УИД №
Дело 2а-175/2023 (2а-2931/2022)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 марта 2023 года г.Магнитогорск
Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Панова Д.В.,
при секретаре Скляровой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени и штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №17 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России №17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением № руб., в котором просила взыскать с ФИО1: недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: за 2020 год в размере 8426 руб.; за 2021 год в размере 2551 руб. 21 коп., а также пени, начисленные на недоимки по данным взносам, в сумме 12 рублей 92 копейки; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: за 2020 год в размере 32448 рублей; за 2021 год в размере 9824 рубля 53 копейки, а также пени, начисленные на недоимки по данным взносам, в сумме 56 рублей 70 копеек; штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ (штраф за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ) в размере 500 рублей.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил деятельность 19.04.2021, являлся плательщиком страховых взносов, свои обязанности по уплате страховых взносов надлежащим образом не исполнял, в связи с чем были насчитаны пени. На дату составления иска налогоплательщиком не исполнены требования от 22.09.2020 года №, от 11.11.2020 года №, от 18.01.2021 №, от 19.05.2021 № на сумму 53819,36 руб. Судебный приказ о взыскании спорной недоимки был отменен по заявлению должника ФИО1, в связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области, при надлежащем извещении, участия в судебном заседании не принял.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного иска не оспаривал.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.
В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года Закон № 212-ФЗ утратил силу.
С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно части 1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В силу п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).
В силу п.6 ст.75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.
Из представленной в материалы дела выписки из ЕГРИП от 18.08.2022 года следует, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ года по 19.04.2021 года осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов в ПФ РФ и в ФФОМС, в том числе, в период 2020 и 2021 годов, а именно: с 01.01.2020 года по 19.04.2021 года.
Административный ответчик свои обязательства по уплате страховых взносов в нарушение положений указанного закона своевременно не исполнял.
В соответствии с пунктом 4 статьи 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
В силу абзаца второго ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как следует из материалов дела, решением № от 24.09.2020 заместителя начальника инспекции Межрайонной ИФНС №17 по Челябинской области на основании камеральной налоговой проверки налогоплательщик ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ за непредставление декларации по налогу на доходы фмзических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в срок, а именно к уплате штрафа в размере 500 руб.
В связи с неуплатой страховых взносов и штрафа в установленный срок, в адрес административного ответчика были направлены требования: № от 22.09.2020 года об уплате страховых взносов, а также пени в размере 56,38 руб., установлен срок выполнения – до 06.11.2020 года; № от 11.11.2020 года об уплате штрафа в сумме 500 руб., установлен срок уплаты – до 11.12.2020 года; № от 18.01.2021 года об уплате страховых взносов в сумме 40874 руб. и пени в размере 98,44 руб., установлен срок уплаты – до 10.02.2021 года; № от 19.05.2021 года об уплате страховых взносов в сумме 12375,74 руб. и пени в размере 14,44 руб., установлен срок уплаты – до 21.06.2021 года.
Расчет заявленной к взысканию пени, начисленной на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, административным ответчиком не оспорен, судом признан верным.
14.07.2021 Межрайонная ИФНС России №17 по Челябинской обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Магнитогорска и 21.07.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени и штрафу.
03.08.2022 года мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Магнитогорска вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2982/2021 от 21.07.2021 в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.
С исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО1 недоимки Межрайонная ИФНС России №17 по Челябинской обратилась 22.11.2022 года, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа и пределов сроков, установленных ст.48 Налогового кодекса РФ.
Наличие на момент рассмотрения спора задолженности по уплате страховых взносов и пени в заявленном к взысканию размере подтверждается представленными в материалы дела карточками расчета с бюджетом по соответствующим страховым взносам.
Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика заявленной к взысканию недоимки: требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов направлено налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.
Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию заявленные к взысканию недоимки по страховым взносам, пени и штраф в общей сумме 53819,36 руб.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 1814 руб. 58 коп. в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени и штрафа удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области недоимки, пени и штраф на общую сумму 53819 рублей 36 копеек, в том числе:
недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: за 2020 год в размере 8426 рублей; за 2021 год в размере 2551 рубль 21 копейка, а также пени, начисленные на недоимки по данным взносам, в сумме 12 рублей 92 копейки;
недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: за 2020 год в размере 32448 рублей; за 2021 год в размере 9824 рубля 53 копейки, а также пени, начисленные на недоимки по данным взносам, в сумме 56 рублей 70 копеек;
штраф в размере 500 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 1814 рубля 58 копеек в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.
Председательствующий: Д.В. Панов
Мотивированное решение изготовлено 07 апреля 2023 года.