Дело № 2а-225/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Называевск 27 мая 2025 года

Называевский городской суд Омской области

в составе председательствующего судьи Н.В. Стручинской,

при секретаре Быструшкиной М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с названными требованиями, в обоснование указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы в качестве налогоплательщика, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По данным налогового органа у ФИО1 открыт личный кабинет налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе в налоговый орган не поступало. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного, земельного, имущественного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 116 064 руб. Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате задолженности, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Поскольку в отношении ФИО1 по ранее выставленным требованиям меры взыскания не применялись, они утратили силу в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислены пени. На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 159 452 руб. 11 коп., в том числе: земельный налог (ОКТМО 52701000) за 2023 год в сумме 29 336 руб., земельный налог (ОКТМО 52636429) за 2023 год в сумме 8 409 руб., земельный налог (ОКТМО 52636407) за 2023 год в сумме 15 550 руб., земельный налог (ОКТМО 52636101) за 2023 год в сумме 585 руб., транспортный налог за 2023 год в сумме 29 269 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2023 год в сумме 18 963 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 52636101) за 2023 год в сумме 13 952 руб., пени в размере 43 388 руб. 11 коп.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

При таких обстоятельствах суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив доводы административного искового заявления и материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ и Закону Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с главой 32 НК РФ плательщиками признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с главой 31 НК РФ плательщиками признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного владения, объектами налогообложения признаются: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 52 и ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, содержащее расчет налога. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Положениями ч. 1 ст. 363 НК РФ установлено, что уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами (п. 1).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (п. 2).

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3 указанной статьи).

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Из материалов и по обстоятельствам дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы в качестве налогоплательщика, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По данным налогового органа у ФИО1 открыт личный кабинет налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе в налоговый орган не поступало.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного, земельного, имущественного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 116 064 руб. (л.д. 14-15).

В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате задолженности направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Поскольку в отношении ФИО1 по ранее выставленным требованиям меры взыскания не применялись, они утратили силу в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ начислена пеня.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2024 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положения ст. 70 НК РФ предусматривают, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В силу п. 1 Постановления от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Мировым судьей судебного участка № в Называевском судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № по Омской области задолженности по обязательным платежам в виде неуплаченных сумм налога и пени. Определением мирового судьи судебного участка № в Называевском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с возражениями ФИО1 относительного имеющейся у него задолженности (л.д. 22).

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что материалами дела подтверждаются наличие у ответчика задолженности по вышеназванным обязательным платежам и санкциям и вышеприведенный расчет, произведенный административным истцом. Поскольку убедительных доказательств уплаты ФИО1 задолженности по обязательным платежам на момент рассмотрения дела административным ответчиком суду не представлено, требования административного истца о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

В соответствии со ст.ст. 333.18,333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в сумме 5 784 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 159 452 руб. 11 коп., в том числе: земельный налог (ОКТМО 52701000) за 2023 год в сумме 29 336 руб., земельный налог (ОКТМО 52636429) за 2023 год в сумме 8 409 руб., земельный налог (ОКТМО 52636407) за 2023 год в сумме 15 550 руб., земельный налог (ОКТМО 52636101) за 2023 год в сумме 585 руб., транспортный налог за 2023 год в сумме 29 269 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 52701000) за 2023 год в сумме 18 963 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 52636101) за 2023 год в сумме 13 952 руб., пени в размере 43 388 руб. 11 коп.

Получатель: «Казначейство России (ФНС России)», ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка 017003983, ОКТМО 0, наименование банка: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, номер счета банка: 40102810445370000059, номер счета получателя: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 784 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в Омский областной суд через Называевский городской суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Стручинская