Дело № 2а-324/2022
УИД 55RS0018-01-2022-000408-37
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 августа 2022 года р.п. Марьяновка
Марьяновский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Емашовой Е.В., при секретаре судебного заседания Бочаровой Г.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №8 Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате: земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ с физических лиц, обладающих земельным участком, с учетом частичной оплаты, в размере 32 рубля, а так же пени с учетом частичной оплаты в размере 2,74 рублей, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налога на доходы с физических лиц в размере 1300 рублей, пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 265,73 рублей, штрафа в размере 250 рублей. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 имея в ДД.ММ.ГГГГ в собственности земельный участок, расположенные по адресу: с кадастровым номером №, не уплатил обязательные платежи в предусмотренный налоговым законодательством срок, налоговые требования об уплате указанной задолженности не исполнил. ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой налога на доходы физических лиц в размере 1300 рублей, задолженность, не оплатил, требование не исполнил.
Представитель административного истца Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Омской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, заявлений, ходатайств не представлено.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ), в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Согласно п. 1 п. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производится следующими категориями налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декарации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ не являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу:
Согласно выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ право собственности на земельный участок с кадастровым номером № не зарегистрировано.
Согласно Уведомления Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Омской области от ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН сведений о зарегистрированных правах у ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на объекты недвижимости за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отсутствуют.
Таким образом, суду не представлено доказательств наличия в собственности административного ответчика ФИО1 недвижимого имущества, в том числе земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
В связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 рублей и пени в размере 2,74 рублей, удовлетворению не подлежат.
Относительно заявленных требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени и штрафа, суд приходит к следующим выводам.
Во исполнение положений налогового законодательства РФ, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой налога на доходы физических лиц в размере 1300 рублей. Решением налогового органа ФИО1 привлечен к штрафу за неправомерное несообщение сведений налоговому органу, которое оспорено не было.
В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ вследствие неисполнения обязанности по уплате вышеуказанного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в адрес ФИО1 направлялось налоговое требование:
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц в размере 1300 рублей, а также пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 265,73 рублей.
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ об оплате штрафа за налоговое правонарушение - неправомерное несообщение сведений налоговому органу размере 250 рублей.
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ). До внесения изменений - если общая сумма превышает 3000 рублей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ). До внесения изменений - если сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ). До внесения изменений - если сумма превысила 3000 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В статье 286 КАС РФ закреплены аналогичные положения.
С учетом изложенного, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в приказном порядке в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в пределах установленного срока, что подтверждается материалами дела №, из которых следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе в Омской области ДД.ММ.ГГГГ посредством направления заявления по почте (штамп на почтовом конверте).
Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от ФИО1 возражений.
С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.
Учитывая, что ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога и пени, истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, то административные исковые требования о взыскании задолженности по уплате налога на доходы с физических лиц, пени и штрафа подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При этом Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 40 постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Таким образом, принимая во внимание изложенные положения законодательства и норму подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход бюджета Марьяновского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Омской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Омской областизадолженность по налогу на доходы с физических лиц в размере 1300 рублей, пени в размере 265 рублей 73 копейки, штраф в размере 250 рублей, а всего 1 815 (одна тысяча восемьсот пятнадцать) рублей 73 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , в бюджет Марьяновского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Марьяновский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.В. Емашова
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.