Дело №а-6-94/2025

53RS0№-25

Решение

Именем Российской Федерации

<адрес> 18 марта 2025 года

Окуловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Петрова А.С.,

при секретаре ФИО2,

с участием представителя административного истца ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней,

установил:

УФНС по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2023 год в размере 45842 руб. и пеней в размере 1195 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец указывает, что ФИО1 является адвокатом (ИНН №), состоит на налоговом учёте в Управлении ФНС России по <адрес>, следовательно является плательщиком страховых взносов. Несмотря на направленное административному ответчику требование недоимка по страховым взносам им не погашена. Кроме того, за неисполнение уплаты налога в установленный срок ему были начислены пени в вышеуказанном размере.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО5 о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом.

От представителя административного ответчика ФИО5 поступило ходатайство об отложении судебного заседания ввиду невозможности участия в нем ФИО1 по состоянию здоровья, в обоснование чего представлена справка о нахождении на амбулаторном лечении, из которой невозможность его участия в судебном заседании не следует. Данное ходатайство оставлено судом без удовлетворения.

Заинтересованное лицо (Отделение Фонда пенсионного и социального страхования РФ по <адрес>) извещёно о времени и месте рассмотрения дела, представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, поскольку полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговому органу на основании Федерального закона № 243-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом указанных обстоятельств в силу ч. 2 ст. 298 КАС РФ, и ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиком. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

В отношении страховых взносов главой 34 НК РФ определены налогоплательщики и все элементы обложения, в связи с чем страховые взносы на обязательное пенсионное страхование суд признаёт законно установленными.

Согласно подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе, - адвокаты.

В соответствии с подп.1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу п.1 ст. 423 НК РФ расчётным периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п.п.1-2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было предложено налогоплательщику в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить недоимку по страховым взносам за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное страхование в размере 3337 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8772 руб., а также пени в размере 396 руб. 78 коп.

По решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по страховым взносам и пеням решено взыскать с ФИО1 за счёт денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 13087,26 руб. Копию решения налогового органа ФИО1 получил ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из комплексного анализа приведенных выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с ДД.ММ.ГГГГ процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Окуловского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана налоговая задолженность за период с 2022-2023 годы в общей сумме 47231 руб. 61 коп. (дело №).

Определением мирового судьи судебного участка № Окуловского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменён в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Согласно справке № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по ЕНС ФИО1 имеется отрицательное сальдо по налогам в размере 72977 руб. 70 коп., по пеням – 12683 руб. 65 коп. В сумму отрицательного сальдо включена также неуплаченная в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере – 45842 руб.

Поскольку по состоянию на дату направления административного искового заявления сальдо единого налогового счета налогоплательщика не погашено (имеет отрицательное значение), выставленное административному ответчику требование об уплате задолженности продолжает действовать.

Сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом не нарушены.

Поскольку в судебном заседании нашли подтверждение факт наличия у ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов 45842 руб. за 2023 год и факт неуплаты указанной суммы административным ответчиком, указанную сумму следует взыскать с ФИО1 в судебном порядке.

Согласно п.п.1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Согласно п.7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Расчёт пеней в размере 1195 руб. 61 коп., начисленных налоговым органом на сумму недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ судом проверен и признан правильным. Представленными в суд доказательствами подтверждена обоснованность начисления пени на недоимку. Оснований считать завышенным размер исчисленных пени не имеется. Доводов в обоснование необходимости и правомерности уменьшения судом размера пени административным ответчиком не приведено.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён при подаче административного иска, в случае его удовлетворения взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. Учитывая удовлетворение административного иска в полном объёме, с административного ответчика следует взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере, установленном п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, то есть 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, д.Колокола, <адрес>, в доход соответствующего бюджета: задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1195 руб. 61 коп., а всего взыскать 47037 руб. 61 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Окуловский районный суд <адрес> в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья А.С. Петров

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.