Решение по делу № 2А-717/2022 от 18.08.2022 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

Дело №2а-717/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 августа 2022 года г. Усмань Липецкой области

Усманский районный суд Липецкой области в составе

председательствующего судьи Пироговой М.В.,

при секретаре Шестаковой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что административный ответчик является собственником помещений с кадастровыми номерами: № а также собственником земельного участка с кадастровым номером №. 01.09.2021 г. ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 573 903,72 руб., а также земельный налог в размере 1 490 458,00 руб. и направлено налоговое уведомление № 3018324. В связи с наличием задолженности административному ответчику было направлено требование № 25255 от 15.12.2021 года, которое не было исполнено.

В этой связи, Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 573 903,72 руб., задолженность по земельному налогу в размере 1 490 458,00 руб. и пени в размере 4843,99 руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, финансовый управляющий ФИО2, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. В письменных возражениях на административный иск административный ответчик просил в иске отказать, ссылаясь на возбужденное в его отношении производства по делу № о банкротстве в Арбитражном суде Липецкой области.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему выводу.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы установлен статьей 404 данного Кодекса, в соответствии с которой налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

В соответствии со ст. 405 Кодекса налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 408 НК РФ).

Из материалов дела следует, что административный ответчик в 2020 году являлся собственником:

- помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: , кадастровой стоимостью 9836522 руб.;

-помещения площадью 178,0 кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: „ , кадастровой стоимостью 370 697руб.;

-помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: „ , кадастровой стоимостью 77905272 руб.;

-помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: „ , кадастровой стоимостью 786 290руб.;

-помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: „ , кадастровой стоимостью 1 491 164руб.;

-помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: „ , кадастровой стоимостью 104 565 195 руб.;

-помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: „ , кадастровой стоимостью 1 491 064 руб.;

-помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: „ , кадастровой стоимостью 101 000руб.;

-помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: „ , кадастровой стоимостью 9 164руб.;

- сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: „ , кадастровой стоимостью 9 001руб.;

- помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: „ , кадастровой стоимостью 224 709руб.;

-помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: „ , кадастровой стоимостью 446 503 руб.;

-помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: „ , кадастровой стоимостью 1 290 152 руб.;

-помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: „ , кадастровой стоимостью 1 103 553руб.;

-помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: „ , кадастровой стоимостью 21 258 041 руб.;

-помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: , кадастровой стоимостью 54 355руб.;

-помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: „ , кадастровой стоимостью 662 257 руб.;

-помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: „ , кадастровой стоимостью 999 633 руб.;

- сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: „ , кадастровой стоимостью 9001 руб.;

-помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: „ , кадастровой стоимостью 267 193руб.;

-помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: , ЛитА„ кадастровой стоимостью 22 865 205 руб.;

- здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу , кадастровой стоимостью 9001руб.;

- здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: , кадастровой стоимостью 9001руб.;

-сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: , кадастровой стоимостью 9001руб.;

-сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: , кадастровой стоимостью 9001руб.;

-помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: , кадастровой стоимостью 101000руб.;

- здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: , кадастровой стоимостью 101 000руб.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области был исчислен налог на имущество физических лиц в отношении вышеуказанных объектов налогообложения, исходя из их кадастровой стоимости, общая сумма которого составила в 2020г. – 573 903,72 руб.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 393 Кодекса налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В силу ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (пункт 1).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (пункт 2).

Налогоплательщики земельного налога, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом в соответствии с п. 4 статьи 397 Налогового кодекса.

Согласно материалам дела ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: , кадастровой стоимостью 99 962 698 руб.

За 2020 год ответчику был начислен земельный налог в сумме 1 490 458 руб.

12.10.2021г. налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 3018324 от 01.09.2021 г. об оплате указанных налогов в установленный законом срок. Факт направления данного налогового уведомления подтверждается списком заказных писем и отчетом об отслеживании почтового отправления.

17.12.2021 г. административному ответчику было направлено заказным письмом требование № 25255 по состоянию на 15.12.2021 г. об уплате недоимки по налогу в сумме 2 064 361,72 руб. и пени в сумме 4843,99 руб. со сроком исполнения до 17.01.2022 года (л.д.9). Факт направления данного требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д.10-12) и отчетом об отслеживании почтового отправления.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени на сумму задолженности по земельному налогу – 4843,99 руб.

В срок, установленный в требовании об уплате налогов, указанная выше недоимка не была погашена.

Доказательств, свидетельствующих об уплате указанных налогов, либо подтверждающих наличие оснований для освобождения от уплаты налогов, ответчиком суду не представлено.

Определением мирового судьи Усманского судебного участка № 2 Усманского судебного района от 25.02.2022 г. был отменен судебный приказ от 07.02.2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Липецкой области своевременно (05.07.2022г.) обратилась в суд с требованием о взыскании с ответчика налогов и пени, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Доводы ФИО1 о приостановлении начисления налогов с момента признания гражданина банкротом подлежат отклонению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Таких оснований прекращения обязанности по уплате транспортного налога как объявление физического лица банкротом, не предусмотрено.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В силу части 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Из материалов дела следует, что решение о введении в отношении административного ответчика процедуры банкротства (реструктуризация долгов гражданина) было принято арбитражным судом 08.07.2019 года.

Обязательные платежи, каковыми в силу статьи 2 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" являются налоги и пени, в данном случае, в соответствии с частью 1 статьи 5 данного Федерального закона являются текущими платежами, поскольку возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, в связи с чем, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, начисленным в 2020 году, не могли быть предъявлены административным истцом в рамках дела о банкротстве.

Оценив имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, поскольку административный ответчик не исполнил возложенную на него обязанность по уплате за 2020 год налога на имущество физических лиц и земельного налога, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании налогов своевременно, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 573 903,72 руб., задолженность по земельному налогу в размере 1 490 458,00 руб., пени в размере 4843,72 руб., а всего в общей сумме 2 069 205,71 руб.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области в сумме 18546 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Липецкой области удовлетворить:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: , задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 573 903,72 руб., задолженность по земельному налогу в размере 1 490 458,00 руб., пени в размере 4843,99 руб., а всего в общей сумме 2 069 205,71 руб.

Задолженность подлежит перечислению по следующим реквизитам:

Наименование получателя платежа: Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области, ИНН <***>; КОРСЧЕТ: 40101810200000010006; наименование банка: ГРКЦ ГУ ЦБ г. Липецк; БИК: 044206001; код ОКТМО 42715000;

КБК: 182 106 060 420 410 00110 – земельный налог,

182 106 060 420 421 00110– пеня по земельному налогу,

182 106 010 200 410 00110 –налог на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усманского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 18546 руб.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда путем подачи жалобы через Усманский районный суд.

Председательствующий: М.В. Пирогова