Решение по делу № 2А-4999/2022 от 28.04.2023

№ 2а-857/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пермь 28 апреля 2023 г.

Индустриальный районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Перевалова А.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, плательщик) о взыскании задолженности в общем размере 119 227,01 руб., из них:

- недоимка по транспортному налогу за 2020 г. в размере 118 199,91 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 986,50 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,60 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку имел (имеет) в собственности в 2020 г. транспортные средства.

Инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог за 2020 г. в размере 118 199,91 руб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 118 199,91 руб. с установленным сроком для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок транспортный налог налогоплательщиком уплачен не был.

Также административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производятся ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ административному ответчику начислены страховые взносы за 2018 г. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее - ОМС). В установленный срок страховые взносы административным ответчиком не уплачены.

В связи с этим инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 986,50 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 40,60 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога и пени уплачены не были, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налога и пени:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок по требованию № инспекцией ДД.ММ.ГГГГ подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки на общую сумму 119 373,72 руб. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании спорных сумм, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Нытвенского судебного района Пермского края вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика.

До настоящего времени недоимка по транспортному налогу и начисленные пени в бюджет не уплачены. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам и пени на общую сумму 119 227,01 руб. (л.д. 3-6).

Определением Нытвенского районного суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № дело передано для рассмотрения в Индустриальный районный суд г. Перми (л.д. 44).

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 16 по Пермскому краю (которая приказом УФНС России по Пермскому краю от ДД.ММ.ГГГГ реорганизована путем присоединения к МИФНС России № 1 по Пермскому краю).

Представитель административного истца просит рассмотреть дело в его отсутствие, ссылается на то, что задолженность налогоплательщиком не погашена.

Представитель МИФНС России № 1 по Пермскому краю просит рассмотреть дело без его участия, доводы инспекции в административном иске поддерживает.

Административный ответчик в суд не явился, представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ранее в судебных заседаниях представитель административного ответчика указывал на то, что часть транспортных средств (автобусов) была реализована в рамках дела о банкротстве, следовательно, налог на эти автобусы должен быть исключен из требования на оплату транспортного налога за 2020 г., в остальной части требования не оспаривал.

Исследовав материалы дела, материалы дела № о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются … обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, разъяснено, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Как установлено судом, определением арбитражного суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № заявление МИФНС России № 16 по Пермскому краю о признании налогоплательщика банкротом признано обоснованным; в отношении налогоплательщика, имеющего статус индивидуального предпринимателя, введена процедура реструктуризации его долгов.

Следовательно, налог и пени за 2018 и 2022 г. относятся к текущим платежам и подлежат взысканию с налогоплательщика независимо от завершения дела о банкротстве.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Таким образом, инспекция произвела расчет транспортного налога за 2020 г. на основании регистрационных сведений, которые предоставлены органами ГИБДД ГУ МВД России по Пермскому краю, о том, что транспортные средства находились в собственности налогоплательщика в 2020 г. (л.д. 15, 60 и др.):

1) ЛАЗ-695Н, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 150 л. с.,

2) ВАЗ 11113-02, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 35 л. с.,

3) ПАЗ 4234, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 136 л. с.,

4) ГАЗ-3102, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 131,90 л. с.,

5) ПАЗ 4234, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 136 л. с.,

6) ПАЗ 4234, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 136 л. с.,

7) ПАЗ 4234, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 136 л. с.,

8) ПАЗ 4234, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 136 л. с.,

9) ПАЗ 4234, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 136 л. с.,

10) ВАЗ-11113, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 32 л. с.,

11) ПАЗ 4234, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 130 л. с.,

12) ПАЗ 4234, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 130 л. с.,

13) UAZ-PATRIOT, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 128 л. с.,

14) ПАЗ 4234, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 130 л. с.,

15) ПАЗ 4234, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 130 л. с.,

16) ПАЗ 4234, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 130 л. с.,

17) ПАЗ 4234, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 131,50 л. с.,

18) ВАЗ-1111130, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 33 л. с.,

19) ПАЗ 4234, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 130 л. с.,

20) МАЗ 206060, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 177 л. с., два месяца 2020 г. нахождения в собственности,

21) ЛАЗ-695М, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 110 л. с.,

22) ПАЗ 4234, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 136 л. с.,

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя … в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства…

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, ….

Согласно статье 2 Закона Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края» налоговая ставка определяется в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска: легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. в размере 20 руб. с каждой лошадиной силы при условии года выпуска автомобиля старше 15 лет; от 125 до 150 л. с. в размере 33 руб. с каждой лошадиной силы при условии года выпуска автомобиля свыше 10 до 15 лет включительно; автобусы с мощностью двигателя до 200 л. с. в размере 50 руб. с каждой лошадиной силы (независимо от года выпуска).

Инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог за 2020 г. в общем размере 118 227 руб., с учетом переплаты 27,09 руб. в налоговом уведомлении приведена задолженность в размере 118 199,91 руб. (л. д. 15 с оборота).

Суд, проверив расчет транспортного налога, признает его правильным, что подтверждается проверочным расчетом в отношении автобуса ПАЗ 4234 (вышеуказанная позиция 16), из расчета: 130 л. с. (налоговая база) * 50 (налоговая ставка) * 12 (период в собт-ти) : 12 (кол-во месяцев в году) = 6500 руб.

Между тем суд считает необходимым исключить суммы недоимки по транспортному налогу за 2020 г. транспортный налог, начисленный в отношении 7 автобусов ПАЗ 4234 (позиции 6,8,9,11,12,15,17) и 1 автобуса МАЗ 206060 (позиция 20) по следующим основаниям.

Как установлено судом, определением арбитражного суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика, имеющего статус индивидуального предпринимателя, введена процедура реструктуризации его долгов, утвержден финансовый управляющий; решением арбитражного суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № административный ответчик признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества, утвержден финансовый управляющий; определением арбитражного суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А50-23011/2017 завершена процедура реализации имущества в отношении налогоплательщика (л.д. 68-69, 76-93).

Указанными актами арбитражного суда, а также представленными арбитражным судом по запросу суда отчетом финансового управляющего ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что финансовым управляющим проведена реализация имущества должника: отчуждение семи автобусов ПАЗ 4234 (вышеуказанные позиции 6,8,9,11,12,15,17) и 1 автобуса МАЗ 206060 (позиция 20), покупателем являлась ООО «ТК Виктория» (ОГРН №) (л.д. 105 и др., в конце дела). Изложенное подтверждается также представленными по запросу суда ООО «ТК «Виктория» (покупателем) договорами купли-продажи указанных транспортных средств, при этом автобус МАЗ 206060 продан финансовым управляющим от имени налогоплательщика по договору от ДД.ММ.ГГГГ и передан по акту приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ покупателю. Согласно договорам купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ семь автобусов ПАЗ-4234 были проданы финансовым управляющим от имени налогоплательщика и переданы по актам приема-передачи покупателю (в конце дела).

Согласно частям 2 и 3 (пункт 3) статьи 8 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» прежний владелец транспортного средства имеет право обратиться в регистрационное подразделение с заявлением о прекращении государственного учета данного транспортного средства, представив документ, подтверждающий смену владельца транспортного средства. На основании представленного документа в соответствующую запись государственного реестра транспортных средств вносятся сведения о смене владельца транспортного средства.

Владелец транспортного средства обязан: 3) обратиться с заявлением в регистрационное подразделение для внесения изменений в регистрационные данные транспортного средства в связи со сменой владельца транспортного средства в течение десяти дней со дня приобретения прав владельца транспортного средства.

По сведениям РЭО ГИБДД ГУ МВД России по Пермскому краю указанные автобусы не были своевременно сняты с учета и по состоянию на 2020 г. числились в собственности налогоплательщика: автобусы ПАЗ – до марта 2021 г., автобус МАЗ – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 60, 118-120).

Поскольку налогоплательщик был лишен возможности распоряжаться своим имуществом после утверждения арбитражным судом финансового управляющего в процедуре реализации имущества (март 2018 г.) согласно пункту 2 статьи 126 Закона о банкротстве, постольку налогоплательщик, отстраненный от управления своим имуществом, не имел возможности подать заявление в органы ГИБДД о снятии автобусов с регистрационного учета с приложением договоров купли-продажи. После завершения процедуры реализации имущества налогоплательщика и прекращения полномочий финансового управляющего на основании вступившего в законную силу определения арбитражного суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № налогоплательщик также был ограничен в реализации права по снятию автобусов с учета в ГИБДД в связи с отсутствием договоров в деле о банкротстве, что подтверждается письмом судьи арбитражного суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ, и необходимостью их запроса у покупателя (в конце дела). Следовательно, в 2020 г. (и ранее) налогоплательщик, не будучи уже собственником указанных автобусов, не мог совершить действия по снятию их с учета в органах ГИБДД по обстоятельствам, которые от него не зависели.

Таким образом, транспортный налог за 2020 г., начисленный на указанные автобусы (8 единиц), следует исключить из суммы недоимки, расчет: 118199,91 (общий размер недоимки) – (6 800 * 3) – (6500 * 3) – 6575 – 1475 = 70 249,91 руб. С налогоплательщика подлежит взысканию 70 249,91 руб., в остальной части недоимка не подлежит взысканию с налогоплательщика, что подтверждается судебной практикой 7 кассационного суда общей юрисдикции. Суд считает, что транспортный налог за 2020 г. в отношении указанных 8 автобусов подлежит предъявлению инспекцией к их собственнику ООО «ТК «Виктория» (ОГРН №).

Пунктом 1 статей 363 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьям 397, 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Инспекцией сформировано и размещено в сервисе «личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

Налоговое уведомление размещено ДД.ММ.ГГГГ в электронном сервисе «личный кабинет налогоплательщика», что соответствует положениям пункта 4 статьи 52 НК РФ и подтверждается скриншотом содержания документов из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 16).

Налогоплательщиком в установленный срок транспортный налог за 2020 г. не уплачен, что подтверждается выписками из лицевого счета налогоплательщика и позицией инспекции.

В связи с несвоевременной уплатой ранее начисленного транспортного налога за 2018 г., а также несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС за 2018 г., инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в этот период, от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Согласно расчету размер пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 801,91 руб. (предъявлено с учетом частичной оплаты 986,50 руб.), пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 197,80 руб. (предъявлено с учетом частичной оплаты 40,60 руб.) (л.д. 18). Расчет пени проверен судом и признан правильным.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок спорные и иные суммы обязательных платежей не уплачены, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ инспекцией сформированы и направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

Требования размещены в электронной форме в сервисе «личный кабинет налогоплательщика» (административного ответчика), что соответствует положениям пункта 6 статьи 69 НК РФ и подтверждается скриншотом содержания документов из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 19, 25).

Возможность взыскания недоимки по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 г. не утрачена, что подтверждается позицией инспекции о взыскании недоимки на основании судебного приказа №, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Нытвенского судебного района г. Перми, и исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность полностью погашена ДД.ММ.ГГГГ, что также подтверждается протоколом расчета пени об оплате недоимки и частично пени ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18 и в конце дела).

Пени по транспортному налогу за 2018 г. также подлежат взысканию, поскольку пенеобразующая недоимка взыскана на основании судебного приказа №, выданного мировым судьей судебного участка № 1 Нытвенского судебного района г. Перми, и исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность полностью погашена ДД.ММ.ГГГГ, что также подтверждается протоколом расчета пени об оплате недоимки и частично пени ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18 и в конце дела).

В связи с неуплатой указанных сумм налога и пени в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок, исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ, инспекцией своевременно (ДД.ММ.ГГГГ) подано заявление о выдаче судебного приказа о их взыскании с налогоплательщика на общую сумму 119373,72 руб.; ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании спорных сумм был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Нытвенского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению административного ответчика (л.д. 7; дело №). В суд с административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, сдав его в организацию почтовой связи (л.д. 32), следовательно, сроки на обращение в суд не пропущены (пункты 2 и 3 статьи 48 НК РФ).

Порядок взыскания обязательных платежей инспекцией соблюден.

До настоящего времени недоимка по транспортному налогу в указанном судом размере и начисленные пени в бюджет не уплачены. В связи с чем требования инспекции, предъявленные в пределах полномочий в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, в указанной части подлежат удовлетворению.

Административный истец, будучи государственным органом, в силу подпункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины в размере 2 142,93 руб., определяемой по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ исходя из пропорционально удовлетворенных требований, расчет: 71 277,01 (удовлетв.) * 3 584,54 (полный размер госпошлины) : 119 227,01 (цена адм. иска) = 2 142,93 руб., в связи с чем эти расходы, понесенные судом при рассмотрении дела, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от их уплаты в доход местного бюджета, согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, абзаца двадцать шестого статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 БК РФ, правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

На основании пункта 6 части 1 статьи 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: 6) почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами. Инспекцией понесены расходы на отправление почтовой корреспонденции в сумме 78,00 руб., что подтверждается списком (реестром) внутренних почтовых отправлений от 19.10.2022 № 208 АО «Почта России» (л.д. 30-32 и др.). С учетом изложенного суд считает, что эти расходы понесены в связи с рассмотрением настоящего дела и взыскивает их с административного ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям в размере руб., расчет: 71 277,01 (удовлетв.) * 100 : 119 227,01 (цена адм. иска) = 59,78 % (удовлетв. требований); 78 : 100 * 59,78 = 46,63 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 179-180, 290, 292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 71 277,01 руб., из них:

- недоимку по транспортному налогу (ОКТМО №) за 2020 г. в размере 70 249,91 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 986,50 руб.,

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать в доход местного бюджета с ФИО1 государственную пошлину в размере 2 142,93 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю почтовые расходы в размере 46,63 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья – подпись – А.М. Перевалов