Решение по делу № 2А-1094/2023 от 06.04.2023

Дело № 2а-1094/2023

УИД: 36RS0002-01-2022-009342-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 апреля 2023 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Оробинской О.В.,

при секретаре Барсуковой А.Е.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Определением суда от 22.02.2023 в одно производство объединены административные дела по искам ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2, согласно которым налоговый орган просит взыскать с административного ответчика:

транспортный налог за 2020 год в размере 74521,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 242,19 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год, начисленные за период с 06.11.2021 по 23.05.2022 в размере 3941,23 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год, начисленные за период с 25.03.2021 по 05.11.2021 в размере 3273,56 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год, начисленные за период с 25.03.2021 по 23.05.2022 в размере 7180,10 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленные за период с 15.12.2021 по 23.05.2022 в размере 3195,71 руб.,

Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик является собственником транспортных средств и земельного участка, указанных в приложении к иску. Налоги за истребованные периоды ФИО2 не уплачены. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, земельного налога ответчику начислена пеня и направлены соответствующие требования об уплате, которые не были исполнены ответчиком. В связи с данными обстоятельствами налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался надлежащим образом, судебная повестка возвращена в суд за истечением срока хранения.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется каккадастровая стоимостьземельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельнымзаконодательствомРоссийской Федерации (ст. 390 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества (земельный участок), на который был начислен налог.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) идругиеводные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки для уплаты транспортного налога.

Судом установлено, что административный ответчик в 2020 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером (№) по адресу: <адрес>, владельцем транспортных средств: <данные изъяты>, госномер (№) (№).

Указанный земельный участок находился в собственности ответчика также в 2017-2019 годах.

В 2017 году он являлся владельцем транспортных средств <данные изъяты>.

Соответственно административный ответчик являлся плательщиком земельного и транспортного налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Поскольку налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленные сроки, в отношении него налоговым органом были выставлены следующие требования:

№ 53720 по состоянию на 06.11.2021 об уплате пени по транспортному налогу на сумму 21220,29 руб., со сроком уплаты до 14.12.2021, которое направлено административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика (л.д. л.д. 54-57);

№ 69130 по состоянию на 15.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 74521,00 руб., пени в сумме 242,19 руб., земельного налога за 2020 год в сумме 419,00 руб., пени в сумме 1,36 руб., со сроком уплаты до 01.02.2022, которое направлено ФИО3 в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 86-88);

№ 11168 по состоянию на 24.05.2022 об уплате, том числе, пени по транспортному налогу на сумму 15528,16 руб., по земельному налогу на сумму 347,47 руб., 2,05 руб., 65,60 руб., со сроком уплаты до 27.06.2022, которое направлено административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 19-29).

В силу ст. 48 НК РФ (в ред. на момент спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании налога, пеней подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 48 Кодекса).

23.12.2020 вступил в законную силу пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма составляет 10 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Поскольку ФИО2 названные требования об уплате налогов исполнены в добровольном порядке не были, ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в мировой суд с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО2

Вынесенные мировым судьей судебные приказы № 2а-2117/2022 от 02.09.2022 (требование № 11168 от 24.05.2022 со сроком уплаты до 27.06.2022), № 2а-2098/2022 от 13.04.2022 (требование № 53720 от 06.11.2021 со сроком уплаты до 14.12.2021), № 2а-2160/2022 от 13.04.2022 (требование № 69130 от 15.12.2021 со сроком уплаты 01.02.2022) о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности определениями, соответственно, от 20.09.2022 (л.д. 8), от 26.09.2022 (л.д. 47), от 26.09.2022 (л.д. 80) отменены, в связи с чем 08.12.2022 налоговый орган обратился в суд с настоящими административными исками.

Из материалов дела следует, что срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ на обращение в суд с заявленными исковыми требованиями соблюден, указанное обстоятельство административным ответчиком не оспаривалось.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, проверив расчет административного органа, который является арифметически верным, ответчиком не оспорен, суд находит подлежащими административные исковые требования о взыскании следующей задолженности:

по транспортному налогу за 2020 год в размере 74521,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 242,19 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленные за период с 15.12.2021 по 23.05.2022 в размере 3195,71 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год, начисленные за период с 06.11.2021 по 23.05.2022 в размере 3941,23 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год, начисленные за период с 25.03.2021 по 05.11.2021 в размере 3273,56 руб., поскольку транспортный налог за 2018 год взыскан с ответчика на основании судебного приказа от 25.03.2020 № 2а-1243/2020; пени по транспортному налогу за 2019 год, начисленные за период с 25.03.2021 по 23.05.2022 в размере 7180,10 руб., поскольку транспортный налог за 2019 год взыскан по решению Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 18.02.2022 по делу № 2а-1653/2022;

земельный налог за 2020 год в размере 419,00 руб., пени по земельному налогу за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1,36 руб., пени по земельному налогу за 2020 год, начисленные за период с 15.12.2021 по 23.05.2022 в размере 17,98 руб.; пени по земельному налогу за 2017 год, начисленные за период с 24.12.2020 по 23.05.2022 в размере 109,83 руб., поскольку земельный налог за 2017 год взыскан по решению Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 02.03.2022 по делу № 2а-2222/2022, пени по земельному налогу за 2018 год, начисленные за период с 24.12.2020 по 23.05.2022 в размере 109,83 руб., поскольку земельный налог за 2018 год взыскан по решению Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 02.03.2022 по делу № 2а-2222/2022, пени по земельному налогу за 2019 год, начисленные за период с 24.12.2020 по 23.05.2022 в размере 109,83 руб., поскольку земельный налог за 2019 год взыскан по решению Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 02.03.2022 по делу № 2а-2222/2022.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. В свою очередь административным ответчиком не представлено доказательств уплаты взыскиваемой суммы, в связи с чем административные исковых требования подлежат удовлетворению в полном объеме, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогам в сумме 93121,62 руб.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации изаконодательствомоб административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

В силу ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога (в данном случае госпошлина) исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 2994 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 74521,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 242,19 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленные за период с 15.12.2021 по 23.05.2022 в размере 3195,71 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год, начисленные за период с 06.11.2021 по 23.05.2022 в размере 3941,23 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год, начисленные за период с 25.03.2021 по 05.11.2021 в размере 3273,56 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год, начисленные за период с 25.03.2021 по 23.05.2022 в размере 7180,10 руб., земельный налог за 2020 год в размере 419,00 руб., пени по земельному налогу за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1,36 руб., пени по земельному налогу за 2020 год, начисленные за период с 15.12.2021 по 23.05.2022 в размере 17,98 руб.; пени по земельному налогу за 2017 год, начисленные за период с 24.12.2020 по 23.05.2022 в размере 109,83 руб., пени по земельному налогу за 2018 год, начисленные за период с 24.12.2020 по 23.05.2022 в размере 109,83 руб., пени по земельному налогу за 2019 год, начисленные за период с 24.12.2020 по 23.05.2022 в размере 109,83 руб., а всего 93121 (девяносто три тысячи сто двадцать один) рубль 62 коп.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 2994 (две тысячи девятьсот девяносто четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Коминтерновский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: О.В. Оробинская

Решение в окончательной форме изготовлено 20.04.2023.