, КБК 18№, ОКТМО 38640456).

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019, 2020 гг. в размере 1 128 рублей 39 копеек (получатель УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), ИНН <***>, КПП 462301001, счёт № БИК 013807906, отделение Курск Банка России УФК по <адрес>, счет №, КБК 18№, ОКТМО 38640456);

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 312 рублей 72 копейки (получатель УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), ИНН <***>, КПП 462301001, счёт № БИК 013807906, отделение Курск Банка России УФК по <адрес>, счет №, КБК 18№, ОКТМО 38640456);

штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховых взносам)) штраф за 2018-2019 гг., в размере 6500 рублей 00 копеек (получатель УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), ИНН <***>, КПП 462301001, счёт № БИК 013807906, отделение Курск Банка России УФК по <адрес>, счет №, КБК 18№, ОКТМО 38640456).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 533 рубля 74 копейки в доход бюджета Суджанского муниципального района Курской области.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Курский областной суд через Суджанский районный суд Курской области в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

И.о. судьи Батуро С.В.