Решение по делу № 2А-5448/2025 от 24.09.2025 | Истринский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-5448/2025

УИД 50RS0015-01-2025-006142-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 года г. Истра

Московская область

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Захаровой Е.А.,

при секретаре Страховой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 15 по Московской области к ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 15 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО9 (ИНН №) зарегистрирован по адресу: <адрес>, в связи с чем поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.

Согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на 20.02.2025г. у налогоплательщика ФИО10 (ИНН №) по налогу сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе следующих неисполненных налоговых обязательств:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) части суммы налога, не превыш.650 тыс. руб. за налоговые периоды 01.01.2025):

02.04.2024г. в Инспекцию поступила (по телекоммуникационным каналам связи) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2023г. от ФИО13 с суммой налога к уплате в бюджет 2 535 588 руб. Согласно представленной декларации ФИО12 самостоятельно заявил сумму дохода (код дохода указан 10 - иные доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ) в размере 17 570 589,35 руб. полученную от ФИО11 ИНН №, исходя из которой самостоятельно исчислил сумму налога к уплате в размере 2 535 588 руб. в т.ч.:

в размере 650 000 руб. (сумма налога исчислена по ставке 13%);

в размере 1 885 588 руб. (сумма налога исчислена по ставке 15%).

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Согласно п. 2.1. ст. 210 НК РФ совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ, включает в себя, в том числе налоговую базу по иным доходам.

На основании вышеуказанного, в соответствии с НК РФ Инспекцией произведен расчет и доначислено 650 000 рублей.

Земельный налог за 2023г. в сумме 5 716 рублей, поскольку административному ответчику на праве собственности принадлежит:

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровый номер: №, площадь: <данные изъяты> м. Дата регистрации права собственности: 14 декабрь 1992 г.

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровый номер: №, площадь: <данные изъяты> м. Дата регистрации права собственности: 1 декабря 2011 г.

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровый номер: №, площадь: 562 м. Дата регистрации права собственности: 02 ноября 1993 г.

Расчёт земельного налога указан в налоговом уведомлении № № от 09.08.2024 года в отношении принадлежащих ФИО14 земельных участков. Налоговое уведомление № № от 09.08.2024г. было направлено налогоплательщику в личный кабинет 16 сентября 2024 г.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (п.4 ст.70 НК РФ).

Во исполнение указанных норм в связи с неуплатой налогов и сборов в установленный законом срок, Инспекция направила Требование об уплате задолженности № № от 25.07.2024 г., со сроком исполнения 14.08.2024 г.

Требование № № было направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено Налогоплательщиком 30.07.2024 г., что подтверждается информацией из Личного кабинета Налогоплательщика.

Срок исполнения, указанный в требовании № № от 25.07.2024 г., - до 14.08.2024г. В надлежащий срок данное требование ФИО15 исполнено не было.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РОССИЙСКОЕ Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по дек (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика и в Судебный участок № № мирового судьи Истринского судебного района Московской области следующие заявление о вынесении судебного приказа:

№№ от 20.02.2025 на сумму 2 443 461 руб. 11 коп., в т.ч. налог - 2 135 615 руб. 25 коп., пени - 307 845 руб. 86 коп., включающуюся в себя задолженность:

Земельный налог ФЛ в границах гор. округов за 2€23 год в размере 401 руб. 0 коп.;

Земельный налог ФЛ, в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 5315 руб. 0 коп.;

НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 р., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 р. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контр.иностр.комп., в т.ч. фикс.прибыли контр.иностр.комп.) за 2023 год в размере 1 885 588 руб. 0 коп.;

НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключ. дох. от дол. участия в орг., получ. ФЛ-нал. резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. р. за нал. периоды до 01.01.2025) за 2023 год в размере 244 311 руб. 25 коп.;

Суммы пеней в размере 307 845 руб. 86 коп.

Мировым судьей Судебного участка № № мирового судьи Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № от 16.06.2025.

Налогоплательщиком в судебный участок №№ мирового судьи Истринского судебного района Московской области подано заявление об отмене судебного приказа № №, на основании которого судебный приказ отменен и вынесено определение об отмене судебного приказа № № от 12.03.2025г.

Включенные в административно-исковое заявление по отмене № № от 12.03.2025 пени в размере 307 845 руб. 86 коп., начислены с 16.07.2024 по 20.02.2025 на совокупную обязанность.

По земельному налогу и НДФЛ за 2023 меры взыскания применялись в 202: именно формировано ЗВСП № № от 20.02.2025, по которому судебный приказ был отменен.

Налогоплательщиком произведено частичное погашение задолженности земельному налогу. Денежные средства, поступившие ЕНП налогоплательщика общей сумме 412 688,75 руб. зачтены в соответствии с п. 8 с т.45 НК РФ:

от 11.07.2024 в сумме 399 972,75 руб. в счет погашения задолженности

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части сумм налога, не превыш.650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год;

от 02.12.2024 в сумме 5 716 руб. в счет погашения задолженности по нал на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыше тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2023 год:

от 03.04.2025 в сумме 7 000 руб. в счет погашения задолженности по нал на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ- налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) 2023 год.

В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № № Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО18 обязательных платежей и санкций.

12.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО16 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

16.06.2025 г. мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесено Определение об отказе в принятии заявление о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО17 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО19

Налог на доходы физически ких лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 р., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 р. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контрагентов иностранных компаний, в том числе фиксированной прибыли контрагентов иностранных компаний) в размере 1 885 588 руб. за 2023 год;

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) в размере - 237 311 руб. 25 коп. за 2023 год;

Земельный налог в размере 5 716 руб. за 2023 год;

Пени в размере 307 845 руб. 86 коп.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО20 в судебное заседание явился, представил квитанции об оплате налоговой задолженности на сумму 5 716 руб. от 02.12.2024г., на сумму 650000 руб. от 11.07.2024г., на сумму 1 885 588 руб. от 11.07.2024г.

Учитывая надлежащее извещение неявившихся участников процесса, суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Исследовав материалы дела, дав юридическую оценку собранным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 НК РФ).

В силу ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Судом установлено, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО21 (ИНН №) зарегистрирован по адресу: <адрес>, в связи с чем поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.

Согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на 20.02.2025г. у налогоплательщика ФИО22 (ИНН №) по налогу сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе следующих неисполненных налоговых обязательств:

02.04.2024г. в Инспекцию поступила (по телекоммуникационным каналам связи) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2023г. от ФИО24 с суммой налога к уплате в бюджет 2 535 588 руб. Согласно представленной декларации ФИО25 самостоятельно заявил сумму дохода (код дохода указан 10 - иные доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ) в размере 17 570 589,35 руб. полученную от ФИО23 ИНН №, исходя из которой самостоятельно исчислил сумму налога к уплате в размере 2 535 588 руб. в т.ч.:

в размере 650 000 руб. (сумма налога исчислена по ставке 13%);

в размере 1 885 588 руб. (сумма налога исчислена по ставке 15%).

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

На основании вышеуказанного, в соответствии с НК РФ Инспекцией произведен расчет и доначислено 650 000 рублей.

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Кадастровый номер: №, площадь: <данные изъяты> м. Дата регистрации права собственности: 1 декабря 2011 г.

Расчёт земельного налога указан в налоговом уведомлении № № от 09.08.2024 года в отношении принадлежащих ФИО26 земельных участков. Налоговое уведомление № № от 09.08.2024г. было направлено налогоплательщику в личный кабинет 16 сентября 2024 г.

Срок исполнения, указанный в требовании № № от 25.07.2024 г., - до 14.08.2024г. В надлежащий срок данное требование ФИО27. исполнено не было.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Земельный налог ФЛ в границах гор. округов за 2€23 год в размере 401 руб. 0 коп.;

Земельный налог ФЛ, в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 5315 руб. 0 коп.;

Суммы пеней в размере 307 845 руб. 86 коп.

Налогоплательщиком в судебный участок №№ мирового судьи Истринского судебного района Московской области подано заявление об отмене судебного приказа № 2а-391/2025, на основании которого судебный приказ отменен и вынесено определение об отмене судебного приказа № № от 12.03.2025г.

от 11.07.2024 в сумме 399 972,75 руб. в счет погашения задолженности

В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № № Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО30 обязательных платежей и санкций.

12.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО28 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

16.06.2025 г. мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесено Определение об отказе в принятии заявление о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО29 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным ответчиком ФИО31 произведено погашение задолженности, о чем в материалы дела представлены квитанции на сумму 5 716 руб. от 02.12.2024г., на сумму 650000 руб. от 11.07.2024г., на сумму 1 885 588 руб. от 11.07.2024г. в счет погашения задолженности.

Таким образом, исходя из представленных по делу доказательств, усматривается, что обязанность по уплате обязательных платежей и санкций административным ответчиком исполнена, срок оплаты не нарушен, т.к. оплата налога произведена 11.07.2024г., 02.12.2024г.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что правовых оснований для удовлетворения требований о взыскании задолженности не имеется, в связи с чем приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 15 по Московской области к ФИО32 о взыскании обязательных платежей и санкций по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 р., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 р. (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контрагентов иностранных компаний, в том числе фиксированной прибыли контрагентов иностранных компаний) в размере 1 885 588 руб. за 2023 год; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) в размере - 237 311 руб. 25 коп. за 2023 год; земельному налогу в размере 5 716 руб. за 2023 год; пени в размере 307 845 руб. 86 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение одного месяца с момента изготовления решения судом в полном объеме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено:26.09.2025 года.