Решение по делу № 2А-2090/2025 от 13.10.2025 - о взыскании задолженности по пени.

УИД 74RS0017-01-2025-002151-60

Дело № 2а-2090/2025

Мотивированное решение изготовлено 13.10.2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2025 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Серебряковой А.А.,

при секретаре Кудрявцевой Х.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 18 214 руб. 41 коп.

В обоснование заявленных требований сослалась на то, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником транспортных средств и плательщиком транспортного налога. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником недвижимого имущества и плательщиком налога на имущество. Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. он являлся плательщиком НДФЛ. На ДД.ММ.ГГГГ общая сумма начисленных пени составила 16 696 руб. 02 коп. Начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. С ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 5 477 руб. 79 коп. За вычетом непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, в размере 3 959 руб. 40 коп. подлежащая взысканию с ответчика общая сумма пени составила 18 214 руб. 41 коп. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, то налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование. Таким образом, вся сформированная задолженность ФИО1 подлежит уплате на основании одного требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 84 945 руб. 37 коп. В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства, вынесенный мировым судьей судебный приказ впоследствии отменен.

Кроме того, административный истец просит восстановить срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по пени (л.д. 94-95), ссылаясь на то, что Межрайонной ИФНС России №21 ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 84 945 руб. 37 коп. со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ предельный срок направления заявления о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на судебный участок фактически не направлялось. Межрайонная ИФНС России №32 создана ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проведения инвентаризации установлен факт ненаправления в установленный срок заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ после выявления данного факта заявление о вынесении судебного приказа незамедлительно ДД.ММ.ГГГГ направлено на судебный участок №8 г. Златоуста.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, занесенным в протокол судебного заседания, в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №27 по Челябинской области (л.д. 90).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён надлежащим образом (л.д. 93).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №27 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 93 об.)

Административный ответчик ФИО1 судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 91). Ранее в судебном заседании административный иск не признал, суду пояснил, что недоимка по транспортному налогу была оплачена, у него имеется задолженность по налогам, взысканная решениями суда и судебными приказами, которую не имеет возможности погашать, поскольку не платёжеспособен, является инвалидом 3 группы, не работает, удержания из пенсии не производятся в связи с недостаточностью денежных средств.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.45 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Из административного иска следует, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником транспортного средства и плательщиком транспортного налога. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником недвижимого имущества и плательщиком налога на имущество.

Кроме того, он являлся плательщиком НДФЛ, не удержанного налоговым агентом, за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

В установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком в полном размере не была исполнена, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по пени в размере 19 603 руб. 95 коп., начисленной на недоимки налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 61 568 руб. 16 коп., транспортному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3599 руб. 60 коп., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 173 руб. 66 коп. (л.д.14)

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (п. 3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу приведенных норм закона сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. С учетом изложенного, начисление пени с 01.01.2023 осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Как следует из административного иска, расчета сумм пени (л.д.16-24), ответов налогового органа на запрос суда (л.д. 64-68), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма начисленных ФИО1 пени составила 16696,02 руб., в том числе: по налогу на имущество с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 169,89 руб., по транспортному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12285,09 руб., по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4241,04 руб..

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность по ЕНС составляла 65341,42 руб. (НДФЛ 61568,16 руб., транспортный налог 3599,6 руб., налог на имущество 173,66 руб.)

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общей сумме 5477,44 руб.

С учетом ранее принятых мер взыскания, к взысканию по иску предъявлены пени в сумме 18214,41 руб., исходя из расчета: 16696,02 руб. (пени на ДД.ММ.ГГГГ) + 5477,44 руб. (пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 3959,4 руб. (пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания).

Указанный расчет судом проверен, является правильным и арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, контррасчет суду не представлен.

В силу п.1 ст.46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» разъяснил, что абзац 2 п.4 ст.48 НК РФ в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. При наличии уважительной причины суд может восстановить пропущенный налоговым органом срок судебного взыскания недоимки, пеней и штрафов (ст.ст. 95, 286 КАС РФ).

Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика, вручено согласно сведениям из личного кабинета – ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ предельный срок направления заявления о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области заявление о вынесении судебного приказа фактически направлено в адрес мирового судьи по почте ДД.ММ.ГГГГ (копия почтового реестра л.д.89).

На основании поступившего ДД.ММ.ГГГГ заявления, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 г.Златоуста вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 18 214 руб. 41 коп. (л.д. 52,53).

В связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.54,55).

С иском в суд налоговый орган обратился в установленный законом срок – в течение 6-ти месяцев со дня отмены судебного приказа (л.д. 4-6).

Поскольку заявление о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности административный истец направил в адрес мирового судьи судебного участка № 8 г. Златоуста ДД.ММ.ГГГГ (л.д.54-55) при сроке направления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом пропущен.

Обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

В пункте 26 его постановления от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" указано, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности сроков, установленных в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

При обращении в суд с данным административным иском Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области заявлено ходатайство о восстановлении срока на его подачу, ссылаясь на то, что МИФНС России №21 ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ предельный срок направления заявления о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на судебный участок фактически не направлялось. МИФНС России №32 создана ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проведения инвентаризации установлен факт ненаправления в установленный срок заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ после выявления данного факта заявление о вынесении судебного приказа незамедлительно ДД.ММ.ГГГГ направлено на судебный участок №8 г. Златоуста (л.д. 94-95).

Принимая во внимание основание и характер рассматриваемого спора, суд полагает, что указанные административным истцом обстоятельства не могут расцениваться как уважительные причины пропуска налоговым органом срока для обращения в суд, учитывая продолжительность указанного периода, поскольку являются внутренними организационными причинами, а налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока для обращения в суд с иском и, как следствие, для удовлетворения заявленных требований о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 18 214 руб. 41 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 18 214 руб. 41 коп. Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через суд, вынесший решение.

Председательствующий А.А. Серебрякова