УИД 50RS0014-01-2025-002042-79
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 января 2026 г. г. Ивантеевка
Ивантеевский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Галкиной Е.В.,
при секретаре Тодоровой Ю.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-96/2026 по административному иску ФИО2 к МИФНС России №3 по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ФИО2 обратился в суд с требованиями к административному ответчику Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени.
В обоснование уточненных требований административный истец указал, что согласно справке сальдо по Единому налоговому счету по состоянию на 21 июля 2025 г. составляет: 182 901 рубль 33 копейки (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 27 820 рублей 16 копеек за 2020 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 790 рублей 94 копейки за 2020 год, налог на имущество в размере 3 357 рублей за 2020 год, транспортный налог в размере 100 350 рублей, из них 50 175 рублей за 2022 г., 50 175 рублей за 2023 г., пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов с 2015 г. в размере 44 583 рублей 23 копейки). В 2021 году он известил МИФНС России № 3 по Московской области о переходе из МИФНС № 33 по г. Москве. При переходе в юрисдикцию административного ответчика у административного истца перед МИФНС № 33 г. Москвы задолженность отсутствовала, взыскания не были обращены. В результате системной ошибки в программе ФНС возникли задолженности, начиная с 2010 года, которые были оплачены ранее в полном объеме. 14 февраля административный истец обратился в МИФНС России № 3 по Московской области с заявлением по Форме по КНД 1116102 (Приложение № 3) к Порядку ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденному приказом ФНС России от 22 августа 2017 г. № ММВ-7-17/617@ о прекращении использования личного кабинета в системе ФНС России. О результатах рассмотрения заявления административному истцу никто не сообщил, в связи с чем, он 01 июня 2023 г. повторно направил заявление об отказе использования личного кабинета налогоплательщика. 09 декабря 2023 г. в адрес административного истца поступило решение № 7412 о наличии задолженности по состоянию на 23 ноября 2023 г. в размере 100 795 рублей 05 копеек. 13 декабря 2023 г. административный истец направил в МИФНС России № 3 по Московской области апелляционную жалобу на решение № 7412 с приложением документов, повторно уведомив об отсутствии регистрации и доступов в личные кабинеты Госуслуг и налогового органа. За составление апелляционной жалобы административным истцом оплачено 5 000 рублей. Данная жалоба была рассмотрена и удовлетворена. 23 декабря административный истец направил в адрес МИФНС России № 3 по Московской области заявление о выдаче налогового уведомления по уплате налогов за 2023 год, но оно осталось без ответа. На основании изложенного, административный истец просит признать безнадежной к взысканию недоимки в размере 44 123 рубля 43 копейки, обязать МИФНС России № 3 по Московской области списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, установить факт, что по состоянию на 25 ноября 2025 г. административный истец не имеет задолженности перед административным ответчиком, задолженность в размере 147 584 рубля 04 копейки исключена (списана) из сальдо Единого налогового счета, а также взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 3 000 рублей и расходы по подготовке апелляционной жалобы в размере 5 000 рублей.
Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Представитель административного ответчика, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представил письменные пояснения.
Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассмотрел дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, суд находит требования истца обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.
Материалами дела установлено, что согласно сообщению МИФНС России № 3 по Московской области по состоянию на 21 июля 2025 г. сальдо по Единому налоговому счету составляет 182 901 рубль 33 копейки, в том числе по видам обязательств: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 27 820 рублей 16 копеек со сроком уплаты 29 декабря 2020 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 790 рублей 94 копеек со сроком уплаты 29 декабря 2020 г., налог на имущество в размере 3 357 рублей со сроком уплаты 01 декабря 2023 г., транспортный налог в размере 50 175 рублей со сроком уплаты 01 декабря 2023 г., транспортный налог в размере 50 175 рублей со сроком уплаты 02 декабря 2024 г., пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов в размере 44 583 рубля 23 копейки.
14 февраля 2022 г. ФИО2 подано заявление о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика.
01 июня 2023 г. ФИО2 подано заявление о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика.
23 ноября 2023 г. вынесено Решение № 7412 о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 27 июня 2023 г. № 5487 в размере 100 795 рублей 05 копеек.
13 декабря 2023г. ФИО2 подана апелляционная жалоба на решение № 7412 от 23 ноября 2023 г.
Согласно решению Ивантеевского городского суда Московской области от 17 декабря 2024 г. в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 3 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 50 175 рублей, пени в размере 742 рубля 23 копейки отказано.
В соответствии с платежными поручениями от 20 января 2023 г. ФИО2 произведена оплата в Управление федерального казначейства по г. Москве (МИФНС России № 3 по Московской области) в размере 15 рублей 11 копеек и 3 357 рублей.
На основании решения Ивантеевского городского суда Московской области от 23 января 2023 г. в удовлетворении требований МИФНС России № 3 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности 3 372 рубля 11 копеек отказано.
Согласно решению Ивантеевского городского суда Московской области от 26 января 2023 г. в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 3 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 34 836 рублей 69 копеек отказано.
В соответствии с решением Ивантеевского городского суда Московской области от 03 декабря 2024 г. в удовлетворении требований МИФНС России № 3 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 3 833 рубля, за 2019 г. в размере 3 357 рублей, за 2014 г. в размере 1 243 рубля, за 2016 г. в размере 3 168 рублей, за 2015 г. в размере 2 206 рублей, за 2017 г. в размере 3 485 рублей, пени в размере 33 814 рублей, по транспортному налогу за 2015 г. в размере 6 517 рублей, за 2014 г. в размере 3 737 рублей 89 копеек, и пени, начисленных на данные суммы, отказано.
На основании решения Ивантеевского городского суда Московской области от 07 апреля 2025 г. в удовлетворении требований МИФНС России №3 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени в размере 12 132 рубля 03 копейки отказано.
Согласно ответу на запрос МИФНС России № 3 по Московской области от 19 декабря 2025 г. сальдо по Единому налоговому счету по состоянию на 22 декабря 2025 г. составляет 44 123 рубля 43 копейки, из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 27 820 рублей 16 копеек, срок уплаты до 29 декабря 2020 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 790 рублей 94 копейки, срок уплаты 29 декабря 2020 г.; транспортный налог за 2022 г. в размере 50 175 рублей, срок уплаты 01 декабря 2023 г.; транспортный налог за 2023 г. в размере 50 175 рублей, срок уплаты 02 декабря 2024 г.; транспортный налог за 2024 г. в размере 50 175 рублей, срок уплаты 01 декабря 2025 г.; налог на имущество за 2020 г. в размере 3 357 рублей, срок уплаты 01 декабря 2021 г.; пени в размере 54 443 рубля 38 копеек.
В соответствии с договором и чеком от 11 декабря 2023 г. между ФИО2 и ФИО4 заключен договор на оказание юридических услуг по подготовке апелляционной жалобы на решение № 7412 от 23 ноября 2023 г., принятое МИФНС России № 3 по Московской области, стоимость услуг составила 5 000 рублей.
Согласно части 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Из статьи 11 Налогового кодекса РФ следует, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу частей 3 и 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.
Частью 2 той же статьи предусмотрено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу части 3 той же статьи взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности в судебном порядке производится.
Из части 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности (часть 3).
В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Оценив представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и правовой связи, руководствуясь принципом состязательности сторон, суд находит требования истца о признании задолженности безнадежной к взысканию, подлежащими частичному удовлетворению.
Как усматривается из материалов дела, административный ответчик мер по взысканию страховых взносов за 2020 г. не предпринимал, в настоящее время задолженность образовалась пять лет назад.
На основании изложенного суд приходит к выводу, что указанная задолженность может быть признана безнадежной к взысканию в части страховых взносов, при этом суд, с учетом пояснений административного ответчика относительно размера пени по счету ЕНС административного истца, полагает возможным признать безнадежными к взысканию пени в размере 9 512 рублей 33 копейки.
Задолженность может быть признана безнадежной к взысканию и списана в порядке, установленном приказом Федеральной налоговой службы России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@.
Требования административного истца о признании факта, что по состоянию на 25 ноября 2025 г. административный истец не имеет задолженности перед МИФНС России № 3 по Московской области, что задолженность административного истца исключена (списана) по части 2 п.3 287-ФЗ из сальдо Единого налогового счета задолженность в размере 147 584 рубля 04 копейки, а именно: транспортный налог за 2022 г. в размере 50 175 рублей, срок уплаты 01 декабря 2023 г.; транспортный налог за 2023 г. в размере 50 175 рублей, срок оплаты 01 декабря 2023 г.; налог на имущество за 2023 г. в размере 3 357 рублей, срок уплаты 02 декабря 2024 г.; пени в размере 43 877 рублей 04 копейки. удовлетворению не подлежат.
Перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию, является открытым (определения Верховного Суда РФ от 24 мая 2019 г. № 46-КА19-7, Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 01 апреля 2021 г. по делу № 8а-12183/2021).
Основанием для признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию является истечение установленного срока для ее взыскания.
При этом из пункта 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 следует, что по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
По смыслу пункта 1 статьи 59 НК РФ решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Судом должно быть установлено, что судебным приказом, поименованным в судебном акте, была взыскана именно та задолженность, о признании которой безнадежной заявлен спор.
Кроме того, суды должны выяснить вопрос о соблюдении (пропуске) Инспекцией срока на обращение в суд с административным иском, исчисляемого со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, а в случае его исполнения - со дня вынесения определения о повороте исполнения.
Поскольку административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что в единый налоговый счет налоговым органом включена задолженность в размере 147 584 рубля 04 копейки, оснований полагать, что налоговый орган утратил право на взыскание данной задолженности, не имеется.
В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ).
В связи с чем, суд возмещает административному истцу за счёт административного ответчика расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей, расходы по подготовке апелляционной жалобы в размере 5 000 рублей.
Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ФИО2 (ИНН № к Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.
Признать безнадежной к взысканию с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 27 820 рублей 16 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 6 790 рублей 94 копеек, пени в размере 9 512 рублей 33 копеек.
Настоящее решение является основанием для списания указанной задолженности по налогу и пени в установленном порядке.
Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Московской области в пользу ФИО2 расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей, расходы по составлению апелляционной жалобы в размере 5 000 рублей.
В удовлетворении требований ФИО2 к Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Московской области о признании факта, что по состоянию на 25 ноября 2025 г. административный истец не имеет задолженности перед МИФНС России № 3 по Московской области, что задолженность административного истца исключена (списана) по части 2 п.3 287-ФЗ из сальдо Единого налогового счета задолженность в размере 147 584 рубля 04 копейки, а именно: транспортный налог за 2022 г. в размере 50 175 рублей, срок уплаты 01 декабря 2023 г.; транспортный налог за 2023 г. в размере 50 175 рублей, срок оплаты 01 декабря 2023 г.; налог на имущество за 2023 г. в размере 3 357 рублей, срок уплаты 02 декабря 2024 г.; пени в размере 43 877 рублей 04 копейки, отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд путём подачи апелляционной жалобы в Ивантеевский городской суд в течение одного месяца со дня его составления в мотивированной форме.
Председательствующий Е.В. Галкина
Мотивированное решение
изготовлено 22.01.2026