Уникальный идентификатор дела

№ 77RS0029-02-2022-019262-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 марта 2023 года адрес

Тушинский районный суд адрес

в составе председательствующего судьи Уткиной О.В.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1493/23 по иску ФИО1 к ИФНС России № 33 по адрес о включении имущества в состав наследства, признании права собственности, возложении обязанности по выплате денежных средств

установил:

ФИО1 обратилась в суд с иском к ИФНС России № 33 по адрес о включении в состав наследственной массы ее супруга фио, умершего 15.02.2022, денежных средств в счет имущественного налогового вычета в размере сумма, признании за ней право собственности на указанные денежные средства, возложении на ответчика обязанности выплатить истцу денежных средств в счет имущественного вычета, заявленного ее супругом фио, умершим 15.02.2022, взыскании расходов по уплате госпошлины в размере сумма

В обоснование иска указано, что 25.02.2020 истец с супругом фио приобрели в общую совместную собственность квартиру по адресу: адрес. 02.09.2021 фио подал в ИФНС №33 по адрес документы на получении налогового вычета, срок исполнения заявления – 02.12.2021. По результатам камеральной прочерки налоговый вычет составил сумму в размере сумма Однако в виду разночтений в написании имени наследодателя «Геннадий», вместо «Генадий», направленные наследодателю денежные средства в счет налогового вычета им получены не были.

15.02.2022 фио умер. Истец полагает, что при жизни наследодатель выразил свою волю на получение налогового вычета, подав соответствующее заявление в налоговый орган, в связи с чем реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, право на который и его размер не оспариваются. Однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет получен не был. Поскольку истец является единственным наследником имущества фио, то истец полагает, что сумма неполученного налогового вычета, подлежит выплате ей, как наследнику, принявшему наследство в установленном законом порядке.

Представитель истца по доверенности фио в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме.

Представитель ответчика по доверенности фио в судебном заседании требования иска не признал по доводам, приведенным в представленных письменных пояснениях, указывая на то, что, налоговый вычет в пользу наследников умершего (объявленного умершим) налогоплательщика не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Вместе с тем, представитель указал, что в случае вынесения судом решения о возврате суммы налога наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений.

Третье лицо нотариус адрес фио в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте надлежащим образом.

Суд, выслушав объяснения явившихся участников процесса, исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, фио и ФИО1 состояли в зарегистрированном браке с 06.05.1989.

25.02.2020 супругами в общую совместную собственность была приобретена квартира по адресу: адрес.

В соответствии с п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:

1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на адрес жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на адрес жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на адрес жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них

По общему правилу п.7 ст.220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

В целях предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного п.1 ст.220 НК РФ, на приобретение квартиры по адресу: адрес, наследодатель фио подал заявление в ИФНС №33 по адрес по форме 3-НДФЛ на возврат имущественного налогового вычета за указанную квартиру.

Таким образом, фио воспользовался своим правом, подав в налоговый орган декларацию, соответствующую нормам налогового законодательства.

Данное обстоятельство стороной ответчика не оспаривалось.

Срок проведения камеральной налоговой проверки представленной декларации составлял со 02.09.2021 г. по 02.12.2021, в соответствии с п.2 ст. 88 НК РФ, согласно которого камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки по форме 3-НДФЛ за 2020 г. фио был подтвержден налоговый вычет в сумме сумма

Вместе с тем в виду разночтении в имени адресата платежа вместо «Генадий», был указан «Геннадий», денежные средства в счет имущественного вычета фио получены не были и возвращены в бюджет.

15.02.2022 фио умер.

В пределах установленного законом шестимесячного срока ФИО1 обратилась к нотариусу адрес фио с заявлением о принятии наследства после смерти супруга фио, умершего 15.02.2022. Иных наследников не имеется, что подтверждается сведениями из реестра Федеральной нотариальной палаты об отсутствии иных открытых наследственных дел к имуществу умершего ФИО1

18.10.2022 нотариус адрес фио получил ответ из налогового органа о том, что по результатам камеральной налоговой проверки по форме 3-НДФЛ за 2020 г. фио был подтвержден налоговый вычет в сумме сумма

В соответствии со ст.1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Согласно п.3 ст.2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законом, на что в своих возражения по существу иска и ссылается налоговый орган.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшие наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета само по себе не наследуется.

Вместе с тем, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Согласно ч.4 ст.35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч.2 ст.35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

Действительно, Налоговый кодекс РФ не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако, суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

При жизни наследодатель реализовал свое право на обращение в налоговый орган по вопросу возврата налога; при этом им были соблюдены все условия на получение налогового вычета.

Причина же, по которой фио не получил по его обращению указанный им в декларации имущественный налоговый вычет, в отсутствие иных оснований для отказа налоговым органом в возврате уплаченного его налоговыми агентами НДФЛ за 2020 год, обусловлена объективными не зависящими от него обстоятельствами, а именно смертью самого налогоплательщика.

Если бы такое обращение не имело место, то, в силу того, что получение либо не получение налогового вычета как возврата излишне оплаченных сумм налога связано исключительно с правом налогоплательщика на обращение в налоговую инспекцию, то есть - тесно связано с личностью гражданина, наследник право на обращение за получением налогового вычета не приобрел бы, в том числе - и на будущее время. Однако, денежная сумма в виде переплаченного налога относится к имуществу, которое, в свою очередь, является объектом гражданских прав и в соответствии со ст.ст.128, 129 ГК РФ может переходить от одного лица к другому в порядке наследования.

Поскольку в силу п.2 ст.1152 ГК РФ принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно не находилось, истец, как принявшая наследство имеет право и на получение спорной денежной суммы.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным удовлетворить требования истца и включить в состав наследственной массы фио, умершего 15.02.2022 денежные средства в виде имущественного налогового вычета в размере сумма, признать за истцом право собственности на указанный налоговый вычет, обязать ИФНС России № 33 по адрес произвести возврат ФИО1 денежной суммы в размере сумма, в счет налогового вычета, причитавшегося фио, умершему 15.02.2022, в связи с приобретением квартиры и не полученного в связи с его смертью.

Согласно ч.1 ст.88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст.94 ГПК РФ к издержкам, связанным с рассмотрением дела, среди прочих, относятся расходы на оплату услуг представителей, другие признанные судом необходимыми расходы.

В силу ч.1 ст.98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ч.2 ст.96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

Согласно пункту 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 №1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 г. №1, не подлежат распределению между лицами, участвующими в деле, издержки, понесенные в связи с рассмотрением требований, удовлетворение которых не обусловлено установлением фактов нарушения или оспаривания прав истца ответчиком.

При этом под оспариванием прав истца ответчиком следует понимать совершение последним определенных действий, свидетельствующих о несогласии с предъявленным иском, в том числе подачу встречного искового заявления, наличие самостоятельных претензий ответчика на объект спора.

Поскольку удовлетворение иска не было обусловлено установлением обстоятельств, свидетельствующих о нарушении прав и законных интересов истца действиями ответчика, то понесенные истцом судебные расходы должны быть отнесены на его счет, что соответствует принципу добросовестности лиц, участвующих в деле, и не нарушает баланс прав и интересов сторон, а сам по себе факт удовлетворения судом исковых требований по делу не является однозначным основанием, которое ведет к возложению на ответчика обязанности по возмещению судебных расходов истца, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что оснований для взыскания понесенных истцом судебных расходов по уплате государственной пошлины с ответчика не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.193-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к ИФНС России № 33 по адрес о включении имущества в состав наследства, признании права собственности, возложении обязанности по выплате денежных средств – удовлетворить частично.

Включить в наследственную массу фио фио, умершего 15.02.2022, денежные средства в виде имущественного налогового вычета в размере сумма

Признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество в виде имущественного налогового вычета в размере сумма

Обязать ИФНС России № 33 по адрес произвести возврат ФИО1 денежной суммы в размере сумма, в счет налогового вычета, причитавшегося фио, умершему 15.02.2022, в связи с приобретением квартиры и не полученного в связи с его смертью.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Тушинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

СудьяУткина О.В.

Решение суда в окончательной форме составлено 31.03.2023