Дело № 2а-536/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Пыжовой Н.И.,

при секретаре Анпилоговой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 11559 руб.

В обоснование административного иска указано, что определением мирового судьи судебного участка №70 Тверской области от 31.05.2022 года по делу №2а-790/2022 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 04.05.2022 года. В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающими земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Статья 391 устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст.396 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации земельных налог за 2020 год в сумме 11654 руб. 50 коп. В связи с частичной оплатой 15.04.2022 года в сумме 98,50 руб. задолженность в момент составления искового заявления составляет 11559 руб. На основании п.3 ст.363 НК РФ, п. 4 ст.397 НК РФ налогоплательщики физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 года №33357784 об уплате налогов. В соответствии со ст.52 НК РФ данные налоговые уведомления направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем. Пунктом 4 ст.52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок земельного налога в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 15.12.2021 №81298 об уплате задолженности с предложением погасить в срок не позднее 01.02.2022 года. Налогоплательщиком требование исполнено частично.

Протокольным определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО1 ФИО2

В дополнительных пояснениях от 18.01.2023 года и от 20.03.2023 года административный истец указал, что решением Арбитражного суда Тверской области от 07.06.2019 года по делу № А66-19629/2018 ФИО1 признан банкротом. При этом в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 33357784 исчислен земельный налог в размере 11657, 50 руб. за 2020 год (ОКТМО 28654408), т.е. за налоговый период, идущий после периода, в котором ответчик признан банкротом. Требованием от 15.12.2021 года №81298 ответчику предложено уплатить указанную задолженность в размере 11657, 50 руб. в добровольном порядке в срок до 01.02.2022 года. Задолженность в добровольном порядке в установленный срок не погашена. На момент подачи искового заявления к ФИО1 размер задолженности по земельному налогу за 2020 год составлял 11559 руб. Указанная задолженность не погашена. Земельный участок с кадастровым номером 69:33:0000008:330 реализован в 2021 году, а в налоговом уведомлении от 01.09.2021 №33357784 исчислен земельный налог за 2020 год, в котором данный земельный участок принадлежал ответчику на праве собственности. Таким образом, земельный налог за 2020 год не мог быть оплачен 18.05.2021 года, как это указывает финансовый управляющий, поскольку был исчислен только 01.09.2021 года.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, административный ответчик, заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО2 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Из письменных возражений на административное исковое заявление финансового управляющего ФИО1 ФИО2 следует, что решением Арбитражного суда Тверской области от 07.06.2019 года по делу № А66-19629/2018 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден ФИО2 Согласно выписке из ЕГРН ФИО1 принадлежали на праве собственности:земельный участок, кадастровый № для ведения сельского хозяйства, 1084000 кв.м, <адрес>; земельный участок, кадастровый № для сельскохозяйственного производства, 40772 кв.м, <адрес>. Принадлежащий ФИО1 на праве собственности земельный участок, кадастровый № для сельскохозяйственного производства, 40772 кв.м, <адрес>, был реализован с торгов в соответствии со ст.110, 111 ФЗ РФ «О несостоятельности (банкротстве)».01.04.2021 года с покупателем был заключен договор №3 купли-продажи имущества. Переход права собственности был зарегистрирован. 18.05.2021 года финансовым управляющим была оплачена текущая задолженность по земельному налогу на земельный участок за период с 07.12.2018 года по 01.04.2021 года в размере 32252, 56 руб., включая задолженность за 2020 год. Финансовый управляющий возражает против взыскания задолженности по земельному налогу на земельный участок, кадастровый № для сельскохозяйственного производства, 40772 кв.м, <адрес>. Против взыскания задолженности по земельному налогу на земельный участок, кадастровый № для ведения сельского хозяйства, 1084000 кв.м, <адрес> не возражает при наличии в деле верного расчета.

Исследовав документы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 286 ч. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст. 93 КАС РФ в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

В судебном заседании установлено, что определением мирового судьи судебного участка №70 Тверской области от 31.05.2022 года по делу №2а-790/2022 был отменен судебный приказ от 04.05.2022 года о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженности по земельному налогу.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица могло быть предъявлено в порядке искового производства налоговым органом до 30.11.2022 года. Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в Московский районный суд г.Твери с административным иском 30.11.2022 года, то есть без нарушения срока.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное установлено настоящим пунктом.

Как установлено судом, за административным ответчиком в 2020 г. были зарегистрированы: земельный участок, кадастровый № для ведения сельского хозяйства, 1084000 кв.м, <адрес>; земельный участок, кадастровый № для сельскохозяйственного производства, 40772 кв.м, <адрес>.

Статья 402 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база в силу ст. 391 Налогового кодекса РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, которым по ч. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 №33357784, ФИО1 был уведомлен о начисленной сумме земельного налога, а также о необходимости его уплаты до конкретно указанной даты.

В соответствии со ст. ст. 69 - 70 НК РФ ФИО1 было выставлено требование № 81298 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до 01.02.2022 года.

Допустимых доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате взыскиваемого налога в установленный срок, суду не представлено.

Суд, проверив правильность осуществленного административным истцом расчета и размера взыскиваемой суммы налога, соглашается с ним, поскольку методика расчета задолженности является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Таким образом, задолженность по уплате налога в размере 11559 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Как установлено судом, решением Арбитражного суда Тверской области от 07.06.2019 года по делу № А66-19629/2018 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден ФИО2

Поскольку задолженность по налогу возникла после возбуждения дела о банкротстве, требование о взыскании земельного налога за 2020 год относится к текущим платежам и удовлетворяется вне рамок дела о банкротстве.

Довод финансового управляющего о том, что 18.05.2021 года им была уплачена текущая задолженность по земельному налогу, в том числе задолженность за 2020 год, является несостоятельным, т.к. на дату 18.05.2021 года земельный налог за 2020 года еще не был исчислен. Земельный налог за 2020 год был исчислен только 01.09.2021 года.

Как следует из представленных административным истцом документов, по состоянию на 18.05.2021 года у ФИО1 имелась недоимка по земельному налогу ОКТМО 28654408 в размере 30631,67 руб. и задолженность по пени в размере 1641, 32 руб. 18.05.2021 года осуществлена частичная оплата задолженности по пени на сумму 1620,89 руб. и оплата недоимки по земельному налогу в размере 30631, 67 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В пункте 40 постановления от 27 сентября 2016 года Пленум Верховного Суда РФ разъяснил, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с этим государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Следовательно, по настоящему делу с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину за требование имущественного характера, подлежащее оценке, в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 462 руб. 36 коп. в доход бюджета муниципального образования город Тверь.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 -180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженность по земельному налогу в размере 11559 руб.

Получатель УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области),

ИНН <***>,

КПП 695001001,

банк получателя: Отделение Тверь Банка России

расчетный счет: <***>,

БИК: 012809106,

ОКТМО: 28701000,

КБК 18210606043101000110 (земельный налог).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 462 руб. 36 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Московский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.И. Пыжова

Решение принято в окончательной форме 02.05.2023 года.

Судья Н.И. Пыжова