дело № 2а – 236/2023

копия

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 июля 2023 года

п. Суксун Пермского края

Суксунский районный суд Пермского края в составе председательствующего Ярушина И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год и пени за 2015-2017 годы,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 6 251,34 руб. и пени за 2015-2017 годы в размере 2 137,43 руб.

В обоснование требования указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 6 по Пермскому краю. Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. На основании ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений ст.227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой к уплате в размере 51 779,00 руб., из которых уплачена сумма в размере 38 728,78 руб., соответственно НДФЛ за 2015 год в размере 13 050,22 руб. не уплачен в установленный законом срок.

ФИО1 представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (с учетом ст.6.1 НК РФ) с исчисленной суммой к уплате в размере 9 155,00 руб., из которых уплачена сумма в размере 2 903,66 руб. после срока уплаты, а именно ДД.ММ.ГГГГ – 103,66 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 500,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 300,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2 000,00 руб., соответственно НДФЛ за 2017 год в размере 6 251,34 руб. не уплачен в установленный законом срок.

Исчисленная по налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год сумма к уплате в размере 6 251,34 руб. не уплачена в установленные сроки и на дату направления настоящего административного искового заявления.

Налоговым органом были начислены пени за период просрочки уплаты сумм НДФЛ за 2015-2017 годы в размере 2 137,43 руб., в том числе 1 668,82 руб. за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и 468,61 руб. за несвоевременную уплату НДФЛ за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые предъявлены к принудительному взысканию.

Административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование инспекции не исполнено.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-65/2019, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями.

Суд, исследовав материалы дела, изучив и оценив представленные доказательства, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах оснований, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подп. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (п. 5). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6).Как следует из материалов дела, ФИО1 является адвокатом и состоит на налоговом учете в ИФНС России № 6 по Пермскому краю в качестве плательщика налога на доходы физических лиц (л.д.81).

В связи с получением дохода от адвокатской деятельности административный ответчик представил в инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. За 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой к уплате в размере 51 779,00 руб., из которых уплачена сумма в размере 38 728,78 руб., то есть НДФЛ за 2015 год в размере 13 050,22 руб. не уплачен в установленный законом срок (л.д.38-41, 58). За 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (с учетом ст.6.1 НК РФ) с исчисленной суммой к уплате в размере 9 155,00 руб., из которых уплачена сумма в размере 2 903,66 руб. после срока уплаты, а именно ДД.ММ.ГГГГ – 500,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 300,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 103,66 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2 000,00 руб., то есть НДФЛ за 2017 год в размере 6 251,34 руб. не уплачен в установленный законом срок (л.д.50-53, 58).

В связи с тем, что в установленные сроки в полном объеме административный ответчик налог не уплатил, в его адрес налоговым органом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось в добровольном порядке уплатить сумму налога в размере 6 251,34 руб. и пени в размере 1 668,82 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.56).

Данное требование направлено налоговым органом заказным письмом по адресу регистрации налогоплательщика, что подтверждается, почтовым реестром (л.д.57-58).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку сумма требования (после выставления требования № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) превысила 3 000 руб., то срок для предъявления заявления о вынесении судебного приказа истекает ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Суксунского судебного района Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц 19.19.2018, то есть в пределах установленного срока.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д.6). С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

Таким образом, налоговым органом срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога не пропущен.

Поскольку на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательств полной уплаты указанной задолженности в размере 8 388,77 руб., порядок и процедура направления налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени налоговым органом соблюдены, расчет задолженности соответствует закону, суд полагает, что административным ответчиком нарушены нормы действующего законодательства о налогах и сборах, в связи с чем, требование Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 8 388,77 руб., подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом вышеизложенных правовых норм, а также неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, суд считает подлежащей взысканию с ФИО1 государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 400,00 руб., рассчитанной в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административный иск межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в общем размере 8 388,77 руб., из них:

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 6 251,34 руб.;

пени за 2015-2017 годы в размере 2 137,43 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Суксунского городского округа Пермского края государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Суксунский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий И.В. Ярушин