Дело № 2а-7176/2022 УИД 53RS0022-01-2022-010674-20
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
14 декабря 2022 года г. Великий Новгород
Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Галкиной Н.А.,
при секретаре Гуляевой Н.А.,
с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО3 о взыскании недоимки,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании недоимки в сумме 30 885,81 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 192 руб. 34 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 55 руб. 74 коп.; пени на налогу на УСН за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 084 руб. 13 коп., за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 374 руб. 91 коп., за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 518 руб. 17 коп., за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 160 руб. 52 коп.; штраф в сумме 1 500 руб.
В обоснование административного иска указано, что ФИО3 имел статус индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налога на УСН. Обязанность по уплате страховых взносов и налога на УСН не исполнена ФИО3 в установленный законом срок, в связи с чем Управлением в его адрес направлены требования №, №, №, № об уплате недоимки, которые оставлены административным ответчиком без исполнения. Данные обстоятельства послужили поводом для обращения Управления к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности, а после отмены судебного приказа – для обращения в суд с настоящим административным иском.
Административный ответчик ФИО3 в суд не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившегося участника процесса.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 требования поддержала по изложенным в административном иске основаниям.
Представитель административного ответчика ФИО2 административный иск не признала, заявила о пропуске Управлением срока на обращение в суд, нарушении Управлением порядка взыскания недоимки.
Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
Согласно пунктам 1, 9 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней. Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (пункт 7).
С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с п. 4 ст. 432 НК РФ физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.
В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В судебном заседании установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО3 имел статус индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.
Сумма начисленных ФИО3 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ составляет 32 488 руб.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ уплачены ФИО3 частично в сумме 21 255,66 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО3 выставлено сформированное по состоянию ДД.ММ.ГГГГ требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ указанной выше недоимки по страховым взносам, а также пени по страховым взносам в сумме 55,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со статьей 346.12 НК РФ ФИО3 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - УСН).
В соответствии со ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ представлена в налоговый орган налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет 0 руб.
ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно данной декларации ФИО3 надлежало уплатить в доход бюджета сумму налог за 1 квартал — 6 954 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2 квартал — 1 350 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 3 квартал — 49 062 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 4 квартал 15 248 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Задолженность по УСН погашена ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей уточненной налоговой декларацией за 2021 год с суммой, подлежащей возврату из бюджета, 86149 руб.
Пени по налогу на УСН за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 6 954 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 2 084,13 руб.
Пени по налогу на УСН за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 1 350 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 374,91 руб.
Пени по налогу на УСН за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 49 062 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 12 518,17 руб.
Пени по налогу на УСН за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 15 248 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 3 160,52 руб.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии со статьей 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Срок представления расчета по страховым взносам за 6 месяцев ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО3 расчет по страховым взносам за 6 месяцев ДД.ММ.ГГГГ представлен ДД.ММ.ГГГГ.
Срок представления расчета по страховым взносам за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО3 расчет по страховым взносам за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ представлен ДД.ММ.ГГГГ.
В отношении ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ составлены акты налоговой проверки №, №.
По результатам рассмотрения материалов проверки ДД.ММ.ГГГГ приняты решения №, № о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 500 руб. по каждому решению.
ФИО3 расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ представлен в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.
В отношении ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ составлен акт налоговой проверки №.
По результатам рассмотрения материалов проверки ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 500 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО3 выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки.
Факт направления Управлением административному ответчику требований подтверждаются списками заказных писем, адресованным в отделение почтовой связи.
Неисполнение ФИО3 обозначенных требований в указанный в них срок послужило основанием для обращения Управления к мировому судье судебного участка №33 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки в общей сумме 44420,81 руб.
Вынесенный мировым судьей судебного участка № 33 Новгородского судебного района Новгородской области ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО3 недоимки был отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
В Новгородский районный суд Управление обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, соответственно срок на подачу административного иска Управлением не пропущен.
Установив, что обязанность по уплате обязательных платежей и пени в исчисленных Управлением размерах в срок, указанный налоговым органом в требовании, ФИО3 не исполнена, порядок взыскания недоимки соблюден, срок обращения с административным иском не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО3 недоимки и пени в заявленном Управлением в административном исковом заявлении размере.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО3 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 1 126 руб. 57 коп.
Руководствуясь ст. ст.175-180, ст. 290 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО3, проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 192 руб. 34 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 55 руб. 74 коп.; пени на налогу на УСН за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 084 руб. 13 коп., за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 374 руб. 91 коп., за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 518 руб. 17 коп., за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 160 руб. 52 коп.; штраф в сумме 1 500 руб., всего в сумме 30 885 руб. 81 коп.
Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 126 руб. 57 коп.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Председательствующий Н.А. Галкина
Мотивированное решение составлено: 23 декабря 2022 года.