78RS0008-01-2024-013324-76

Дело № 2а-9407/2024

решение

Именем российской федерации

г. Санкт-Петербург 23 декабря 2025 г.

Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Каменко П.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

при помощнике судьи Якубовой Д.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Санкт-Петербургу (далее - МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу) обратилась в Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 10048 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 1158 рублей, транспортному налогу за 2017 год в размере 1750 рублей, налогу на имущество за 2017 год в размере 420 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 1287 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1034 рубля 96 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 11 861 рублей 73 копейки, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1638 рублей 44 копейки, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 7447 рублей 35 копеек, единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в размере 1355 рублей, пени в размере 28 023 рубля 47 копеек.

26.04.2024 мировым судьей судебного участка № 91 Санкт-Петербурга по заявлению взыскателя МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу вынесен судебный приказ по делу № 2а-107/2024-91 о взыскании с должника ФИО2 недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество, по земельному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, ЕНВД и пени.

27.05.2024 мировым судьей судебного участка №91 Санкт-Петербурга на основании возражений ФИО2 относительно исполнения судебного приказа от 26.04.2024 по делу № 2а-107/2024-91 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала, просила восстановить пропущенный срок на обращение в суд с исковым заявлением.

Административный ответчик в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения иска в части взыскания недоимки по налогам за 2017-2018 годы, признала иск в части наличия задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 1158 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 10048 рублей, земельному налогу за 2021 год в размере 1287 рублей, пене, начисленной на указанные суммы недоимки в размере 9330 рублей.

Изучив и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации» не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно налоговому уведомлению №103931468 от 12.08.2023 ФИО2 начислен транспортный налог за 2022 год в размере 10 048 рублей и земельный налог за 2022 год в размере 1657 рублей, срок уплаты установлен не позднее 01.12.2023 г.

Согласно налоговому уведомлению № 25207173 от 14.07.2018 ФИО2 начислен транспортный налог за 2017 год в размере 1750 рублей, земельный налог за 2017 года в размере 919 рублей, налог на имущество за 2017 год в размере 539 рублей, срок уплаты установлен не позднее 03.12.2018 г.

Согласно налоговому уведомлению № 48479180 от 01.09.2022 ФИО2 начислен транспортный налог за 2021 год в размере 1158 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 1657 рублей, срок уплаты установлен не позднее 01.12.2022 г.

Согласно требованию об уплате задолженности от 23.07.2023 № 41999, ФИО2 предложено погасить задолженность по уплате транспортного налога в размере 20877,31 руб., налога на имущество в размере 1003,05 руб., единого налога на вмененный доход в размере 3710 руб., единому налогу на вмененный доход: штраф в размере 1000 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5736,65 руб., земельного налога в размере 7454,22 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 28340,21 руб. в срок до 11.09.2023 г.

В связи с неисполнением требования по уплате задолженности, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 91 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ от 26.04.2024 по делу № 2а-107/2024-91.

Определением мирового судьи судебного участка № 91 Санкт-Петербурга от 27.05.2024 судебный приказ отменен.

В Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга с требованием о взыскании задолженности административный истец обратился 15.11.2024 г.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В материалы дела не представлены сведения о направлении административному ответчику требований об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1750 рублей, налогу на имущество за 2017 год в размере 420 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1034 рубля 96 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 11 861 рублей 73 копейки, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1638 рублей 44 копейки, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 7447 рублей 35 копеек, единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в размере 1355 рублей и пени, начисленные на указанные суммы, до момента направления требования от 23.07.2023 № 41999, из чего следует, что налоговым органом существенно пропущен срок направления требования в порядке статьи 70 НК РФ.

Таким образом, суд полагает, что требования МИФНС России № 21 Санкт-Петербурга в указанной части удовлетворению не подлежат.

Также суд полагает возможным в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ указать, что задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1750 рублей, налогу на имущество за 2017 год в размере 420 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1034 рубля 96 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 11 861 рублей 73 копейки, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1638 рублей 44 копейки, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 7447 рублей 35 копеек, единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2017 года в размере 1355 рублей и пени, начисленные на указанные суммы, являются безнадежными к взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания задолженности связи с истечением установленного срока ее взыскания.

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 359 НК Российской Федерации, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая ставка, в соответствии со ст. 361 НК Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных размерах.

В силу п.1 ст.388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст. 389 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, 391 НК Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2 п.1 ст.45НК Российской Федерации).

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку доказательств погашения задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1158 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 10048 рублей, земельного налога за 2021 год и пени, административным ответчиком суду не представлено, административным ответчиком в судебном заседании признано наличие указанной задолженности, суд полагает подлежащими удовлетворению требования административного истца в указанной части.

Согласно требованиям ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, со ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Санкт-Петербургу задолженность по уплате: транспортного налога за 2021 год в размере 1158 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 10048 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 1287 рублей, пени в размере 9330 рублей, а всего 210 823 рубля.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать со ФИО2 в доход бюджета города Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 15 января 2025 года