Решение по делу № 2-2887/2023 от 15.08.2023

Дело № 2-2887/2023

23RS0037-01-2020-006894-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Новороссийск 15 августа 2023 года

Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе судьи Зачеса Д.В.,

при секретаре Камышевой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по <адрес> к Прихожему ФИО5 о взыскании неосновательного обогащения

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилось в суд с иском к Прихожему ФИО6., в котором просила восстановить срок на подачу искового заявления о взыскании неосновательного обогащения, взыскать с Прихожего ФИО7. неосновательное обогащение в размере 445 866 рублей, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 4 175 рублей 43 копейки.

В обосновании искового заявления указано, что Прихожим ФИО8. в ИФНС по <адрес> края предоставлены налоговые декларации (форма 3-НДФЛ) за 2013 -2019 годы на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>№ <адрес> в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитному договору.

Сумма имущественного налогового вычета по фактически понесенным расходам на приобретение объектов недвижимости заявлена в размере 2 000 000 рублей, в т. ч. налога – 260 000 руб. Сумма имущественного налогового вычета по фактически понесенным расходам на погашение процентовке кредитному договору заявлена в размере 1 429 737 рублей 39 копеек, в т.ч. налога – 185 866 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, заявленная к возврату из бюджета, составила 445 866 рублей.

По результатам камеральных налоговых проверок указанных налоговых деклараций, выявлено, что Прихожему ФИО9 за период с 2006 – 2007 годов предоставлялся налоговый вычет, в связи с приобретением объекта недвижимости (жилого дома), расположенного по адресу: <адрес>, а, 15, в сумме на приобретение жилого <адрес> 000 рублей и на погашение процентов по кредитному договору 28 919 рублей 49 копеек.

Поскольку налогоплательщик воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, вычет за 2013 -2019 годы в размере 445 866 рублей в связи с приобретением квартиры, Инспекцией предоставлен Прихожему ФИО10 неправомерно.

Представитель истца ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Ответчик Прихожий ФИО11 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, о причине не явки суд не уведомил.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как видно из представленных материалов, Прихожий ФИО12. состоит на учете в инспекции Федеральной налоговой службы по городу <адрес> в качестве налогоплательщика.

Прихожим ФИО13. в инспекцию Федеральной налоговой службы по <адрес> края предоставлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 -2019 годы с заявленным имущественным налоговым вычетом в сумме фактически понесенных расходов на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>-«А», <адрес> в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитному договору.

По результатам камеральных налоговых проверок указанных налоговых деклараций, Инспекцией подтверждено право на получение имущественного налогового вычета, заявленного в налоговых декларациях, и приняты: решение от ДД.ММ.ГГГГ № о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) за 2013 год в сумме 233 517 рублей; решение от ДД.ММ.ГГГГ № о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) за 2014 год в сумме 86 377 рублей; решение от ДД.ММ.ГГГГ, № о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) за 2015 год в сумме 26 422 рубля; решение от ДД.ММ.ГГГГ № о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) за 2016 год в сумме 25 891 рублей: решение от ДД.ММ.ГГГГ № о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) за 2017 год в сумме 25 890 рублей; решение от ДД.ММ.ГГГГ № о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) за 2018 год в сумме 26 059 рублей; решение от ДД.ММ.ГГГГ № о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) за 2019 год в сумме 28 861 руб.

Из них подтверждена сумма имущественного налогового вычета в размере расходов на погашение процентов по кредитному договору в сумме 167004 рублей 50 копеек, в т.ч. налога 21711 руб. и сумма социального налогового вычета за медицинские услуги оказанные медицинскими организациями в размере 55000 рублей, в т.ч. налога - 7150 рублей.

В ходе проведения камеральной поверки имущественных налоговых счетов межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес> выявлено, что Прихожему ФИО14. за период с 2006 – 2007 годов предоставлялся налоговый вычет, в связи с приобретением объекта недвижимости (жилого дома), расположенного по адресу: <адрес>, а, 15.

Сумма имущественного налогового вычета по документально подтвержденным расходам на приобретение жилого дома составила 380 000 руб.

Сумма имущественного налогового вычета, по фактически понесенным расходам на погашение процентов по кредитному договору 28 919 рублей 49 копеек.

Предоставленный имущественный налоговый вычет составил: 2006 год – 88 228 рублей 01 копейку, за 2007 год – 2 917 791 рублей 99 копеек., а так же 2007 год – 28 919 рублей 49 копеек. (сумма уплаченных процентов).

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57); федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации (статья 71, пункт «з»); система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (статья 75, часть 3).

Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая федеральный налог на доходы физических лиц, называет в качестве объекта налогообложения доходы, полученные налогоплательщиком, и указывает их основные виды (статьи 208 и 209), а также предусматривает льготы по этому налогу, включая право на получение налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных и другие) при определении налоговой базы (статьи 218 - 221). В частности, налогоплательщик, который израсходовал собственные денежные средства на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме расходов, которые он фактически понес на приобретение соответствующего жилого помещения (пункт 1 статьи 220).

Согласно абзацу двадцать седьмому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление предусмотренного им имущественного налогового вычета не допускается.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В соответствии с пунктом 11 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2014 года, в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

При этом, исходя из положений пункта 2 статьи 2 Закона N 212-ФЗ, нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 1 января 2014 года.

Согласно пункту 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, положения новой редакции статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации применяются к правоотношениям, возникшим после 01 января 2014 года, право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.

Исходя из вышеизложенного, имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Закона N 212-ФЗ, повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости Кодексом не предусмотрено.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков (постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 1-П, определения от ДД.ММ.ГГГГ N 317-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 43-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 168-О).

Предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение) за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 того же Кодекса.

Заявленное в порядке гл. 60 Гражданского кодекса Российской Федерации требование налогового органа о взыскании с налогоплательщика сумм, перечисленных ему в качестве имущественного налогового вычета при отсутствии установленных законом оснований для его предоставления, основано на публично-правовой обязанности по уплате налога, исчисление срока исковой давности, предусмотренного ст. 196 данного Кодекса, должно осуществляться в соответствии с конституционными принципами равенства и справедливости и в системной связи с общими принципами и иными нормами налогового законодательства, на основании Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течении трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если представленные суммы вычета производились в течении нескольких налоговых периодов, - момента принятия первого решения о предоставлении вычета). Если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика (предоставление подложных документов и т.п.), то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течении трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Как видно из постановления старшего следователя группы по РП совершенных с использованием ИТТ и СС отдела по РП на ОТ ОП (<адрес>) СУ УМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 Уголовного кодекса Российской Федерации. Прихожий ФИО15. при подаче налоговых деклараций в ИФНС России по <адрес> по форме 3-НДФЛ за период 2013-2019 г.г. на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, в связи с фактически понесенными расходами на приобретение объекта недвижимости, указал ложные сведения в графе 2.1 декларации № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2013 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2014 год).

Всего ИФНС России по <адрес> перечислено Прихожему ФИО16 по решению о возврате НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ – 233 517 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ – 26 483 рубля, итого 260 000 рублей.

Сумма имущественного налогового вычета по фактически понесенным расходам на погашение процентовке кредитному договору заявлена в размере 1 429 737 рублей 39 копеек, в т.ч. налога – 185 866 руб.

Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ была направлена досудебная претензия № от ДД.ММ.ГГГГ о возврате суммы необоснованно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

В случае направления документов по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Однако уточненные налоговые декларации по НДФЛ за 2013 - 2019 годы Прихожим ФИО17. в налоговый орган не представлены, возврат денежных средств в указанной сумме не произведен.

Согласно статье 195 Гражданского кодекса Российской Федерации исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Срок исковой давности следует исчислять с момента, когда Инспекция узнала о нарушении своего права, а именно со дня проведения аудиторской проверки, которая была проведена ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует приложенный к исковому заявлению ответ на запрос ИФНС России по <адрес> о предоставленном ранее налогоплательщику вычету МИНФНС России № по <адрес>.

Таким образом, поскольку налогоплательщик воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета в 2006, 2007 гг. в сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилого дома и по фактически понесенным расходам на погашение процентов по кредитному договору, то в соответствии с положениями статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет за 2013 - 2019 годы в размере 445866 рублей в связи с приобретением квартиры Инспекцией предоставлен Прихожему ФИО18. неправомерно.

Учитывая изложенное, выплаченная сумма налога в виде возврата из бюджета в размере 445 866 рублей в силу ст. 1102, 1109 ГК РФ, являются неосновательным обогащением.

Частью 1 статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 37 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств", проценты, предусмотренные пунктом 1 статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, подлежат уплате независимо от основания возникновения обязательства (договора, других сделок, причинения вреда, неосновательного обогащения или иных оснований, указанных в Гражданском кодексе Российской Федерации).

Применение положений статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации в конкретных спорах зависит от того, являются ли спорные имущественные правоотношения гражданско-правовыми, а нарушенное обязательство - денежным, а если не являются, то имеется ли указание законодателя о возможности их применения к спорным отношениям (пункт 3 мотивировочной части определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 99-О).

В соответствии с разъяснениями Конституционного Суда Российской Федерации, изложенными в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, помимо взыскания собственно суммы денежных средств, полученных в результате неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета, правовые последствия могут наступать для налогоплательщика лишь при подтверждении того, что неосновательное обогащение явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика, и только в рамках мер государственного принуждения, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Суду не представлено допустимых и достоверных доказательств, подтверждающих, что предоставление имущественного налогового вычета налогоплательщику Прихожего ФИО20 обусловлено его противоправными действиями.

При таких обстоятельствах, суд считает, что ответчик Прихожий ФИО19. без установленных законом и иных правовых актов или сделок, приобрел из бюджета денежные средства в размере 445 866 рублей, которыми распорядилась по своему усмотрению, а потому, в данной части исковые требования ИФНС Росси по <адрес> подлежат удовлетворению.

В остальной части исковые требования удовлетворению не подлежат.

В силу требований ст.103 ГПК РФ следует взыскать с ответчика Прихожего ФИО21. в доход государства госпошлину в размере 7658 рублей 66 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с Прихожего ФИО22 (ИНН <***>) неосновательное обогащение в сумме 445 866 (Четыреста сорок пять тысяч восемьсот шестьдесят шесть) рублей.

Взыскать с Прихожего ФИО23 (ИНН <***>) госпошлину в доход государства 7658 (Семь тысяч шестьсот пятьдесят восемь) рублей 66 копеек.

В остальной части заявленных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня составления в окончательной форме.

Судья /подпись/ Д.В. Зачеса