34RS0002-01-2022-009096-81
Дело №2а-1295/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«12» апреля 2023 года г.Волгоград
Дзержинский районный суд города Волгограда в составе:
Председательствующего судьи Серухиной А.В.
При секретаре ФИО3
С участием представителя административного истца ИФНС России по <адрес> г. ФИО4, представителя административного ответчика ФИО2- ФИО5.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по пени на общую сумму 33812,42 рублей.
В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что по данным инспекции налогоплательщик ФИО2 в установленный действующим законодательством срок, обязанность по оплате соответствующих сумм задолженности не исполнил, в связи с чем уплата налога в более поздние сроки повлекла взыскание пени в порядке ст. 75 НК РФ. Просили взыскать с ФИО2 сумму задолженности на общую сумму 33812,42 рублей из них: 39,57 рублей сумма пени по налогу на доходы физических лиц, с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ; 21036,86 рублей сумма пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ; 487, 58 рублей сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 92,63 рубля сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; 6521,02 рубль сумма пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; 1,76 рубль сумма пени по налогу на имущество физических лиц; 5188,34 рублей сумма пени по транспортному налогу; 444,65 рублей сумма пени по земельному налогу.
Представитель административного истца ИФНС по <адрес> ФИО6 в судебном заседании настаивала на заявленных тре6бованиях.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, доверил представление интересов ФИО5.
Представитель административного ответчика ФИО2- ФИО5 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, поддержав представленные письменные возражения.
Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика ФИО2.
Выслушав участников административного судопроизводства, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 г. N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.
С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.
После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.
На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, земельного налога.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Поскольку в установленный действующим законодательством срок обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнена, в адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование об уплате налога №, согласно которому за административным ответчиком по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам, которые предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
До настоящего времени начисленные суммы налога и соответствующие им пени налогоплательщиком не уплачены.
Поскольку в установленный законом срок административный ответчик требования налогового органа не исполнил, данные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-85-763/2020 о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по налогам, пени
ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> на основании поступивших от должника ФИО2 возражений, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-85-763/2020 о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по налогам, пени – отменен.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ст.286 КАС РФ).
Налоговый орган обратился в районный суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленные сроки, в связи с чем доводы представителя административного ответчика о том, ИФНС России по <адрес> пропущен срок исковой давности подлежат отклонению.
Административный истец просит взыскать 39,57 рублей сумму пени по налогу на доходы физических лиц, с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, 21036,86 рублей сумму пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, ссылаясь на судебный приказ №а-85-4916/2017.
В рамках судебного приказа №а-85-4916/2017 год с ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес> взыскана сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 399 750 рублей, судебный приказ не отменен до настоящего времени.
В связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 суммы пени в размере 21 076 рублей 43 копейки за 2016 год.
Административный истец просит взыскать 487, 58 рублей сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и сумму пени 92,63 рубля по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, ссылаясь на материалы 9А-85-397/2020.
При этом, суд учитывает, что согласно определения от ДД.ММ.ГГГГ в рамках дела 9А-397/2020 ИФНС России по <адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.
В ходе судебного заседания представитель административного истца пояснила, что сведений о взыскании основной суммы долга по вынесения указанного определения, не имеется.
В связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в указанной части.
Административный истец просит взыскать 6521,02 рубль сумму пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. При этом ссылаясь на материалы 2а-3795/2021.
На основании решения Дзержинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении заявленных требований ИФНС России по <адрес> было отказано в полном объеме, в том числе и во взыскании с ФИО2 суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент. Решение не обжаловалось и вступило в законную силу.
В связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в указанной части.
Административный истец просит взыскать 1,76 рубль сумму пени по налогу на имущество физических лиц, ссылаясь на материалы 2а-85-2056/2019. Однако, указанный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, сведений о дальнейшем принудительном взыскании основной суммы задолженности в материалах дела не имеется.
В связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в указанной части.
Административный истец просит взыскать 5188,34 рублей сумму пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017,года, ссылаясь на материалы дела №а-749/2023 и материалы 2а-550/2023.
В рамках дела №а-749/2023 Дзержинским районным судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение об отказе в удовлетворении требований в полном объеме: транспортного налога за 2015, 2016 г.г. в размере 38533 руб., пени в размере 60,51 руб.; земельного налога за 2016 год в размере 1433 руб., пени в размере 2,09 руб.. Решение не обжаловалось и вступило в законную силу.
В рамках дела №а-550/2023 Дзержинским районным судом города Волгограда 24.01.2023 года вынесено решение об отказе в удовлетворении требований в полном объеме: пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со 228 НК РФ в размере 9037 руб. 68 коп.; пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017г.) в размере 29 руб. 84 коп.; пени, начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 97 руб. 08 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г.) в размере 468 руб. 97 коп.; пени на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 4858 руб. 98 коп.; налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 69 руб., пени в размере 2 руб. 65 коп.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 2592 руб., пени 49,91 руб. - отказать. Решение не обжаловалось и вступило в законную силу.
В связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в указанной части.
Административный истец просит взыскать с ФИО2 сумму пени по земельному налогу в размере 444,65 рубля, из них за 2015 год в размере 207,35 рублей, основная сумма взыскана на основании решения 2а-550/2023 и за 2016 год в размере 237,30 рублей, основная сумма недоимки взыскана на основании судебного приказа №а-85-2056/2019.
В рамках дела №а-550/2023 Дзержинским районным судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение об отказе в удовлетворении требований в полном объеме.
Указанный судебный приказ 2а-85-2056/2019 отменен ДД.ММ.ГГГГ, сведений о дальнейшем принудительном взыскании основной суммы задолженности в материалах дела не имеется.
В связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в указанной части.
Доказательства принятия налоговым органом мер для принудительного взыскания через службу судебных приставов в части взыскания сумм по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, сумм по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, сумм по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сумм по налогу на имущество физических лиц, сумм по транспортному налогу, сумм по земельному налогу на основании судебных приказов и решений, до настоящего времени не представлено.
Таким образом с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 21 076 рублей 43 копейки за 2016 год.
Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования <адрес>, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
При таких данных, с учетом требований ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования <адрес> надлежит взыскать государственную пошлину в размере 832 руб.00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> сумму пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 21 076 рублей 43 копейки за 2016 год.
В удовлетворении оставшейся части заявленных требований Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 в части взыскания суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 487,58 рублей, суммы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 92,63 рубля, суммы пени по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 6521,02 рубль, суммы пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,76 рубль, суммы пени по транспортному налогу в размере 5188,34 рублей, суммы пени по земельному налогу в размере 444,65 рублей, - отказать.
Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 832 рубля.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г.Волгограда в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Справка: решение суда в окончательной форме изготовлено 20 апреля 2023 года.
Судья А.В. Серухина