Решение по делу № 2А-5163/2024 от 17.02.2025

Дело №2а-659/2025

УИД 50RS0044-01-2024-008656-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И.,

при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – по доверенности ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность - 37877,20 руб., в том числе:

-транспортный налог за 2022 год - 37462 руб.;

- пени, начисленные за неуплату транспортного налога – 415,20 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 4293 с установленным сроком добровольной уплаты до 26.07.2023.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 11.12.2023 в сумме 415,20 руб.

В настоящее время, согласно данным АИС «Налог-3» ЕНС налогоплательщика отражает отрицательное сальдо в общей сумме 71754,16 руб.: по налогу – 40837 руб., пени – 30917,16 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 31.05.2024 <номер> впоследствии был отменен 20.06.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

В настоящий момент задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, а также письменные пояснения, согласно которым денежные средства от 29.11.2023 на сумму 40837 руб., оплаченные ФИО1, поступили на ЕНС налогоплательщика и учтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 35168 руб., пени – 5 669 руб. Распределение платежа осуществлено автоматически в ЕНС налогоплательщика в соответствии со ст. 45 НК РФ. В отношении взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015 год мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-11/2016 от 19.05.2016, направлен в службу судебных приставов, возбужденное исполнительное производство окончено на основании п. 3 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя по доверенности ФИО2, который в судебном заседании заявленные требования не признал, показал, что 07.11.2022 ФИО1 оплачено в счет уплаты налогов за 2021 год по налоговому уведомлению №38778626 от 01.09.2022 в сумме 49758 руб., а также в счет уплаты налогов за 2022 год по налоговому уведомлению №108113060 от 09.08.2023 - 40837 руб. Однако, налоговый орган незаконно зачислил поступившие платежи в счет погашения задолженности за предыдущие периоды.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Заслушав представителя административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено через личный кабинет налоговое уведомление № 108113030 от 09.08.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023, которое содержало расчет транспортного налога за 2022 год – 40 837 руб. (л.д.13), получено налогоплательщиком 18.09.2023 (л.д.14).

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности по налогам №4293 по состоянию на 27.06.2023 с установленным сроком уплаты до 26.07.2023 об уплате транспортного налога в сумме 47230,94 руб., пени – 25482,68 руб. (л.д.10), полученное налогоплательщиком 26.07.2023 (л.д.12).

Согласно представленному платежному документу, 07.11.2022 ФИО1 оплачено в счет уплаты транспортного налога за 2022 год по налоговому уведомлению №108113060 от 09.08.2023 - 40 837 руб. (л.д.37).

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Административным ответчиком в материалы дела представлен платежный документ об уплате транспортного налога за 2022 год по налоговому уведомлению №108113060 от 09.08.2023 - 40 837 руб.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, оплаченные ФИО1 денежные средства в счет уплаты транспортного налога за 2022 год по налоговому уведомлению №108113060 от 09.08.2023 поступили на ЕНС налогоплательщика и учтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 35 168 руб., пени – 5669 руб. Распределение платежа осуществлено автоматически в ЕНС налогоплательщика в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Таким образом, суд полагает необходимым отметить неправомерность действий налогового органа по зачислению денежных средств поступивших от налогоплательщика за налоговый период, по которому уже ранее выдан исполнительный документ, который в свою очередь исполнен службой судебных приставов, исполнительное производство окончено в 2018 году актом невозможности взыскания. Исходя из положений ч. 1 ст. 21 Закона об исполнительном производстве, исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Поскольку установлено, что исполнительный документ выдан 19.05.2016 года, исполнительное производство окончено в 2018 году актом о невозможности взыскания, соответственно срок его повторного предъявления для исполнения истек. В связи с чем, такая задолженность (за 2015 год) не подлежала включению в ЕНС, соответственно и начислении пеней на указанные задолженности неправомерно.

Указанные выше суммы задолженности (транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016) подлежат признанию налоговым органом безнадежными к взысканию и списанию в порядке, установленном Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденном Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию".

Согласно пункту 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

С учетом изложенного, суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления, поскольку задолженность по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 подлежит признанию налоговым органом безнадежными к взысканию и списанию в порядке, установленном Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, в свою очередь транспортный налог за 2022 год оплачен налогоплательщиком платежным документом от 29.11.2023.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 (ИНН <номер>), о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 37 462 руб., пени в сумме 415,20 руб. - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 26.02.2025.