УИД 71RS0017-01-2025-000900-08
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 октября 2025г. пос. Дубна Тульской области
ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе
председательствующего судьи Семиной А.С.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Турчиной М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-705/2025 по административному иску УФНС России по Тульской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
УФНС России по Тульской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, указав в его обоснование на то, что ФИО2 в период с 29.11.2017 по 24.07.2020 состоял на учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком страховых взносов. За ФИО2 образовалась задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019, 2020 г.г., на ОПС за 2020 г. Взносы не уплачены, в связи с чем ФИО2 направлено требование № 2176843 от 09.07.2023 на общую сумму 30916,1 руб. По состоянию на 04.08.2025 сумма задолженности с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15159,96 руб., в том числе пени 15159,96 руб. В связи с неуплатой задолженности административный истец обратился в суд.
Просит взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2020, на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с 15.01.2020 по 19.05.2025 в общей сумме 15159,96 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, путем направления заказного письма по адресу регистрации, сведений о причине неявки суду не представил.
В силу ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о судебном заседании.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен ФЗ или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» гл.1 ч.1 НК РФ дополнена ст.11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Как усматривается из материалов дела и установлено судом, в период с 29.11.2017 по 24.07.2020 ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП <***>, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 23.05.2025.
Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения этого статуса и до момента внесения в ЕГРИП сведений о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, урегулированы главой 34 НК РФ.
В соответствии с п.2 ч.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1). Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).
Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Часть 5 ст. 430 НК РФ предусматривает, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя (в том числе) уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на ОМС за 2019,2020 г., ОПС за 2020 г. уважительных причин неисполнения не представил.
Согласно ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов могут быть начислены пени.
До 31.12.2022 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по его уплате включительно.
С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.
В связи с тем, что ФИО2 в установленный срок не уплачены страховые взносы на ОМС на 2019-2020 г.г., ОПС за 2020 г., ему начислены пени. Недоимка по указанным страховым взносам и начисленным пени, с 01.01.2023 включена в отрицательное сальдо ЕНС.
В связи с чем представлен расчет пени и указано, что задолженность по пени, возникшим при переходе в ЕНС до 01.01.2023, составляет 4107,6 руб., задолженность по пени ЕНС (совокупная обязанность), возникшим за период с 01.01.2023 по 19.05.2025, составляет 11052,36 руб.
Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию, по мнению налогового органа, составляет 15159 руб. (4107,6+11052,36).
Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Судом проверено соблюдение налоговым органом процедуры взыскания недоимки.
Так, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год взыскивалась на основании постановления налогового органа № 9369 от 24.03.2020, по которому возбуждено исполнительное производство №3924343/20/71017-ИП. Задолженность списана 10 июля 2025 года.
Задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год взыскивалась на основании судебного приказа № 2а-22/15//2021 от 14.01.2021. Возбуждено исполнительное производство №41365/21/71017-ИП от 16.04.2021, которое находится в исполнении.
Судом проверен порядок расчета взыскиваемых с налогоплательщика сумм пени.
В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности.
09.07.2023 в личный кабинет НК направлено требование № 176843 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, составляющей отрицательное сальдо ЕНС на сумму 30916,1 руб., со сроком уплаты до 28.08.2023, которое получено им 31.07.2023 в 23:34.
Доказательств исполнения требования налогового органа в установленный срок административным ответчиком не представлено.
Наличие задолженности по пени послужило поводом для обращения налогового органа в суд.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч.4 ст.48 НК РФ).
02.06.2025 УФНС России по Тульской области обратилось к мировой судье судебного участка №15 Одоевского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица.
Определением мирового судьи судебного участка №15 Одоевского судебного района Тульской области от 11.06.2025 в выдаче судебного приказа отказано.
С настоящим иском УФНС России по Тульской области обратилось в суд 08.08.2025 (сдано на почту), что подтверждается отметкой почтовой службы на конверте.
Таким образом, срок обращения с настоящим административным исковым заявлением административным истом не пропущен.
Проверяя основания для взыскания пени по страховым взносам на ОМС за 2019-2020 г. на ОПС за 2020 г. за период с 15.01.2020 по 19.05.2025 в сумме 15159,96 руб., суд приходит к следующему.
В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности п.2,3 ч.1 ст.11 Закона РФ «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст.57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 НК РФ и ч. 4 ст. 200 АПК РФ» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Требования административного истца о взыскании пени по страховым взносам на ОМС 2019 г., удовлетворению не подлежат, поскольку указанная недоимка на основании решения налогового органа от 10 июля 2025 года признана безнадежной к взысканию и списана.
Дальнейшее начисление пени на списанную как безнадежную ко взысканию задолженность не основаны на нормах действующего законодательства, поскольку институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов.
Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, соответственно, и начисление пени на списанную задолженность, не может быть произведено.
Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
При этом, суд полагает, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 г.г., подлежат удовлетворению, поскольку недоимка по страховым взносам за указанный период взыскана надлежащим образом, возбуждено исполнительное производство, которое не окончено, то есть возможность взыскания указанной недоимки в принудительном порядке налоговым органом не утрачена.
До настоящего времени задолженность по отрицательному сальдо в добровольном порядке в бюджет не перечислена, доказательств обратного суду не представлено. Законных оснований к освобождению ФИО2 от уплаты пени административным ответчиком не заявлено и судом не установлено.
Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска.
Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (п.1 ст.114 КАС РФ).
Таким образом, поскольку УФНС освобождено от уплаты госпошлины при подаче административного иска, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика.
Исходя из размера присужденной к взысканию суммы недоимки, в доход МО Дубенский район подлежит взысканию госпошлина, которая составляет 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области за счет имущества физического лица:
- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 г. за период с 21.08.2020 по 31.12.2022 в размере 712,22 руб.,
- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 г. за период с 21.08.2020 по 31.12.2022 в размере 2742,74 руб.,
- пени ЕНС (совокупная обязанность) за период с 01.01.2023 по 19.05.2025 в размере 9963,38руб., а всего 13418 (тринадцать тысяч четыреста восемнадцать) руб. 74 коп.,
перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, р/с <***>, казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН 18207100230178390897.
Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования Дубенский район государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
В окончательной форме решение суда изготовлено 29 октября 2025 г.
Председательствующий А.С. Семина