№ 2а-29/2025 (2а-7826/2024;)
УИД 03RS0006-01-2024-001979-08
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Уфа 14 января 2025 года
Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,
при ведении протокола помощником судьи Халиуллиной С.Ф.,
рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,
установил:
Административный истец обратился в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан с указанным административным иском, просил взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 72838,67 руб., в том числе: по земельному налогу за 2021 год в размере 251 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3882 руб.; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2021 год в размере 34210 руб.; по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 34495,68 руб. по состоянию на 12.08.2023 г.
Определением Орджоникидзевского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 27.05.2024 г. административное дело передано для рассмотрения по подсудности в Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.
По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.
Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.
Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.
Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.
Из материалов дела следует, что административный ответчик, согласно учетным данным налогоплательщика являлся собственником имущества:
- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>
- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <...> <адрес>,
- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: Республика Башкортостан, г. Уфа, <адрес>,
- транспортного средства Камаз 2006 г.в., государственный регистрационный знак №
- транспортного средства Тойота ФИО2 120 Прадо 2007 г.в., государственный регистрационный знак №.
Таким образом, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 54093548 от 01.09.2022 г. по адресу регистрации налогоплательщика (г. Уфа, <адрес>) (л.д. 38-41).
В налоговом уведомлении отражен расчет налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2021 год. Всего к уплате подлежала сумма налога в размере 38343 руб., срок оплаты до 01.12.2022 г.
С учетом положений пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с выявленной недоимкой в адрес административного ответчика по адресу регистрации налогоплательщика выставлено и направлено требование № 637 от 25.05.2023 г. (л.д. 15-16, 37) об уплате налога, что подтверждается материалами административного дела. Установлен срок для исполнения требования – до 20.07.2023 г.
Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем в установленный срок 30.08.2023 г. Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка № 2 по Орджоникидзевскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам на общую сумму 72838,68 руб. (л.д. 90).
28.09.2023 г. мировым судьей судебного участка № 2 по Орджоникидзевскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного от 30.08.2023 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 (л.д. 43).
В Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан административный истец с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням обратился 26.03.2024 г., согласно штампу суда, то есть в 6-месячный срок после отмены судебного приказа, предусмотренный законодательством.
Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.
В части взыскания суммы пени суд приходит к следующему.
Как усматривается из сведений о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке, размер задолженности административного ответчика по пени, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС, составил 31912,63 руб., за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. образовалась задолженности по пени ЕНС в размере 11906,06 руб.
В соответствии с расчетом суммы пени, пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, образовалась в связи с несвоевременной уплатой ответчиком задолженности:
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 157 руб., за 2017 год в размере 171 руб., за 2018 год в размере 188 руб., за 2019 год в размере 207 руб., за 2020 год в размере 228 руб., за 2021 год в размере 251 руб.;
- по транспортному налогу за 2016 год в размере 49774 руб., за 2017 год в размере 48796 руб., за 2018 год в размере 42718 руб., за 2019 год в размере 34210 руб., за 2020 год в размере 34210 руб., за 2021 год в размере 34210 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 928 руб., в размере 125 руб. и в размере 1665 руб., за 2017 год в размере 137 руб., в размере 1021 руб. и в размере 1824 руб., за 2018 год в размере 151 руб., 1123 руб. и в размере 1947 руб., за 2019 год в размере 285 руб., 1235 руб. и в размере 2007 руб., за 2020 год в размере 445 руб., 1358 руб. и в размере 2181 руб., за 2021 год в размере 1482 руб. и в размере 2400 руб.
Указанная задолженность взыскана с ответчика на основании судебных актов.
В то же время в ходе рассмотрения дела установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 1021 руб., по транспортному налогу за 2017 год взыскана с ответчика на основании судебного приказа №2а-817/2019 от 11.07.2019 г. судебного участка №4 по Орджоникидзевскому району г. Уфы.
В последующем налоговый орган обратился к мировому судье с заявление о выдаче дубликата исполнительного документа, определением мирового судьи от 28.03.2023 г. в удовлетворении заявления отказано, поскольку судебный приказ к исполнению не предъявлялся, а установленный срок для предъявления судебного приказа к исполнению истек 01.08.2022 г.
При указанных обстоятельствах оснований для взыскания пени, начисленной на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 1021 руб., на которую начислена пени в размере 239,71 руб., по транспортному налогу за 2017 год, на которую начислена пени в размере 12753,58 руб., не имеется.
В остальной части сумма пени в размере 21 502,39 руб. является обоснованной, расчет суммы пени представлен.
В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд
решил:
Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 59 845,39 руб., в том числе:
- по земельному налогу за 2021 год в размере 251 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3882 руб.;
- по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2021 год в размере 34210 руб.;
- по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 21 502,39 руб. по состоянию на 12.08.2023 г.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Вахитова Э.Р.
Мотивированное решение составлено 21.01.2025 г.