Решение по делу № 2А-32/2025 от 10.01.2025

Дело № 2а-32/2025

УИД61RS0025-01-2024-001879-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Весёлый 10.01.2025

Багаевский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Рябининой Г.П.,

при секретаре Платон Т.А.

рассмотрев дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по РО обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени по ЕНС в общей сумме 158669,97 рублей.

Требования обосновывает тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении вменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившего в законную силу с 01.01.2017, контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии с порядком, установленным НК РФ.

Налоговые органы наделены полномочиями по взыскании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017. В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Согласно сведениям базы данных МИФНС России № 13 по РО ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по месту осуществления деятельности в МИФНС России № 13 по Ростовской области и в соответствии со ст. 119 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Дата постановки на учет в качестве ИП с 10.06.2020 по 26.06.2023.

В соответствии со ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Сумма страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет за 2023 с ФИО1 составила 22411,64 руб. со сроком уплаты до 11.07.2023.

Задолженность по уплате страховых взносов за 2023 в размере 22411,64 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022), подлежащая уплате в бюджет за 2020 с ФИО1 составила 18026,67 руб. со сроком уплаты до 31.12.2020.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 в размере 18026,67 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022), подлежащая уплате в бюджет за 2021 с ФИО1 составила 32448,00. со сроком уплаты до 10.01.2022.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2021в размере 32448,00 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022), подлежащая уплате в бюджет за 2022 с ФИО1 составила 34445,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2023.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2022 в размере 34445,00 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), подлежащая уплате в бюджет за 2020 с ФИО1 составила 4681,11 руб., со сроком уплаты до 31.12.2020.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 в размере 4681,11 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере), подлежащая уплате в бюджет за 2021 с ФИО1 составила 8426,00 руб., со сроком уплаты до 10.01.2022.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2021 в размере 8426,00 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Сумма страховых взносов на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере), подлежащая уплате в бюджет за 2022 с ФИО1 составила 8766,00 руб., со сроком уплаты до 09.01.2023.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2022 в размере 8766,00 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 66318 от 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023г. на сумму недоимка - 129204,42 руб., пени - 16484,82руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени согласно прилагаемому расчету. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора согласно следующему расчету: сумма пени = сумма недоимки*ставка рефинансирования: 300*количество дней просрочки.

Ответчику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 по налогам в сумме 63581,78руб., а также пени 8136,49 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в размере 8136,49 руб.

Сальдо неисполненных обязательств налогоплательщика согласно КРСБ по состоянию на 31.12.2022: по страховым взносам на ОПС налог- 50474,67 рублей пени –4107,81 рублей. По страховым взносам на ОМС - 13107,11 рублей, пени- 1064,61 рублей.

Данная недоимка образовалась в связи с неуплатой в установленный законодательством РФ срок налогоплательщиком ФИО1 страховых взносов на ОПС,ОМС за 2020,2021 :

страховые взносы на ОПС за 2020 в размере 18026,64 руб. со сроком уплаты до 31.12.2020 (взыскивается в данном административном исковом заявлении)

страховые взносы на ОПС за 2021 в размере 32448,00 руб. со сроком уплаты до 10.01.2022 (взыскивается в данном административном исковом заявлении)

страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 4681,11 руб. со сроком уплаты до 31.12.2020 (взыскивается в данном административном исковом заявлении)

страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8426,00 руб. со сроком уплаты до 10.01.2022. (взыскивается в данном административном исковом заявлении).

Заявление на вынесение судебного приказа № 1999 сформировано налоговым органом 10.04.2024.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1999 от 10.04.2024 отрицательное сальдо составляло -158669,97 руб., их них по – налогу 129204,42 руб., по пене -29465,55 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

Пени, перешедшие из ОКНО в ЕНС в размере 8136,49 руб.

Пени в размере 21329,06 руб. начислены с 01.01.2023 по 09.04.2023 на недоимку, образовавшуюся до 31.12.2022 + недоимка, образовавшаяся с 01.01.2023. Пени рассчитаны согласно прилагаемому расчету период с 01.01.2023 по 09.04.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 29465,55 руб. (8136,49 руб. + 21329,06 руб.).

Согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Багаевского судебного района Ростовской области от 28.06.2024 судебный приказ от 18.06.2024 № 2а-3-1259/2024 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен. Просят взыскать с ответчика задолженность:

-страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 22411,64 руб. за 2023

страховые взносы на ОПС в размере 18026,67 руб. за 2020,

страховые взносы на ОПС в размере 32448,00 руб. за 2021

страховые взносы на ОПС в размере 34445,00 руб. за 2022

страховые взносы на ОМС в размере 4681,11 руб. за 2020

страховые взносы на ОМС в размере 8426,00 руб. за 2021

страховые взносы на ОМС в размере 8766,00 руб. за 2022

-пени по ЕНС в размере 29465,55 руб., на общую сумму 158669,97 рублей.

Представители административного истца ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. Требования иска поддержали.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, посредством судебной повестки по месту регистрации.

На основании ст.150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ответчик ФИО1, ИНН №, зарегистрированный по адресу: <адрес>, состоит в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, в связи с чем он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении вменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившему в законную силу с 01.01.2017, контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии с порядком, установленным НК РФ.

Налоговые органы наделены полномочиями по взыскании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022), подлежащая уплате в бюджет за 2021 с ФИО1 составила 32448,00. со сроком уплаты до 10.01.2022.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022), подлежащая уплате в бюджет за 2022 с ФИО1 составила 34445,00 руб. со сроком уплаты до 09.01.2023.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2022 в размере 8766,00 руб. до настоящего времени ответчиком ФИО1 не оплачена. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора в соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику ФИО1 направлено требование № 66318 от 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023г. на сумму недоимка - 129204,42 руб., пени - 16484,82руб (л.д.10). Данное требование ответчиком получено (л.д.14).

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ ответчику ФИО1 начислены пени согласно прилагаемому расчету. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора согласно следующему расчету: сумма пени = сумма недоимки*ставка рефинансирования : 300* количество дней просрочки. Расчет пени по каждому сбору судом проверен, признан верным (л.д.16-18).

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена, что следует из материалов дела.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 по налогам в сумме 63581,78руб., а также пени 8136,49 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в размере 8136,49 руб.

страховые взносы на ОПС за 2020 в размере 18026,64 руб. со сроком уплаты до 31.12.2020,

страховые взносы на ОПС за 2021 в размере 32448,00 руб. со сроком уплаты до 10.01.2022

страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 4681,11 руб. со сроком уплаты до 31.12.2020

страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8426,00 руб. со сроком уплаты до 10.01.2022.

Заявление на вынесение судебного приказа № 1999 (л.д.12) сформировано налоговым органом 10.04.2024.

Пени, перешедшие из ОКНО в ЕНС, составляют 8136,49 руб.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Исследовав представленные доказательства, суд полагает административные исковые требования административного истца удовлетворить.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи, с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ

решил:

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность:

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в размере 22411,64 руб. за 2023 год

страховые взносы на ОПС в размере 18026,67 руб. за 2020 год

страховые взносы на ОПС в размере 32448,00 руб. за 2021 год

страховые взносы на ОПС в размере 34445,00 руб. за 2022 год

страховые взносы на ОМС в размере 4681,11 руб. за 2020 год

страховые взносы на ОМС в размере 8426,00 руб. за 2021 год

страховые взносы на ОМС в размере 8766,00 руб. за 2022 год

- пени по ЕНС в размере 29465,55 руб. на общую сумму 158669,97 рублей.

Реквизиты получателя:

ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983

Р/сч <***> УФК по Ростовской области/Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области,

БИК 017003983

КБК страховых взносов 18210202000010000160

КБК страховых взносов на ОПС 18210214010060005160

КБК страховых взносов на ОМС 18210214030080002160

С 01.01.2023 пени имеют отдельный КБК 18211617000010000140 и отдельную карточку налоговых обязанностей

(ОКНО)

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Багаевский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья Г.П.Рябинина