Решение по делу № 2А-76/2025 от 27.06.2025 | Целинный районный суд (Алтайский край)

Адм. дело № 2а-76/2025

УИД 22RS0061-01-2025-000011-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Целинное 17 июня 2025 года

Целинный районный суд Алтайского края в составе судьи Сидоровой Н.А.

при секретаре Зубковой М.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <номер> по Алтайскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании с последнего суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 12 449 рублей 55 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <номер> по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН <***>, который зарегистрирован в личном кабинете с <дата>. Первичная регистрация пользователя в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» произведена <дата> Межрайонной МФНС России <номер> по Алтайскому краю. Налогоплательщик с заявлениями о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика физического лица, о получении документов на бумажном носителе, о блокировке учетной записи не обращался.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее – сальдо ЕНС) на <дата> формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признанных в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 28 073 рубля 83 копейки, в том числе налог – 13 650 рублей 00 копеек, пени 14 423 рубля 83 копейки.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 14 423 рубля 83 копейки.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю) ФИО1 является собственником: Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000) марка/модель КАМАЗ БЕЗ МОДЕЛИ, 1985 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.

В соответствии с требованиями ст.ст. 357, 358, 361 НК РФ, положениями закона Алтайского края от <дата> № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговым органом исчислен транспортный налога за 2021 год в размере 13 650 рублей. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату транспортного налога за 2021 год.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование <номер> об уплате задолженности от <дата> на сумму 29 039 рублей 79 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Вместе с тем, согласно п. 1 постановления Правительства РФ от <дата> <номер> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с вышеизложенным, по состоянию на <дата> за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 13 650 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумма налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на <дата> в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 12 331,22 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2019, 2020 и 2021 годы – 1 206,21 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год – 7,03 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017,2018, 2019 годы – 681,59 рублей, по единому налогу на вмененный доход для отбельных видов деятельности за 2018 год в размере 2 791,19 рублей, по страховым взносам ОПС за 2018, 2019 годы – 6 276,15 рублей, по страховым взносам ОМС за 2018 год в размере 1 369,05 рублей.

В связи с внедрением с <дата> института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исчисление пени в размере отдельных налогов не производится. С <дата> пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на <дата> составила 47 702,04 рублей. Размер начисленной суммы пени на указанную задолженность составил 2 171,90 рублей.

В отрицательное сальдо ЕНС вошла задолженность налогоплательщика: по транспортному налогу за 2021 год в сумме 13 650 рублей, налогу на имущество за 2018 год в размере 1467 рублей, единому налогу на вмененный доход за первый квартал 2018 года в размере 4080,71 рублей, единому налогу на вмененный доход за второй квартал 2018 года в размере 5 296 рублей, по страховым взносам ОПС за 2018 год в сумме 19 023 рубля, по страховым взносам ОМС за 2018 год в сумме 4 185,33 рублей.

Ввиду наличия задолженности, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены следующие требования:

- от <дата> <номер> на сумму 23209,25 рублей по сроку уплаты <дата>, в том числе: по страховым взносам ОПС за 2018 год в сумме 19 023,92 рублей, по страховым взносам ОМС за 2018 года в сумме 4 185,33 рублей.

В связи с неуплатой задолженность в установленный требованием срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со ст. 48 НК РФ – направлено заявление о вынесении судебного приказа от <дата> <номер> на взыскание задолженности по страховым взносам ОПС за 2018 год и по страховым взносам ОМС за 2018 год. Мировым судьей судебного участка Целинного района вынесен судебный приказ от <дата> <номер> на сумму задолженности. Исполнительный лиц направлен в Целинное МОСП, судебный приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от <дата> <номер>. Задолженность по исполнительному листу урегулирована;

- от <дата> <номер> на сумму 5 296 рублей по сроку уплаты <дата>, в том числе: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 года в сумме 5 296 рублей,

- от <дата> <номер> на сумму 15 177,85 рублей по сроку уплаты <дата>, в том числе: по транспортному налогу за 2017 год в сумме 13 650 рублей, налогу на имущество за 2017 год в сумме 1467 рублей, по пени в сумме 60,85 рублей

В связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со ст. 48 НК РФ – направлено заявление о вынесении судебного приказа от <дата> <номер> на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2017 год, по налогу на имущество за 20178 год, по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 года и пени. Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от <дата> <номер> на сумму задолженности. Исполнительный лист направлен в Восточное ОСП г. Бийска и Бийского района, судебным приставом – исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от <дата> <номер>. Задолженность по исполнительному листу урегулирована.

- от <дата> <номер> на сумму 3 513,30 рублей по сроку <дата>, в том числе: по земельному налогу за 2018 год в сумме 156 рублей, налогу на имущество за 2018 год в сумме 3 343 рубля, по пени в сумме 14,30 рублей.

В связи с неуплатой задолженности в установленный в требовании срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со ст. 48 НК РФ – направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа от <дата> <номер> на взыскание задолженности по земельному налогу за 2018 год, по налогу на имущество за 2018 год и пени. Мировым судьей судебного участка Целинного района вынесен судебный приказ от <дата> <номер> на сумму задолженности. Исполнительный лист направлен в Целинное МОСП, судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства <номер>. Задолженность по исполнительному листу урегулирована;

- от <дата> <номер> на сумму 4 960,28 рублей по сроку <дата>, в том числе: по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4032,40 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в сумме 925 рублей, по пени в сумме 2,88 рублей,

- от <дата> <номер> на сумму 13 694,36 рублей по сроку <дата>, в том числе: по транспортному налогу в сумме 13 650 рублей за 2020 год, по пени в сумме 44,36 рублей.

В связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок, налоговыми органами реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со ст. 48 НК РФ – направление заявление о вынесении судебного приказа от <дата> <номер> на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени. Мировым судьей судебного участка Целинного района Алтайского края вынесен судебный приказ от <дата> <номер> на сумму задолженности. Исполнительный лист направлен в Целинное МОСП, судебным приставом – исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от <дата> <номер>. Задолженность по исполнительному листу урегулирована.

Оплата, поступившая из ЕНП в уплату транспортного налога: <дата> в размере 4 260 рублей, <дата> в размере 6 500 рублей, <дата> в размере 2 890 рублей, итого в общей сумме 13 650 рублей.

За период с <дата> по <дата> пени, начисленная на сумму отрицательного сальдо по ЕНС, составила 2 171 рубль 90 копеек.

Налогоплательщик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с <дата> по <дата>. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 60 034 рубля 18 копеек, в том числе пени в размере 12 331 рубль 22 копейки. Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 12 331 рубль 22 копейки. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: общее сальдо в сумме 29 601 рубль 55 копеек, в том числе пени в размере 14 484 рубля 55 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 60 рублей 72 копейки.

Решением от <дата> <номер> о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности на основании п. 11 ст. 4 федерального закона т <дата> № 263-ФЗ налоговым органом МРИ ФНС России <номер> по <адрес>, в связи с постановлением судебного пристава – исполнителя об окончании исполнительного производства <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, в связи с невозможностью взыскания задолженности, списана задолженность по пене в сумме 18,57 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: 14 484 рубля 55 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) – 60 рублей 72 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени. Обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14 423 рубля 83 копейки.

В требование об уплате от <дата> <номер> на сумму 29 039 рублей 79 копеек была включена сумма пени в размере 14 423 рубля 83 копейки, из расчета: сумма по пене, принятая из КРСБ в размере 12 331,22 рублей + сумма по пене за период с <дата> по <дата> в размере 2 171,90 рублей – пеня в сумме 18,57 рублей, списанная по решению <номер> – сумма пени 60,72 рублей по ранее принятым мерам ст. 48 НК РФ, включенная в ЗВСП.

Поступила оплата по пене из ЕНП на сумму 2 035 рублей, из них в ЗВСП зачлась сумма в размере 1974, 28 рублей.

Итого сумма пени, указанная административным истцом, как подлежащая взысканию с административного ответчика, составила 12 449,55 рублей (14 423,83 рублей - 1974,28 рублей).

Межрайонная ИФНС <номер> по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка Целинного района <дата> выдан судебный приказ <номер> о взыскании задолженности. От налогоплательщика поступили возражения. <дата> мировым судьей судебного участка Целинного района вынесено определение об отмене судебного приказа. Административный иск направлен с суд почтовой связью <дата>.

Определением Целинного районного суда от <дата> к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России <номер> по Алтайскому краю.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежаще и своевременно, просит рассмотреть дело в его отсутствие, с направлением копии решения суда в свой адрес. В ответ на запрос суда представил дополнительные сведения, согласно которым ввиду наличия задолженности в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование <номер> от <дата> на сумму 4080,71 рублей по сроку уплаты <дата>, в том числе по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 года в сумме 4080,71 рублей. По данным программного комплекса «АИС Налог <номер>» Межрайонная ИФНС <номер> в соответствии со ст. 47 НК РФ направила решение о взыскании за счет имущества от <дата> <номер> на сумму 4080,71 рублей в федеральную службу судебных приставов, согласно которому вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от <дата> <номер>, задолженность списана решение <номер>. По состоянию на <дата> в рамках внедрения института Единого налогового счета (далее – ЕНС) и единого налогового платежа (далее – ЕНП) в отдельную карточку налоговых обязанностей по пене сконвертирована задолженность в сумме 12 331,22 рублей, в том числе: по страховым взносам на ОПС в сумме 6 276,15 рублей, по ЕНВД в сумме 2791,19 рублей, по страховым взносам на ОМС в сумме 1 369,05 рублей, по транспортному налогу в сумме 1 206,21 рублей, по земельному налогу в сумме 7,03 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 681,59 рублей. Начисление пени произведено в связи с тем, что обязанность по уплате указанных налогов за 2017 - 2021 годы исполнялась несвоевременно и не в полном объеме. По данным налогового учета задолженность по пене по состоянию на <дата> составляла 14 484,55 рублей (с учетом ранее принятых мер взыскания 14 423,83 рублей (14 484,55 рублей – 60,72 рублей), в том числе:

задолженность по пене по состоянию на <дата> в сумме 12 331,22 рублей; пеня, начисленная по ЕНС за период с <дата> по <дата> в сумме 2 171,90 рублей; задолженность по пене, списанная по состоянию на <дата> при отсутствии признаков банкротства (п. 11 ст. 4 федерального закона № 263-ФЗ) в сумме 18,57 рублей решением от <дата> <номер>. С <дата> пеня начисляется на основании ст. 75 НК РФ в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. Согласно приказу УФНС России по Алтайскому краю от <дата> <номер>@ «О централизации отдельных функций и закреплении полномочий по взысканию задолженности физических лиц за сотрудниками Межрайонной МФНС России <номер> по Алтайскому краю» Инспекции <номер> делегированы полномочия по взысканию задолженности с физических лиц с <дата>. В рамках передачи функционала запрашиваемые судом документы не передавались.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства был извещен надлежаще и своевременно, об отложении судебного заседания не просил. Присутствуя при подготовке дела к судебному разбирательству, административные исковые требования не признал, указав, что задолженности по налогам и пени не имеет, суммы взысканных налогов оплачивал в рамках исполнительных производств либо непосредственно после получения копий судебных приказов, начисление пени на несуществующую задолженность считает неправомерным.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России <номер> по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения был извещен надлежаще и своевременно, об отложении судебного заседания не просил.

Учитывая характер спорных правоотношений, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавший на момент спорных правоотношений (далее – Кодекс) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставки в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 рублей.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком в период с <дата> зарегистрирован грузовой автомобиль марка/модель КАМАЗ БЕЗ МОДЕЛИ, 1985 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, дата утраты права <дата>.

С учетом налоговой базы, ставки налога и периода владения транспортными средствами транспортный налог за 2021 верно исчислен налоговым органом в отношении указанного автомобилей в сумме 13 650 рублей, исходя из расчета: 210 л.с. х 65 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик зарегистрирован в личном кабинете с <дата>.

Согласно подп. 3,4 п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Вышеуказанные документы налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате транспортного налога за 2021 год в соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ было направлено ФИО1 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и получено им <дата>, что подтверждается скриншотом.

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год не позднее <дата>.

В соответствии со ст.ст. 69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от <дата> <номер> на сумму 29 029 рублей 79 копеек, в том числе об уплате недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 13 650 рублей, срок для исполнения требования указан до <дата>. Названное требование об уплате задолженности было направлено налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и получено им <дата>, что подтверждается скриншотом.

Оплата задолженности по транспортному налогу поступила от налогоплательщика <дата> в размере 4260 рублей, <дата> – в размере 6500 рублей, <дата> - в размере 2 890 рублей, итого на общую сумму 13 650 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на <дата> в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 12 331,22 рублей, в том числе по: транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы – 1 206,21 рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год – 7,03 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017, 2018, 2019 годы – 681,59 рублей, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год - 2 791,19 рублей, страховым взносам ОПС за 2018 год – 6 276,15 рублей, страховым взносам ОМС за 2018 год – 1369 рублей. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Решением от <дата> <номер> о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности на основании п. 11 ст. 4 федерального закона т <дата> № 263-ФЗ налоговым органом МРИ ФНС России <номер> по Алтайскому краю, в связи с постановлением судебного пристава – исполнителя об окончании исполнительного производства <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, в связи с невозможностью взыскания задолженности, списана задолженность по пене в сумме 18,57 рублей.

Поступила оплата по пене из ЕНП на сумму 2 035 рублей, из них в ЗВСП зачлась сумма в размере 1974, 28 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до <дата>) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С <дата> вступил в силу Федеральный закон от <дата> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется <дата> с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от <дата> <номер> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на <дата> и сохранившейся задолженности, налоговым органом было сформировано требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 13 650 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 467 рублей и пени в размере 13 922,79 рублей со сроком для добровольного исполнения до <дата>, которое получено налогоплательщиком <дата>.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности к мировому судье судебного участка Целинного района Алтайского края <дата>. <дата> судебный приказ был выдан, определением мирового судьи названного судебного участка от <дата> – отменен.

В этой связи административный иск <дата> предъявлен в предусмотренный налоговым законодательством срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, притом, что заявление о выдаче такового подавалось в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Между тем, проверив расчет суммы пени, требуемой с ФИО1, суд не находит оснований с ним согласиться.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 24 августа 2013 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя – 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно статье пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

Транспортный налог за налоговый период 2019 года исчислен в размере 13 650 рублей, при этом с учетом переплаты в размере 13 650 рублей, сумма к оплате составила 0 рублей, что следует из налогового уведомления <номер> от <дата>. В связи с этим, обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год у налогоплательщика с <дата>, как это отражено в расчете пени налогового органа, не возникла.

В то же время, требованием <номер> по состоянию на <дата> ФИО1 предъявлена к оплате задолженность по транспортному налогу в размере 4 032,49 рублей со сроком оплаты до <дата>.

Транспортный налог за налоговый период 2020 года исчислен в размере 13 650 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением <номер> от <дата>.

Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год не позднее <дата>.

В связи с несвоевременной уплатой налога административному ответчику было выставлено требование <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму 13 650 рублей на уплату транспортного налога за 2020 год, и на сумму пени 44,36 рублей.

Поскольку вышеуказанные требования налогоплательщиком не оспорены и исполнены не были, <дата> Межрайонной ИФНС России <номер> по Алтайскому краю в судебный участок Целинного района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа. <дата> вынесен соответствующий судебный приказ (дело <номер>). Названным судебным приказом по заявлению налогового органа взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 4 032,40 рублей, а также транспортный налог за 2020 год в размере 13 650 рублей, а также пени в размере 44,36 рублей. Из информации ОСП по Ельцовскому и Целинному районам от <дата> следует, что на основании судебного приказа <номер> в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по Алтайскому краю в отношении должника ФИО1 <дата> было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП. В ходе совершения исполнительных действий исполнительное производство окончено <дата> по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Согласно представленному административным истцом расчету пени задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 032,40 рублей поступила на счет налогоплательщика и погашена <дата>, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2766,66 рублей поступила на счет налогоплательщика и погашена <дата>, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 883,34 рублей поступила на счет налогоплательщика и погашена <дата>. Проверив представленный расчет пени, суд соглашается с ним в части определения размера пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, которая составляет 695,02 рублей. В то же время, расчет пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год суд полагает необходимым произвести с период с <дата> (даты, до которой налоговый орган обязывал ФИО1 оплатить соответствующую задолженность в требовании <номер>) по <дата>. Размер указанной пени, за вычетом произведенной оплаты в размере 44,36 рублей, составил 377,96 рублей (422,32 рублей – 44,36 рублей).

Сумма задолженности: 4 032,40

Период просрочки: с <дата> по <дата> <дата>

период дн. ставка, % делитель пени,

<дата> – 21.03.2021 56 425 300 31,99

<дата> – 25.04.2021 35 45 300 21,17

<дата> – 14.06.2021 50 5 300 33,60

<дата> – 25.07.2021 41 55 300 30,31

<дата> – 12.09.2021 49 65 300 42,81

<дата> – 24.10.2021 42 675 300 38,11

<дата> – 19.12.2021 56 75 300 56,45

<дата> – 13.02.2022 56 85 300 63,98

<дата> – 27.02.2022 14 95 300 17,88

<дата> – 31.03.2022 32 20 300 86,02

<дата> – 29.09.2022

Исключаемый период (182 дн.)

Исключаемый период #1

Пени: 422,32

Как указано выше, после направления налогового уведомления <номер> от <дата> об уплате транспортного налога за 2021 год, а затем и требования об уплате задолженности от <дата> <номер>, в том числе об уплате недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 13 650 рублей, срок для исполнения по которому установлен до <дата>, оплата задолженности по транспортному налогу поступила от налогоплательщика: <дата> в размере 4260 рублей, <дата> – в размере 6500 рублей, <дата> - в размере 2 890 рублей, итого на общую сумму 13 650 рублей. Размер пени на указанную сумму с учетом дат оплат задолженности за период с <дата> по <дата>, то есть по дату, на которую произведен расчет пени по данному иску, составляет 1305,86 рублей.

Сумма задолженности: 13 650,00

Период просрочки: с <дата> по <дата> <дата>

период дн. ставка, % делитель пени,

<дата> – 23.07.2023 234 75 300 798,53

<дата> – 14.08.2023 22 85 300 85,09

<дата> – 17.09.2023 34 12 300 185,64

<дата> – 27.10.2023 40 13 300 236,60

Пени: 1 305,86

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год был исчислен в размере 1847 рублей, что следует из налогового уведомления <номер> от <дата>. У административного ответчика возникла обязанность по уплате земельного налога за 2018 год не позднее <дата>.

Согласно требованию <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>, налогоплательщику указано на наличие задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 156 рублей.

Поскольку вышеуказанное требование налогоплательщиком исполнено не было, <дата> Межрайонной ИФНС России <номер> по Алтайскому краю в судебный участок Целинного района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа. <дата> вынесен соответствующий судебный приказ (дело <номер>). Названным судебным приказом по заявлению налогового органа взыскан земельный налог за 2018 год в размере 156 рублей. Из информации ОСП по Ельцовскому и Целинному районам от <дата> следует, что на основании судебного приказа <номер>а-481/2020 в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по Алтайскому краю в отношении должника ФИО1 <дата> было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП. В ходе совершения исполнительных действий исполнительное производство окончено <дата> по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Согласно представленному административным истцом расчету пени задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 156 рублей поступила на счет налогоплательщика и погашена <дата>. Проверив представленный расчет пени, суд соглашается с ним в части определения размера пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год, которая составляет 7,03 рублей.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год был исчислен в размере 1467 рублей, что следует из налогового уведомления <номер> от <дата>. У административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество за 2017 год не позднее <дата>.

Согласно требованию <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>, налогоплательщику указано на наличие задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 1467 рублей, а также по пени в размере 5,91 рублей.

Поскольку вышеуказанное требование налогоплательщиком исполнено не было, <дата> Межрайонной ИФНС России <номер> по Алтайскому краю в судебный участок Целинного района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа. <дата> вынесен соответствующий судебный приказ (дело <номер>а-319/2019). Названным судебным приказом по заявлению налогового органа взыскан налог на имущество за 2017 год в размере 1467 рублей, а также пени в размере 5,91 рублей. Из информации ОСП по Ельцовскому и Целинному районам от <дата> следует, что на основании судебного приказа <номер>а-319/2019 в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по Алтайскому краю в отношении должника ФИО1 <дата> было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, которое окончено <дата> по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Указанная оплата налоговым органом в расчете пени не отражена, в связи с чем, судом произведен расчет пени на дату окончания исполнительного производства за вычетом оплаченной суммы пени в размере 5,91 рублей. Таким образом, сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год составила: 139,12 рублей – 5,91 рублей = 133,21 рублей.

Сумма задолженности: 1 467,00

Период просрочки: с <дата> по <дата> <дата>

период дн. ставка, % делитель пени,

<дата> – 16.12.2018 13 75 300 4,77

<дата> – 16.06.2019 182 775 300 68,97

<дата> – 28.07.2019 42 75 300 15,40

<дата> – 08.09.2019 42 725 300 14,89

<дата> – 27.10.2019 49 7 300 16,77

<дата> – 15.12.2019 49 65 300 15,57

<дата> – 24.12.2019 9 625 300 2,75

Пени: 139,12

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год был исчислен в размере 3343 рубля, что следует из налогового уведомления <номер> от <дата>. У административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество за 2018 год не позднее <дата>.

Согласно требованию <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>, налогоплательщику указано на наличие задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 3 343 рубля, а также по пени в размере 14,30 рублей.

Поскольку вышеуказанное требование налогоплательщиком исполнено не было, <дата> Межрайонной ИФНС России <номер> по Алтайскому краю в судебный участок Целинного района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа. <дата> вынесен соответствующий судебный приказ (дело <номер>а-481/2020). Названным судебным приказом по заявлению налогового органа взыскан налог на имущество за 2018 год в размере 3 343 рубля, а также пени в размере 14,30 рублей. Из информации ОСП по Ельцовскому и Целинному районам от <дата> следует, что на основании судебного приказа <номер>а-481/2020 в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по Алтайскому краю в отношении должника ФИО1 <дата> было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, которое окончено <дата> по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Согласно представленному административным истцом расчету пени задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 1876 рублей поступила на счет налогоплательщика и погашена <дата>, тогда как сумма задолженности в размере 1467 рублей не отражена оплаченной и входила в общую сумму задолженности по состоянию на <дата>. Вместе с тем, поскольку оплата по исполнительному производству произведена должником в полном объеме, судом произведен расчет пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год, составляющей 3343 рубля, за период с <дата> по <дата> за вычетом оплаченной суммы пени в размере 14,30 рублей, которая составила: 150,77 рублей – 14,30 рублей = 136,47 рублей.

Сумма задолженности: 3 343,00

Период просрочки: с <дата> по <дата> <дата>

период дн. ставка, % делитель пени,

<дата> – 15.12.2019 13 65 300 9,42

<дата> – 09.02.2020 56 625 300 39,00

<дата> – 26.04.2020 77 6 300 51,48

<дата> – 21.06.2020 56 55 300 34,32

<дата> – 24.07.2020 33 45 300 16,55

Пени: 150,77

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год был исчислен в размере 925 рублей, что следует из налогового уведомления <номер> от <дата>. У административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество за 2019 год не позднее <дата>.

Согласно требованию <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>, налогоплательщику указано на наличие задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 925 рублей, а также по пени в размере 2,88 рублей.

Поскольку вышеуказанное требование налогоплательщиком исполнено не было, <дата> Межрайонной ИФНС России <номер> по Алтайскому краю в судебный участок Целинного района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа. <дата> вынесен соответствующий судебный приказ (дело <номер>а-914/2022). Названным судебным приказом по заявлению налогового органа взыскан налог на имущество за 2019 год в размере 925 рублей, а также пени в размере 2,88 рублей. Из информации ОСП по Ельцовскому и Целинному районам от <дата> следует, что на основании судебного приказа <номер>а-914/2022 в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по Алтайскому краю в отношении должника ФИО1 <дата> было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, которое окончено <дата> по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Согласно представленному административным истцом расчету пени задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 355,69 рублей поступила на счет налогоплательщика и погашена <дата>, задолженность по указанному налогу в размере 569,31 рублей поступила и погашена <дата>. Проверив представленный расчет пени, суд соглашается с ним в части определения размера пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год, которая составляет 107,37 рублей. Однако, с учетом оплаты суд полагает необходимым уменьшить размер взыскиваемой пени на 2,88 рублей. Таким образом, размер пени составляет: 107,37 рублей – 2,88 рублей = 104,49 рублей.

Налогоплательщик ФИО1 с <дата> являлся индивидуальным предпринимателем и, согласно положениям части 1 статьи 346.28 НК РФ (в редакции, действовавшей в период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности), подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов, обязанным исчислять и уплачивать в установленный срок соответствующие налог и страховые взносы. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 согласно данным ЕГРИП прекратил <дата>.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 года был исчислен в размере 5 296 рублей, что подтверждается требованием <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>.

Поскольку вышеуказанное требование налогоплательщиком исполнено не было, <дата> Межрайонной ИФНС России <номер> по Алтайскому краю в судебный участок Целинного района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа. <дата> вынесен соответствующий судебный приказ (дело <номер>а-319/2019). Названным судебным приказом по заявлению налогового органа взыскан ЕНВД за 2 квартал 2018 года в размере 5 296 рублей. Из информации ОСП по Ельцовскому и Целинному районам от <дата> следует, что на основании судебного приказа <номер>а-319/2019 в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по Алтайскому краю в отношении должника ФИО1 <дата> было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, которое окончено <дата> по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Указанная оплата налоговым органом в расчете пени не отражена, в связи с чем, судом произведен расчет пени на сумму недоимки с <дата> (то есть с той даты, с который налоговый орган производил начисление пени по дату окончания исполнительного производства). Таким образом, сумма пени на недоимку по ЕНВД за 2 квартал 2018 год составила 474,13 рублей.

Сумма задолженности: 5 296,00

Период просрочки: с <дата> по <дата> (<дата>)

период дн. ставка, % делитель пени,

<дата> – 16.06.2019 174 775 300 238,06

<дата> – 28.07.2019 42 75 300 55,61

<дата> – 08.09.2019 42 725 300 53,75

<дата> – 27.10.2019 49 7 300 60,55

<дата> – 15.12.2019 49 65 300 56,23

<дата> – 24.12.2019 9 625 300 9,93

Пени: 474,13

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года был исчислен в размере 4080,71 рублей, что подтверждается требованием <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>.

В ответ на запрос суда административный истец указал, что согласно информации программного комплекса «АИС Налог-3» Межрайонная ИФНС России <номер> по Алтайскому краю в соответствии со ст. 47 НК РФ направила решение о взыскании за счет имущества от <дата> <номер> на сумму 4080,71 рублей в федеральную службу судебных приставов, согласно которому было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от <дата> <номер>, задолженность списана решением <номер>. Информацией ОСП по Ельцовскому и Целинному районам подтверждается, что на основании вышеуказанного решения МРИ ФНС России <номер> по Алтайскому краю <дата> было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП, которое было окончено <дата>, в связи с отсутствием у должника имущества и денежных средств, на которые можно обратить взыскание. Вместе с тем, после указанной даты налоговый орган соответствующий исполнительный документ ко взысканию не предъявлял, утратив возможность взыскания не только недоимки по ЕНВД за 1 квартал 2018, но и пени, начисленной на соответствующую недоимку.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных судом обстоятельств дела налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по ЕНВД за 1 квартал 2018 года и пени, начисленной на недоимку по ЕНВД за 1 квартал 2018 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Страховые взносы на ОПС за 2018 год, а также страховые взносы на ОМС за 2018 год были исчислены в размере 19 023,92 рублей и 4 185,33 рублей, соответственно, что подтверждается требованием <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>.

Указанная оплата налоговым органом в расчете пени не отражена, в связи с чем, судом произведен расчет пени на сумму недоимки по ОПС в размере 19023,92 рублей за 2018 года, а также на сумму недоимки по ОМС за 2018 год в размере 4 185, 33 рублей с <дата> (то есть с той даты, с который налоговый орган производил начисление пени по дату окончания исполнительного производства). Таким образом, сумма пени на недоимку по ОПС за 2018 год составила 1 786,35 рублей, сумма пени на недоимку по ОМС за 2018 год составила 393 рубля.

Сумма задолженности: 19 023,92

Период просрочки: с <дата> по <дата> (<дата>)

период дн. ставка, % делитель пени,

<дата> – 16.06.2019 174 775 300 855,13

<дата> – 28.07.2019 42 75 300 199,75

<дата> – 08.09.2019 42 725 300 193,09

<дата> – 27.10.2019 49 7 300 217,51

<дата> – 15.12.2019 49 65 300 201,97

<дата> – 14.01.2020 30 625 300 118,90

Пени: 1 786,35

Сумма задолженности: 4 185,33

Период просрочки: с <дата> по <дата> (386 дней)

период дн. ставка, % делитель пени,

<дата> – 16.06.2019 174 775 300 188,13

<дата> – 28.07.2019 42 75 300 43,95

<дата> – 08.09.2019 42 725 300 42,48

<дата> – 27.10.2019 49 7 300 47,85

<дата> – 15.12.2019 49 65 300 44,43

<дата> – 14.01.2020 30 625 300 26,16

Пени: 393,00

При указанных обстоятельствах, вынесение <дата> налоговым органом решения <номер> о признании безнадежными к взысканию сумм задолженности налогоплательщика по ЕНВД за 1 и 2 квартал 2018 года, а также сумм задолженности по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2018 год, не свидетельствует об обоснованности начисления пени на эти суммы по дату вынесения решения <дата>.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании пени на недоимку по налогам суд полагает необходимым удовлетворить частично в размере: 377,96 рублей + 695,03 рублей + 1305,86 рублей + 7,03 рублей + 133,21 рублей + 136,47 рублей + 104,49 рублей + 474,13 рублей + 1786,35 рублей + 393 рубля = 5 413,53 рублей.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с частичным удовлетворением административных исковых требований, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1739 рублей 20 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН <номер>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России <номер> по Алтайскому краю пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год в размере 377 рублей 96 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год в размере 695 рублей 03 копейки, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2021 год в размере 1 305 рублей 86 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2018 год в размере 7 рублей 03 копейки, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2017 год в размере 133 рубля 21 копейка, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2018 год в размере 136 рублей 47 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2019 год в размере 104 рубля 49 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 года в размере 474 рубля 13 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ОПС за 2018 год в размере 1 786 рублей 35 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ОМС за 2018 год в размере 393 рубля, в общей сумме 5 413 рублей 53 копейки.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по Алтайскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 <номер>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1739 рублей 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Целинный районный суд Алтайского края в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья подпись

Верно:

Судья Н.А. Сидорова

Мотивированное решение изготовлено 27.06.2025.