УИД 61RS0005-01-2025-002456-09

Дело № 2а-1936/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2025 г. г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Юрченко Е.Ю.,

при секретаре судебного заседания Саркисовой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пеням,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование своих требований, что ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете и является плательщиком налога на профессиональный доход, поскольку поставлен на учет в качестве НПД ... г..

Однако, обязанность по уплате налога на профессиональный доход им исполнена ненадлежащим образом, в связи с чем за ним числится задолженность: за март 2024 года в размере ... за июль 2024 года в размере ... а также задолженность по пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ... г. по ... г. в размере ...

Поскольку инспекцией в отношении ФИО1 было выставлено требование от ... г. № об уплате недоимки, отрицательное сальдо по которому погашено не было, новое требование не формировалось.

В связи с тем, что сумма задолженности по налогам и начисленным пеням, не была погашена ФИО1 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района от ... г. с ФИО1 взыскана задолженность по взносам и пеням в размере ...., однако определением от ... г. судебный приказ № отменен.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет в полном объёме не поступила.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд: взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по: - налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере ... - налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере ... - пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ... г. по ... г. в размере .... Расходы по уплате государственной пошлины возложить на административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в связи с чем, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, исковые требования признал в полном объеме, о чем представил письменное заявление. Правовые последствия признания административного иска, предусмотренные ч. 3 ст. 157 КАС РФ, административному ответчику судом разъяснены и понятны.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону.

ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, страховых взносов, а также налога на профессиональный доход, в связи с постановкой на учет в качестве НПД ... г., однако не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате такового за март и июль 2024 года, в результате чего у него образовалась задолженность по указанному налогу и пеням, начисленным на совокупную обязанность.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО1 выставлено требование от ... г. № на сумму ... согласно которому он был поставлен в известность о наличии задолженности по страховым взносам, налогам и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, со сроком уплаты до ... г.

На дату формирования заявления № от ... г. о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено, в связи с чем, новое требование ФИО1 не выставлялось.

... г. мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженности в размере ... который впоследствии отменен определением мирового судьи от ... г., после чего ... г. в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.

Предыдущая мера взыскания (первоначальное обращение в судебные органы с заявлением в условиях ЕНС) осуществлено инспекцией в сроки, установленные ст. 48 НК РФ, выдан судебный приказ № от ... г.. Предметом взыскания в деле № являлся в том числе – транспортный налог за 2022 года в размере ... Возбуждено исполнительное производство №.

... г. суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, по единому налогу на вмененный доход были выведены из сальдо ЕНС (просроченная задолженность), на основании судебного акта по делу №.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Положениями статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (часть 1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7).

В соответствии со статьями 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В данном случае судом установлено, что ФИО1 являлся налогоплательщиком, в том числе, по налогу на профессиональный доход, однако не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате такового за март 2024 года в размер ...., за июль 2024 года в размере ...

Расчеты задолженности ФИО1 по налогу на профессиональный доход, а также пеням, начисленным на сумму отрицательного сальдо ЕНС, произведенные ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону проверены судом, не содержат ошибок, соответствуют установленным фактическим обстоятельствам и действующему нормативному регулированию.

Согласно представленным расчетам не погашенная задолженность составляет: по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере ...., по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере ...., пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ... г. по ... г. в размере ...

При этом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о принудительном взыскании названного налога и пеней налоговым органом не пропущен.

В свою очередь административный ответчик в судебном заседании заявленные требования признал в полном объеме, о чем представил письменное заявление.

В силу части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде признать административный иск полностью или частично.

Как следует из положения стать 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если по данной категории административных дел допускается принятие административного иска, суд принимает его и разъясняет административному ответчику последствия признания административного иска. При этом суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц. (ч. 5 ст. 46 КАС РФ)

Поскольку, Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации не содержит запрета на принятие признания административного иска административным ответчиком по рассматриваемой категории административных дел, признание административного иска административным ответчиком не противоречат законодательству Российской Федерации, суд считает возможным принять признание иска с вынесением решения об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб., от уплаты которой, при обращении в суд был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 157, 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону недоимки по:

- налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере ....;

- налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере ....;

- пеням, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ... г. по ... г. в размере ....

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 14 июля 2025 г.