РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 декабря 2022 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Латыпова Р.Р., при ведении протокола секретарем судебного заседания Арсентьевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №38RS0036-01-2022-006444-24 (2а-5360/2022) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, пени по страховым взносам, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год, пени по налогу.

В основание административного иска административный истец указал, что административный ответчик состояла на учете в МИФНС России № 22 по Иркутской области, поскольку с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем была обязана осуществить в соответствии со статьями 8, 23, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) начисление и уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рублей.

Также ФИО1 <Дата обезличена> предоставлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) за 2019 год с исчислением авансовых платежей и суммы налога: по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 154 465 рублей, по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 72 102 рублей, по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 177 152 рублей.

В связи с чем, с учетом постановления Правительства Российской Федерации от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (далее - постановление Правительства РФ от <Дата обезличена> <Номер обезличен>), задолженность по страховым взносам за 2019 год с дохода, превышающего 300 000 рублей, по сроку уплаты <Дата обезличена> составляет 6 496,25 рублей, по сроку уплаты <Дата обезличена> - 6 496,29 рублей, задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год, по сроку уплаты <Дата обезличена> - 2 629 рублей.

В силу положений статьи 75 НК РФ на сумму неуплаченных страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование начислены пени в размере 14,62 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 34,54 рубля за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, на сумму налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год начислены пени в размере 5,92 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о необходимости уплаты задолженности.

В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-1387/2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, взносам, пени, после обращения должника с заявлением об отмене судебного приказа определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 12 992,54 рублей, пени по страховым взносам в размере 49,16 рублей, задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 2 629 рублей, пени по налогу в размере 5,92 рублей.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просит о проведении судебного разбирательства в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 не явилась в судебное заседание, о времени и месте которого извещена надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 КАС РФ, статьями 20, 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разделом 3 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, путем направления судебной повестки с уведомлением о вручении по месту жительства, что является ее надлежащим извещением, причины неявки суду неизвестны.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку явка сторон в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании абзаца 4 статьи 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (действующему с <Дата обезличена> в связи с принятием Федерального закона от <Дата обезличена> №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование») плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании абзаца второго пункта 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

При этом, в силу требований пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии: за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 29 354,00 рублей.

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с дохода свыше 300 000,00 рублей в размере 1%: за 2019 год в сумме 77 955,04 рублей.

Как следует из налоговой декларации по форме КНД 1152017 доход ФИО1 за 2019 год составил 8 095 504 рублей, размер, сумма исчисленного налога составила 485 730 рублей.

На основании постановления Правительства РФ от <Дата обезличена> <Номер обезличен> налоговым органом предоставлена рассрочка административному ответчику по уплате страховых взносов в фиксированном размере с дохода свыше 300 000 рублей в размере 1% за 2019 год, занятому с сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой короновирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ.

Таким образом, налогоплательщику предоставлена возможность оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 77 955,04 рублей равными долями по 6 496,25 рублей ежемесячно.

Задолженность административного ответчика по страховым взносам за 2019 год с дохода, превышающего 300 000 рублей, составляет: по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 6 496,25 рублей, по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 6 496,29 рублей.

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.

Порядок уплаты налога при упрощенной системе налогообложения регулируется положениями статьи 26.2 НК РФ.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно выписке из ЕГРИП основным видом деятельности административного ответчика являлась деятельность зрелищно-развлекательная прочая, дополнительные виды деятельности: деятельность сухопутного пассажирского транспорта: перевозки пассажиров в городском и пригородном сообщении, деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем, деятельность автомобильного грузового транспорта и другое.

В качестве системы налогообложения административным ответчиком выбрана упрощённая система налогообложения.

В 2019 году ФИО1 получила доход в размере 8 095 504 рублей, что подтверждается налоговой декларацией по форме КНД 1152017.

Как следует из доводов иска <Дата обезличена> ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2019 год с исчислением авансовых платежей и суммы налога в следующем порядке: по сроку уплату до <Дата обезличена> в размере 154 465 рублей, по сроку уплаты до <Дата обезличена> в размере 72 102 рублей, по сроку уплаты до <Дата обезличена> в размере 177 152 рублей (л.д.23-25).

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 постановления Правительства РФ от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, и включенным по состоянию на <Дата обезличена> в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, в качестве меры поддержки продлен срок уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, - на 6 месяцев.

Таким образом, налог по УСН за 2019 год полежит уплате ФИО1 ежемесячно, начиная с <Дата обезличена> равными частями в размере 2 621 рубль (1/12 часть из суммы налога, подлежащего уплате, согласно налоговой декларации по форме КНД 11520<Дата обезличена> год).

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2019 год в размере 2 629 рублей по сроку уплаты <Дата обезличена>, административным ответчиком не представлено доказательств оплаты.

Административный ответчик не уплатила в установленные законом сроки страховые взносы и налоги, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год начислены пени в размере 14,62 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 34,54 рубля за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, на сумму налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год начислены пени в размере 5,92 рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налогов, взносов налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику были направлены требования от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о необходимости уплаты задолженности (л.д.12-13,15-17,26).

Неуплата административным ответчиком недоимки по уплате налогов, пени в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налогов, пени налоговый орган <Дата обезличена> обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-1387/2022 с ФИО1 в пользу МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> взыскана задолженность по страховым взносам за 2019 год, по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2019 год.

Определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен, после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (л.д.6).

При этом судом установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования (статьи 6.1, 48 НК РФ) налоговым органом соблюдены, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования (<Дата обезличена>, <Дата обезличена>), административный иск подан в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (<Дата обезличена>), то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 45, 46, 48, 52, 54, 57, 58, 69, 70, 75, 419, 423, 425, 430, 432, 346.12, 346.18, 346.21, 346.23 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогу, взносам, пени в установленные в требованиях сроках административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес обезличен>, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 627 рублей (15 676,62 рублей х 4%).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (....) в пользу Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 12 992 рублей 54 копейки (двенадцать тысяч девятьсот девяносто два рубля пятьдесят четыре копейки), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 49 рублей 16 копеек (сорок девять рублей шестнадцать копеек), задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 2 629 (две тысячи шестьсот двадцать девять) рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 5 рублей 92 копейки (пять рублей девяносто две копейки), всего взыскать 15 676 рублей 62 копейки (пятнадцать тысяч шестьсот семьдесят шесть рублей шестьдесят две копейки).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 627 (шестьсот двадцать семь) рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Р.Р. Латыпов

Решение в окончательной форме изготовлено 09 января 2023 года.