Решение по делу № 2А-3177/2022 от 12.10.2022 | Первомайский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

дело №2а-3177/2022 публиковать

УИД: 18RS0002-01-2022-004368-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 октября 2022 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени. В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №10 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №10 по УР, Инспекция) и является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. В связи с чем, Инспекцией начислена сумма налога за 2016 год в порядке ст.ст.52, 53 НК РФ в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления. В связи с неуплатой налога в полном размере в установленный законом срок, ответчику направлено требование об уплате налога, пени, данное требование также не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени, вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2205 руб., пени по налогу на имущество в размере 29,05 руб., задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2860 руб., пени по транспортному налогу в размере 46,98 руб., штраф за совершение налогового правонарушения в размере 1082 руб.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.3 ст.291 КАС РФ.

От административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило. Таким образом, суд рассматривает административное дело по письменным доказательствам, представленным административным истцом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО1 ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по УР по месту регистрации.

На основании сведений об имуществе налогоплательщика, административный ответчик ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартиры по адресу: <адрес>

- помещения по адресу: <адрес>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.ст.362, 363 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают соответствующие налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

В соответствии со ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения п.5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены решением Совета депутатов МО «МО Игринский район УР» от 18.11.2021 №3-16 «О налоге на имущество физических лиц на территории МО «МО Игринский район УР».

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ.

На основании ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическим лицам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.2 ст. 409 налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

Межрайонной ИФНС России №10 по УР ответчику был начислен налог на имущество: за 2017г. в размере 2205 руб. и направлено налоговое уведомление №41718777 от 14.08.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачена суммы налога в полном объеме, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени №1922 от 06.02.2019 со сроком уплаты до 02.04.2019 с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке, о чем свидетельствует список заказных писем. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование считается полученным, по истечении шести дней, от даты направления заказного письма.

Ответчиком требования не исполнены.

Таким образом, на недоимку за 2017 за период с 04.12.2018 по 16.12.2018, с 17.12.2018 по 05.02.2019 начислены пени в размере 36,22 руб..

Кроме того, на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство:

- Chevrolet Epica госномер №, период владения с 11.10.2011.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Ставки налога, порядок и сроки его уплаты согласно ст. ст. 361, 363 НК РФ на территории Удмуртской Республики установлены Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее – Закон №63-РЗ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 362 НК РФ).

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Инспекцией в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 2860 руб. и направлено налоговое уведомление №41718777 от 14.08.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени.

Таким образом, на недоимку 2017 года начислены пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018, с 17.12.2018 по 05.02.2019 в размере 46,98 руб.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.Согласно ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени №1922 от 06.02.2019 со сроком уплаты до 02.04.2019 с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке, о чем свидетельствует список заказных писем. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование считается полученным, по истечении шести дней, от даты направления заказного письма.

Ответчиком требования не исполнены.

Кроме того, ФИО1 в период с 08.12.2014 по 08.11.2017 осуществляла предпринимательскую деятельность.

05.10.2017 ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017г., 08.06.2018 была представлена налоговая декларации №2 по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017г.

Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике была проведена камеральная налоговая проверка, по упрощенной системе налогообложения. Срок проведения камеральной налоговой проверки с 08.06.2018 по 08.09.2018.

В ходе камеральной проверки установлено, что по уточненной налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год ИП ФИО1 увеличение суммы полученных доходов по УСН привело к увеличению суммы налога, исчисленного к уплате в бюджет. В результате чего привело к неуплате сумм налога, что образует состав правонарушения предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченней суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, сумма штрафа составила 1 082,40 руб., так как ФИО1 не оплатила налог по сроку 30.04.2018 в размере 5 412 руб.

В связи с чем, в отношении налогоплательщика составлен акт от 20.09.2018 № 5834 и вынесено решение от 19.11.2018г. № 6058.

Решением № 6058 от 19.11.2018 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1 082,40 руб.

Согласно ст. 69, ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате штрафов является основанием для направления налоговые органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной Инспекцией ФНС России № 10 по Удмуртской Республик налогоплательщику было выставлено требование № 26469 от 17.01.2019 об уплате штрафа в размере 1 082,40 руб. в срок до 11.03.2019. Требование направлено по почте, что подтверждается почтовым реестром. Обязанность по уплате штрафа не исполнена.

В связи с неуплатой сумм налога и пени, Межрайонная ИФНС России № 10 по УР обратилась к мировому судье судебного участка №1 Игринского района УР с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налога на имущество. Вынесенный судебный приказ № 2а-514/2020 от 29.04.2020 отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Игринского района УР 26.01.2022.

Неисполнение обязанности по оплате налогов, пени явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 26.07.2022 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени суд отмечает следующее.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

П. 2 ст.48 НК РФ (в редакции 27.12.2018) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В установленный срок Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Суд также отмечает, что вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п.2 ст.48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Материалами дела установлено, что судебный приказ был выдан 26.01.2022 мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе, и по мотиву пропуска срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (ст.123.4 КАС РФ). Оснований иным образом оценивать эти обстоятельства у суда не имеется.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Игринского района УР от 26.01.2022 отменен судебный приказ №2а-514/2020 от 26.09.2018, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 26.07.2022 (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с исковыми требованиями в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки, установленной НК РФ, судом не установлено.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, штрафу и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 400 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на счет получателя 40102810545370000081, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике), ИНН <***>, КПП 183101001, БИК банка 019401100 задолженность по уплате:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 2205 рублей (КБК 18210601030100000110, ОКТМО 94618415);

- пени по налогу на имущество на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 29 руб. 05 коп.; (КБК 1820601020140000110, ОКТМО 94518000)

- транспортный налог за 2017 год в размере 2860 рублей (КБК 18210604012020000110, ОКТМО 94618415);

- пени по транспортному налогу в размере 46 руб. 98 коп. (КБК 18210604012020000110, ОКТМО 94518000).

- штраф по решению №6058 от 19.11.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 1 082 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета МО «город Ижевск» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Судья: Н.В. Дергачева